ФНС проверит учет наличной выручки организаций и ИП
Регламент утвержден Приказом Минфина РФ от 17 октября 2011г. № 133н
(зарегистрирован в Минюсте России 16 января за № 22906).
Регламентировано, как ФНС России проверяет полноту учета выручки денежных средств в организациях (кроме кредитных) и у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты наличностью и с использованием платежных карт.
В соответствие с регламентом представители ФНС представляют организации или ИП поручение о проведении проверки и запрашивают документы, связанные с приобретением, регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ.
Если кассовый аппарат не используется, потребуются документы по изготовлению, приемке, хранению, учету, выдаче, инвентаризации и уничтожению бланков строгой отчетности
Согласно приказу Минфина № 133н перед началом проверки кассир должен представить расписку о наличии/отсутствии наличности в ККТ, о предоставлении всех квитанций, приходных кассовых ордеров о сданной выручке, справок-отчетов кассира-операциониста, сведений о показаниях счетчика ККМ и выручке и др.
Специалисты налоговой инспекции обязаны проверить наличность, находящуюся в денежном ящике ККТ.
Затем, как определено регламентом, начинается проверка финансовых и хозяйственных операций за определенный период.
Пунктом 29. Приказа № 133н установлены документы, которые анализируются:
а) журнал кассира-операциониста;
б) акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по
неиспользованным кассовым чекам;
в) журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных
счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без
кассира-операциониста;
г) распечатки отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой
техники и использованных накопителей фискальной памяти;
д) контрольные ленты контрольно-кассовой техники на бумажном
носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном
носителе;
е) приходные и расходные кассовые ордера;
ж) журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
з) авансовые отчеты;
и) кассовая книга;
к) справка - отчет кассира - операциониста;
л) сведения о показаниях счетчиков контрольно - кассовых машин и
выручке организации;
м) бланки строгой отчетности, копии бланков строгой отчетности,
корешки документов;
н) информация из автоматизированной системы о выпущенных документах;
о) акт приемки бланков строгой отчетности;
п) книга учета бланков строгой отчетности;
р) акт о списании бланков строгой отчетности;
с) книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций
индивидуального предпринимателя;
т) книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
у) книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения на основе патента;
ф) книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей,
применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
х) распорядительный документ об установленном лимите остатка
наличных денег;
ц) иные первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета,
которые необходимы Инспекции для исполнения Государственной функции.
Определены права и обязанности должностных и проверяемых лиц, а также сроки проведения административных процедур.
Контрольные действия проводятся сплошным и выборочным способами.
Уделено внимание формам контроля за исполнением регламента, а также досудебному (внесудебному) порядку обжалования решений и действий (бездействия) ФНС России и ее должностных лиц.
По результатам проверки составляется акт.
Если выявлены нарушения, возбуждается административное производство.
