Основные изменения законодательства с 2015 года

Основные регулирующие документы, вступившие в силу с 2012 года
Ответить
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Основные изменения законодательства с 2015 года

Сообщение Irina »

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
С 2015 ГОДА

- В ИФНС нужно направлять электронную квитанцию о приеме документов, высланных инспекцией
С 01 января 2015 г. для налогоплательщиков, которые должны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, введена новая обязанность.
Они обязаны обеспечить получение от налоговиков документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО.
Это требование нового пункта 5.1 ст. 23 НК РФ.
Речь идет о получении, в том числе, требований о представлении документов или пояснений, уведомлений о вызове в инспекцию.
Получив документы, налогоплательщики обязаны передать налоговикам электронную квитанцию о приеме.
Её нужно передать в инспекцию в течение шести рабочих дней со дня отправки документов налоговиками.

- Блокировка счетов: новые основания и последствия
C 01 января 2015 года налоговая инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам, а также переводы электронных денежных средств, если налогоплательщик не направит им квитанцию о приеме документов, о которых говорилось выше (п. 3 ст. 76 НК РФ).
С 01 января 2015 года уточняется, что решение о приостановлении контролеры вправе вынести в течение трех лет с момента истечения 10 рабочих дней, следующих за окончанием установленного срока представления отчетности (п. п. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Если налоговая инспекция вынесет решение о приостановлении операций по счетам организации, то банк не вправе открыть организации не только новые счета, но и вклады либо депозиты.
Данное положение действует с 6 декабря 2014 года (п. 12 ст. 76 НК РФ).

- В рамках камеральной проверки налоговики смогут запрашивать больше документов и проводить осмотр помещений
С 01 января 2015 года у проверяющих появляются новые полномочия в рамках проведения камеральной проверки деклараций по НДС.
Если в ходе проверки будут выявлены противоречия и несоответствия, свидетельствующие о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, то налоговики будут вправе:
- истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации (например, договоры) — пункт 8.1 ст. 88НК РФ;
- осуществлять осмотр территорий, помещений, документов и предметов (п. 1 ст. 92, п. 1 ст. 91 НК РФ).
Ранее осмотр в рамках камеральной проверки судьи признавали незаконным.

- Новый вид контроля для крупных организаций - налоговый мониторинг
С 01 января 2015 года НК РФ дополнен разделом V.2 «Налоговый контроль в форме налогового мониторинга».
Налоговый мониторинг — одна из форм налогового контроля, которая осуществляется в виде электронного информационного взаимодействия.
В рамках мониторинга налоговики смогут получать оперативный доступ к информационным системам налогоплательщика, содержащим информацию бухгалтерского и налогового учета. При этом процедура налогового мониторинга возможна только для крупных организаций, отвечающих следующим критериям:
- сумма налогов организации должна быть не меньше 300 млн. рублей;
- доходы должны составлять не меньше 3 млрд. рублей;
- активы должны быть не меньше 3 млрд. рублей.

- Новая обязанность физических лиц
С 01 января 2015 года у физических лиц появляется новая обязанность.
Они будут должны сообщать в налоговую инспекцию о наличии объектов обложения транспортным, земельным и налогом на имущество.
Эта обязанность возникает в том случае, если физическое лицо за весь период владения объектом никогда не получало уведомлений об уплате налогов и, соответственно, не платило их.
Такие физические лица обязаны будут представить налоговикам и правоустанавливающие (право удостоверяющие) документы.

- На 2015 год приостановлено действие договора о консолидированной группе налогоплательщиков
С 2012 года действуют положения НК РФ о консолидированной группе налогоплательщиков.
Данная группа это, по сути, добровольное объединение организаций, которые являются плательщиками налога на прибыль с учетом совокупного финансового результата.
Эта группа действует на основании зарегистрированного договора (п. 1 ст. 25.1 НК РФ).
При этом с 25 декабря 2014 года действует положение о том, что если указанный договор или изменения в нем, связанные с присоединением к группе новых организаций, зарегистрированы налоговыми органами в течение 2014 года, то они будут действовать только с 01 января 2016 года (ст. 8 Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ).
Законодатели, по сути, приостановили действие обозначенных договоров на 2015 год.

- Новые условия признания недоимки безнадежной к взысканию
В статье 59 НК РФ приведены случаи, когда недоимка и задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за организацией, признаются безнадежными к взысканию.
К таким случаям относятся, например, ликвидация организации или судебное решение.
С 01 января 2015 появляется ещё одно основание для признания недоимки безнадежной.
Такой недоимкой может признаваться задолженность, числящаяся на 01 января 2015 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица и не находятся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве.

- Новая глава в НК РФ: контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
С 01 января 2015 года НК РФ введена новая глава 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица».
Положения этой главы связаны, в частности, с установлением контроля за прибылью, полученной в оффшорных компаниях.
Вводятся и раскрываются понятия «контролируемой иностранной компании» и «контролирующих лиц».
Законодатели предусмотрели, что прибыль иностранной компании должна учитываться при расчете налоговой базы контролирующего лица (ст. 25.15 НК РФ).
Также для контролирующих лиц предусмотрели ответственность.
Она может наступить, в частности, в следующих случаях:
- если не представить финансовую отчетность и аудиторское заключение вместе с декларацией, штраф может составить 100 000 рублей (п. 1.1 ст. 126 НК РФ);
- если не уведомить о контролируемых иностранных компаниях, штраф — 100 000 рублей (ст. 129.6 НК РФ);
- если не включить в налоговую базу долю прибыли контролируемой иностранной компании, штраф может составить 20 процентов от суммы налога, но не менее 100 000 рублей (ст. 129.5 НК РФ).

- Новые сообщения в налоговую инспекцию
С 01 января 2015 года за налогоплательщиками закреплена новая обязанность по сообщению в налоговую инспекцию дополнительной информации (подп. 2 п. 2, п.3.1 ст. 23 НК РФ):
- об участии в российских и иностранных организациях (если доля участия превышает 10 процентов);
- об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними;
- о контролируемых иностранных компаниях.
Также введена ещё одна обязанность, касающаяся только иностранных организаций.
Если у иностранной организации есть недвижимое имущество (которое облагается налогом на имущество организаций), то она обязана сообщить о своих участниках (учредителях) в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 3.2 ст. 23 НК РФ).
В противном случае возможен штраф в размере 100 процентов от суммы налога на имущество (п. 2.1 ст. 129.1 НК РФ).

- Постановка на учет по месту нахождения недвижимого имущества при реорганизации
С 01 января 2015 года начинает действовать пункт 5.2 ст. 83 НК РФ.
Данным пунктом предусмотрено, что организацию, получившую недвижимое имущество в результате реорганизации, налоговая инспекция поставит на учет самостоятельно (по месту нахождения имущества, на основании сведений о реорганизации из ЕГРЮЛ).
Ранее налоговики предлагали организациям обращаться с заявлениями о постановке на учет.

- Постановка на учет подразделений иностранных организаций
Если у иностранной организации есть аккредитованные филиалы или представительства, то с 01 января 2015 года такой организации не нужно направлять в налоговую инспекцию заявления о постановке их на учет.
Все необходимые данные для постановки на учет налоговики возьмут из госреестра.
Остальные обособленные подразделения подлежат постановке на учет в общем порядке, то есть на основании заявления (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

- Новая форма декларации по НДС и ее заполнение

С 01 января 2015 года в декларацию по НДС потребуется включать сведения, которые содержатся:
- в книге покупок и книге продаж;
- в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (когда деятельность осуществляется в интересах другого лица на основе посреднических договоров);
- в выставленных счетах-фактурах (для лиц, указанных в пункте 5 ст. 173 НК РФ, которые выставляют покупателям счета-фактуры с НДС).
Декларацию по новой форме представляют начиная с отчетности за I квартал 2015 года.
Новая форма декларации утверждена приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@.

- Новые сроки представления декларации и уплаты НДС
С 01 января 2015 года «сдвигаются» сроки представления декларации по НДС и уплаты налога:
- представлять декларацию следует не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ);
- уплачивать налог следует не позднее 25-го числа месяца (п.1 ст. 174 НК РФ, п. 5 ст. 173 НК РФ).

- Декларация по НДС на бумажном носителе не считается представленной
Если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной.
С 01 января 2015 года это закреплено в пункте 5 ст. 174 НК РФ.
Это касается и уточненных деклараций, которые будут подаваться после 01 января 2015 года.
Представление декларации «на бумаге» с большой вероятностью повлечет для налогоплательщиков негативные последствия, а именно:
- привлечение к ответственности (ст. 119 НК РФ);
- приостановление операций по счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ).

- Плательщики НДС не обязаны вести журнал учета счетов-фактур
С 01 января 2015 года плательщики НДС освобождены от обязанности по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов фактур.
Это следует из новой редакции пункта 3 ст. 169 НК РФ.
В составе документов, подтверждающих право на освобождение (продление срока освобождения) от исполнения обязанностей плательщика НДС, представлять копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур с 01 января 2015 года не требуется (п. 6 ст. 145 НК РФ).

- Посредники, застройщики и экспедиторы обязаны вести журнал учета счетов-фактур и сдавать декларации по НДС
Для большинства организаций обязанность по ведению журналов счетов-фактур с 2015 года отменена.
Однако в случае выставления счетов-фактур вести журнал учета счетов-фактур будут обязаны (п. 3.1 ст. 169 НК РФ):
- посредники, ведущие деятельность по договорам транспортной экспедиции;
- посредники, ведущие деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии или агентских договоров);
- застройщики.

С 01 января 2015 года посредники, не являющиеся налогоплательщиками НДС (освобожденные от уплаты НДС на основании ст. 145 и ст. 145.1 НК РФ) и налоговыми агентами по НДС, будут обязаны сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур в электронной форме через оператора ЭДО до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Если же посредник является налогоплательщиком или налоговым агентом, то он включает сведения, указанные в журнале, в налоговую декларацию по НДС, которая подается в электронной форме до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 5, 5.1 ст. 174 НК РФ).

- Уточнены правила заполнения счетов-фактур
С 01 января 2015 вступает в силу постановление правительства РФ от 29.11.14 № 1279«О внесении изменений в постановление правительства Российской Федерации от 26.12. 11 № 1137».
Документ вносит поправки в правила заполнения счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС. Комитенты (принципалы) и комиссионеры (агенты) смогут составлять сводные счета-фактуры при закупке (продаже) товаров у нескольких продавцов (покупателей).
А налогоплательщики смогут вносить в счета-фактуры дополнительные графы и строки, в которых можно будет указывать дополнительную информацию.

- Изменен порядок восстановления НДС при переходе на освобождение от уплаты данного налога
До 2015 года чтобы применить освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ необходимо до 20-го числа месяца, с которого оно будет применяться, направить в налоговую инспекцию уведомление и подтверждающие документы.
После направления уведомления следует восстановить НДС принятый к вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным до освобождения, но не использованным в облагаемой НДС деятельности. Восстановить НДС следует путем уменьшения налоговых вычетов в последнем налоговом периоде перед началом применения освобождения.
С 01 января 2015 года порядок изменится (п. 8 ст. 145 НК РФ):
- если освобождение применяется с первого месяца квартала, то НДС следует восстанавливать в последнем квартале (налоговом периоде) перед использованием освобождения, а не перед отправкой уведомления;
- если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то НДС восстанавливается в том квартале, с которого используется освобождение.

- Покупатель имущества банкрота освобождается от обязанностей налогового агента по НДС
До 2015 года в пункте 4.1 ст. 161 НК РФ предусматривалось, что покупатель имущества должника-банкрота является налоговым агентом по НДС.
С 01 января 2015 года пункт 4.1 ст. 161 НК РФ утрачивает силу.
Вместо него в подпункте 15 п. 2 ст. 146 НК РФ закрепляется норма, гласящая, что при реализации имущества и имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), объект обложения НДС отсутствует.

- Вычет нормируется только по представительским расходам
Вычетам подлежат суммы НДС, которые уплачены по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль.
Об этом говорится в абзаце 1 п. 7 ст. 171 НК РФ.
С 01 января 2015 года эта ситуация урегулирована: абзац 2 п. 7 ст. 171 исключен.
В связи с этим с 2015 года нормировать размер вычета следует только по представительским расходам.
НДС по другим по нормируемым расходам с 2015 года можно принимать к вычету в полном объеме. Теперь рекламные расходы нормировать не нужно.

- Налоговые вычеты можно переносить
Исчисленный НДС можно уменьшать на налоговые вычеты.
В соответствии с пунктом 2ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога:
- которые вам предъявили поставщики (исполнители, подрядчики) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
- которые вы уплатили при ввозе товаров на территорию РФ (иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
- которые вы уплатили при ввозе в РФ товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.
НК РФ предусматривает несколько условий для применения вычета по НДС, а именно (п. 2ст. 171 и ст. 172 НК РФ):
- должен иметься правильно оформленный счет-фактура;
- товары (работы, услуги), имущественные права должны быть приняты к учету;
- имущество должно быть приобретено для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения.
Законодательство не уточняет, в каком именно периоде должен быть применен вычет.
С 01 января 2015 года начнет действовать пункт 1.1 ст. 172 НК РФ, который позволяет переносить налоговый вычет.
Теперь вычет может быть заявлен не позднее трех лет после принятия налогоплательщиком на учет приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Это касается только вычетов, перечисленных в пункте 2 ст. 171 НК РФ.

- Вычет по «опоздавшим» счетам-фактурам можно заявлять в периоде принятия товаров на учет
Часто продавцы задерживают счета-фактуры, и покупатели получают их уже после окончания налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права были оприходованы.
До 2015 года вычет НДС по «опоздавшему» счету-фактуре следовало заявлять в периоде его получения.
С 01 января 2015 года ситуация меняется: если «опоздавший» счет-фактура получен по окончании налогового периода, но до наступления срока представлении декларации, то покупатель вправе принять к вычету сумму «входного» НДС в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет.
Такие условия приведены в абзаце 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

- При переходе с общего режима налогообложения на ПСН необходимо восстановить НДС
С 01 января 2015 года при переходе с общего режима на патентную систему налогообложения ИП должен восстановить ранее принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам, правам), которые будут использоваться в дальнейшей предпринимательской деятельности (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Ранее восстанавливать НДС следовало только при переходе с общего режима на УСН или ЕНВД.

- Исключена норма о восстановлении НДС по товарам (работам и услугам), которые используются в операциях по нулевой ставке
Товары (работы или услуги) приобретаются для обычной деятельности, которая облагается НДС по ставкам НДС 10% или 18%, и налог по таким товарам принимается к вычету.
А в дельнейшем эти товары используются в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке.
Ранее в п. 3 ст. 170 НК РФ была закреплена обязанность о восстановлении НДС в таком случае.
С 01 января 2015 года подпункт 5 п. 3 ст. 170 НК РФ не применяется (норма утратила силу).

Акцизы (гл. 22 НК РФ)

- Новые акцизные ставки

С 01 января 2015 года в новой редакции изложен пункт 1 ст. 193 НК РФ, устанавливающий ставки подакцизных товаров.
Ставки акцизов для крепкой и слабоалкогольной продукции на 2015-2016 годы сохраняются в прежних размерах.
Увеличиваются ставки на табачную продукцию.
Для иных подакцизных товаров определены ставки на 2015-2017 годы.

- Расширен перечень подакцизных товаров
С 01 января 2015 года перечень подакцизных товаров расширен и дополнен, в частности, бензолом, параксилолом, ортоксилолом, авиационным керосином и природным газом.
Плательщики акцизов по этим товарам будут вправе заявлять к вычету уплаченные суммы акциза.
Также установлена процедура возмещения, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму акциза.
При этом разница между суммой акциза и налоговых вычетов из него будет увеличивать налогооблагаемую прибыль организаций (п. 30 ст. 1 федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

- Увеличена ставка НДФЛ по дивидендам

С 01 января 2015 года налоговая ставка НДФЛ с дивидендов, которые получают резиденты — физические лица, составляет 13 процентов.
Налоговую базу по дивидендам необходимо определять отдельно от иных доходов.
То есть при расчете НДФЛ с дивидендов и НДФЛ с зарплаты следует рассчитывать две разные налоговые базы.

- Патент на трудовую деятельность для иностранцев
С 01 января 2015 года «иностранцы», которые приехали в РФ в безвизовом порядке, смогут работать на основании патента не только у физических лиц, но и в организациях и у ИП.
С 01 января 2015 года фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для наемных работников-иностранцев, работающих на основании патента, составляет 1 200 рублей в месяц.
Этот платеж потребуется уплатить за период действия патента.
В отношении иностранцев, занятых у организаций и ИП, НДФЛ по итогам года рассчитывает и уплачивает налоговый агент (исходя из фактически полученного заработка), а декларацию представляет сам налогоплательщик.

- Инвестиционные налоговые вычеты
С 01 января 2015 года НК РФ дополнен статьей 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты».
В связи с этим физические лица приобретают право на получение вычетов:
- в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, если они находились в собственности у физического лица более трех лет (касается тех ценных бумаг, которые были приобретены после 01 января 2014 года);
- в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ);
- в сумме доходов, полученных по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

- Профессиональный налоговый вычет
С 01 января 2015 года профессиональные налоговые вычеты смогут получать авторы полезных моделей.
Вычет возможен в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или (при отсутствии документального подтверждения) в размере 30% от суммы дохода, полученного за первые два года использования полезных моделей
(федеральный закон от 24.11.14 № 367-ФЗ «О внесении изменений в статью 221 части второй НК РФ»).
За профессиональным вычетом физическое лицо вправе обратиться как к налоговому агенту, так (при отсутствии налогового агента) и в налоговую инспекцию.

- Расширен перечень необлагаемых НДФЛ выплат
С 01 января 2015 года не облагаются НДФЛ все суммы выплат (а не только единовременные, как прежде), производимые из любого источника налогоплательщикам (п. п. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ):
- в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате указанных обстоятельств;
- пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате указанных актов.
Не будет облагаться НДФЛ благотворительная помощь, получаемая из любого источника детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума (п. 26 ст. 217 НК РФ).

Доходы от рублевых депозитов по ставкам до 18,25 процента освобождены от НДФЛ по 31 декабря 2015 года.

- Доходы от источников за пределами РФ
Доходы от источников за пределами РФ облагаются НДФЛ с учетом требований статьи 208 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 208 НК РФ определен перечень доходов от источников за пределами РФ.
С 01 января 2015 года данный перечень расширен.
К доходам от источников за пределами РФ добавились суммы прибыли от контролируемой иностранной организации.

Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ)

- Увеличена ставка налога по дивидендам

С 01 января 2015 года налог с дивидендов, которая получает российская организация, нужно платить по ставке 13 процентов.
Также заметим, что российские организации, получившие в 2014 году доход в виде дивидендов, с которого налоговый агент не удержал налог на прибыль, обязаны самостоятельно исчислить и перечислить этот налог не позднее 30 марта 2015 года.

- Выходные пособия учитываются в расходах
Законодательством и прежде предусматривалось, что при расчете налога на прибыль начисления увольняемым работникам можно учитывать в расходах.
Однако какие именно выплаты следовало рассматривать в качестве «увольнительных» не раскрывалось.
С 2015 года споров быть не должно.
В п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ теперь прямо указано, что под «увольнительными» понимаются выходные пособия, выплачиваемые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

- Переход на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала
Некоторые организации могут выбирать различные варианты уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.
Так, платежи могут перечисляться (ст. 286 НК РФ):
- ежемесячно (из прибыли предыдущего квартала) или ежеквартально;
- ежемесячно (по фактически полученной прибыли).
С 01 января 2015 года устанавливается порядок перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала.
Ранее такой порядок не был определен.
Теперь законодательно закреплено, что в целях перехода на такой порядок уплаты требуется не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода, уведомить налоговую инспекцию.
То есть, если планируется выбрать такой порядок с 2015 года, то уведомить инспекцию нужно не позднее 31 декабря 2014 года.
А суммы авансов января-марта следует определять исходя из прибыли за 9 месяцев и полугодие (абз. 8 п. 2, п.3, абз. 10 п. 2 ст. 286 НК РФ).

- Расширен перечень амортизируемого имущества
Ранее из состава амортизируемого имущества компаниям надо было исключать все основные средства, которые реконструируют или модернизируют по приказу директора дольше 12 месяцев.
С 01 января 2015 к амортизируемому имуществу следует относить основные средства, которые по решению руководства организации находятся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, но продолжают использоваться в предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 3 ст. 256НК РФ).
Такие объекты из состава амортизируемого имущества не исключаются (п. 3 ст. 256 НК РФ).
А значит, если имущество продолжает использоваться, можно не приостанавливать амортизацию.

- Изменен порядок учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым
С 01 января 2015 года организации вправе самостоятельно определять порядок списания материальных расходов, указанных в подпункте 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Речь идет о расходах на приобретение, к примеру, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым.
Изменение затрагивает и расходы на малоценное имущество.
С 01 января 2015 года списывать стоимость названного имущества можно более чем в течение одного отчетного периода.
Ранее стоимость единовременно включалась в состав материальных расходов.
Теперь же это не единственный возможный способ.
Выбрать постепенное списание можно, если имущество введено в эксплуатацию с 2015 года.

- Изменен порядок учета процентов по долговым обязательствам
С 01 января 2015 года проценты по долговым обязательствам любого вида в общем случае признаются доходом (расходом) исходя из фактической ставки (п. 1 ст. 269 НК РФ).
То есть, начисленные проценты можно будет учесть при расчете налога на прибыль без ограничений, по той ставке, которая предусмотрена условиями договора.
Исключение сделано только для контролируемых сделок.
Нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами с нового года прекращается.
Переходных положений законодатели не предусмотрели.
Поэтому даже если стороны заключили договор до 2015 года, начисленные после 1 января проценты нормировать не надо.

- Изменен порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц
С 01 января 2015 года из НК РФ исключается такое понятия как «суммовые разницы» (когда стоимость товара выражена в у. е, а расчеты осуществляются в рублях).
С 01 января 2015 года бывшие «суммовые» разницы будут учитываться для целей налогообложения прибыли в таком же порядке, что и «курсовые».

- Изменен порядок учета доходов от реализации безвозмездно полученного имущества
С 01 января 2015 года организации могут принимать к налоговому учету безвозмездно полученное и не являющееся амортизируемым имущество по рыночной стоимости, определенной на дату его получения (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).
Если же полученное имущество в дальнейшем будет реализовано, то доход от реализации можно будет уменьшить на рыночную стоимость имущества, которая была определена на дату получения (п. 8 ст. 250 НК РФ).
То есть, теперь можно включить в расходы ту сумму, которая была учтена в доходах.
Прежде поступать так было рискованно.

- Из налогового учета исключен метод ЛИФО
Метод ЛИФО допускает, что по мере реализации товаров в расходах сначала учитывается стоимость тех их них, которые были закуплены позже остальных.
А товары, поступившие ранее, списываются в последнюю очередь.
Применять в бухучете метод ЛИФО можно было до 01 января 2008 года.
С 01 января 2015 года этот метод исключается и из налогового учета.
Соответствующие изменения внесены в п. 8 ст. 254, попд. 3 п. 1 ст. 268, ч. 3 ст. 329 НК РФ.

- Изменен порядок учета убытка от уступки права требования долга
Организации, применяющие метод начисления, с 01 января 2015 года могут учесть убыток от уступки права требования долга единовременно, на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ).
До 2015 года убыток от уступки права требования долга в налоговом учете списывали двумя частями: половину на дату уступки, а остальные 50 процентов — через 45 дней.
С 01 января 2015 года уточнен порядок расчета величины убытка от уступки права требования (п. 1 ст. 279 НК РФ) и установлены правила определения цены сделки по уступке права требования долга, признаваемой контролируемой (п. 4 ст. 279 НК РФ).

- Уточнен порядок учета убытков прошлых лет
Ранее из законодательства прямо не следовало, может ли организация учитывать убытки прошлых лет по итогам отчетных периодов.
С 01 января 2015 года в НК РФ прямо прописано, что убытки прошлых лет можно учитывать при расчете налога на прибыль за отчетный период (п. 2 ст. 283 НК РФ).
Теперь организациям не потребуется ждать окончания года, чтобы признать прошлогодние убытки.

- Изменения по ценным бумагам
С 01 января 2015 года произошло довольно много изменений в отношении учета ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, например:
- уточнены положения, которые касаются определения цены ценных бумаг (ст. 280 НК РФ);
- изменен порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами (п. 21 ст. 280 НК РФ);
- уточнены положения, регулирующие порядок налогообложения ценных бумаг в случае частичного погашения их номинальной стоимости (п. 3 ст. 271, пп. 7 п. 7 ст. 272, ст. 280НК РФ);
- изменен порядок определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (п. 1 ст. 304 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)

- Новая форма декларации

Начиная с представления отчетности за 2014 год следует применять новую форму.
Прежняя форма декларации включала два раздела.
Новая форма состоит из пяти разделов, поскольку теперь налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы» должны заполнять разделы 1.1 и 2.1 декларации, а налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2.

- Организациям на «упрощенке» потребуется платить налог на имущество по некоторым объектам
Организации, применяющие УСН, по общему правилу, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
С 01 января 2015 года данное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

- Увеличен лимит выручки для применения УСН
Коэффициент-дефлятор на 2015 год равен 1,147 (приказ Минэкономразвития Россииот 29.10.14 № 685). Это значит, что остаться на упрощенке до конца 2015 года вправе те налогоплательщики, чьи доходы не превысят 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147) — пункт 4 ст. 346.13 НК РФ.

- Отменена возможность применения метода ЛИФО
С 01 января 2015 года допустимость использования метода ЛИФО для определения размеров расходов исключена.
Изменена редакция подпункта 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, которой предусматривался метод оценки товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, по стоимости последних по времени приобретения. В бухгалтерском учете данный метод не используется с 2008 года.

Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ)

- Новые сроки оплаты патента

С 01 января 2015 года предприниматели на патентной системе налогообложения должны будут оплачивать патент в новые сроки.

- Новое основания для отказа в выдаче патента
С 01 января 2015 года введено новое основание для отказа в выдаче патента.
С этой даты в заявлении на его получение должны быть заполнены все обязательные поля. В противном случае заявителю откажут.
Соответствующее изменение внесено в пункт 4ст. 346.45 НК РФ.

- Новые границы действия патентов
С 01 января 2015 года выдаваемые патенты могут действовать на территории не всего субъекта РФ, а только на территории одного или нескольких муниципальных образований (абз. 4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
В связи с этим в патенте будет содержаться указание на территорию его действия.
Однако сначала в субъекте РФ должен быть принят специальный закон.
Эти изменения не касаются патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозную и разносную розничную торговлю.
По данным видам деятельности патенты продолжат действовать в пределах всего субъекта РФ (абз. 1 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

- Установление размера потенциального возможного годового дохода
С 01 января 2015 года отменяется установленный в НК РФ минимальный размер потенциального годового дохода предпринимателя.
Ранее он составлял 100 тыс. рублей и ежегодно индексировался (п. п. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ).
Это значит, что субъекты РФ смогут устанавливать возможный годовой доход в меньшем размере.
С 2015 года субъекты РФ будут вправе дифференцировать размеры потенциально возможного дохода в разных муниципальных образованиях.
Размер потенциально возможного годового дохода на территории одного субъекта может варьироваться в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности.

Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)

- Новая форма декларации по ЕНВД
С отчетности за I квартал 2015 года будет применяться обновленная форма декларации (утверждена приказом ФНС от 04.07.14 № ММВ-7-3/353@).

- Новый коэффициент базовой доходности
При расчете ЕНВД организации прежде умножали базовую доходность на коэффициент-дефлятор К1, равный 1,672.
С 2015 года этот коэффициент составляет 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.14 № 685).

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

- Если имущество приобретено в середине года

С 01 января 2015 года урегулирована проблема, связанная с приобретением или утратой права собственности на объект имущества в течение года.
Прежняя редакция пункта 5 ст. 382 НК РФ не позволяла российским организациям корректировать сумму налога с учетом количества месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности.
В связи с этим некоторым приходилось платить налог за целый год.
С 01 января 2015 года пункт 5 ст. 382 НК РФ предусматривает, что налог в таких случаях следует рассчитывать с учетом коэффициента, учитывающего количество месяцев нахождения в собственности.

- Налог по жилым домам и помещениям рассчитывается из кадастровой стоимости
Перечень недвижимости, в отношении которого база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, приведен в пункте 1 ст. 378.2 НК РФ (например, торговая и офисная недвижимость).
С 01 января 2015 года этот перечень становится шире: принадлежащие организациям жилые дома и жилые помещения (например, квартиры) также будут облагаться налогом на имущество организаций исходя из их кадастровой стоимости (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Однако это касается только тех объектов, которые организация не учитывает на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухучета.

- Когда изменение кадастровой стоимости скорректирует налоговую базу
В общем случае изменение кадастровой стоимости в течение календарного года на налоговую базу не влияет.
С 01 января 2015 года вводятся исключения, так налоговая база корректируется:
- при исправлении технической ошибки, допущенной Росреестром;
- при изменении кадастровой стоимости на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

- Налогообложение разделенных объектов
Случается, что собственник имущества в течение года совершает некоторые действия с объектом недвижимости (например, одно помещение делит на два).
С 01 января 2015 года вновь образованный объект недвижимого имущества подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.
Обязанность по уплате налога возникает до включения новых объектов в перечень объектов недвижимости, утверждаемый субъектом РФ (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

- Имущество, которое не облагается налогом
Положениями пункта 4 ст. 374 НК РФ предусмотрен перечень объектов основных средств, не подлежащих обложению налогом на имущество.
До 2015 года к таким объектам относилось, в частности, все движимое имущество, принятое с 01 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
С 01 января 2015 года в связи с изменениями подпункте 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, не признается объектом не все движимое имущество, а только основные средства, включенные в I и II амортизационные группы (вне зависимости от момента принятия объекта на учет).
По остальному движимому имуществу, принятому на учет с 01 января 2013 года, налог платить не придется, поскольку оно отнесено к освобожденному от налогообложения (за некоторыми исключениями, приведенными с 2015 года в пункте 25ст. 381 НК РФ).

- Организации на УСН могут стать плательщиками налога на имущество
По общему правилу, организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
С 01 января 2015 года указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
В отношении организаций на ЕНВД с 01 июля 2014 года уже действует такой подход.

Налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ)

- Новые правила исчисления и уплаты

С 01 января 2015 года произошли существенные изменения по налогу на имущество физических лиц, в частности:
- уточнен перечень имущества, которое облагается налогом;
- база по налогу будут рассчитываться исходя из кадастровой стоимости;
- изменен срок уплаты налога (не позднее 1 октября).

- ИП будут платить налог на имущество по некоторым объектам
Предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД или ПСН с 01 января 2015 года больше не освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении некоторых недвижимых объектов, которые они используют в предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с указанными спецрежимами
(п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
К таким объектам относятся:
- административно-деловые (торговые) центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Земельный налог (гл. 31 НК РФ)

- ИП будут платить земельный налог на основании уведомлений

С 01 января 2015 ИП уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, которые им направляет инспекция (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Ранее в отношении земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности, ИП были обязаны рассчитывать земельный налог самостоятельно.
С 01 января 2015 года отменена обязанность ИП по представлению декларации по земельному налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ).

- Новый срок уплаты земельного налога физическими лицами
С 01 января 2015 года налогоплательщики — физические лица должны уплачивать земельный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).
Ранее срок уплаты физлицами земельного налога не мог быть установлен ранее 1 ноября.

- Изменение кадастровой стоимости
По общему правилу, изменение кадастровой стоимости объекта обложения земельным налогом в течение календарного года не учитывается при определении налоговой базы.
С 01 января 2015 вводятся исключения.
Так, налоговая база может быть скорректирована (п. 1 ст. 391 НК РФ):
- при исправлении технической ошибки, допущенной Росреестром;
- при изменении кадастровой стоимости на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или по решению суда.

Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)

- Новая форма декларации по транспортному налогу

Новая форма декларации утверждена приказом ФНС России от 25.04.14 № ММВ-7-11/254@.
По общему правилу, представить обновленную декларацию по транспортному налогу нужно не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
В 2015 году 1 февраля приходится на воскресенье, поэтому декларацию потребуется сдать не позднее 2 февраля 2015 года.

- Новый срок уплаты транспортного налога физическими лицами
С 2015 года физические лица должны уплачивать транспортный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).
Ранее срок уплаты физлицами земельного налога не мог быть установлен ранее 1 ноября.

- К авансовым платежам по дорогим автомобилям применяются повышающие коэффициенты
С 01 января 2015 года организации должны исчислять авансовые платежи по транспортному налогу с учетом повышающих коэффициентов, установленных в отношении дорогих автомобилей (п. п. 2 и 2.1 ст. 362 НК РФ).
Ранее повышающие коэффициенты применялись только при уплате налога по итогам года.

Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ)

С 1 января 2015 года увеличивается размер государственной пошлины за большинство видов юридически значимых действий (ст. 1 Федерального закона от 21.07.14 № 221-ФЗ).
Для физических лиц, в случае совершения юридически значимых действий с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг (или региональных и иных порталов), размер пошлины может быть уменьшен путем его умножения на коэффициент 0,7 (п. 14 ст. 1 Закона № 221-ФЗ).

Заработная плата

- Увеличение МРОТ

С 01 января 2015 года МРОТ составит 5 965 рублей.
Если у кого-то из работников заработок за полностью отработанный месяц меньше, нужно повысить ему зарплату с 1 января.

- «Детские» пособия
С 01 января 2015 года некоторые детские пособия проиндексированы на 5,5%.
После индексации размеры будут такими:
- пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности — 543,67 руб.;
- единовременное пособие при рождении ребенка — 14 497,80 руб.;
- Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет — 2 718,34 руб. (за первого ребенка) и 5 436,67 руб. (за второго и последующих детей).
В связи с увеличением МРОТ изменится расчет пособия по беременности и родам.

- Заполнение платежных поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов
С 1 января 2015 года при заполнении платежек на уплату налогов и взносов не нужно будет заполнять поле 110 и, соответственно, указывать в нем тип платежа.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

- Изменились сроки представления отчетности

С 01 января 2015 года допустимые сроки представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам зависят от способа представления отчетности.
Очетность можно представлять:
- в ПФР — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, если расчет представляется «на бумаге»; не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (когда представляется электронная отчетность);
- в ФСС — «на бумаге» не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в электронном виде — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В 2015 году в более выгодном положении будут те, кто представляет расчеты в электронном виде.

- Страховые взносы не нужно округлять до целых рублей
С 01 января 2015 года сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующий внебюджетный фонд, определяется в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
Ранее сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывалась, а сумма 50 копеек и более округлялась до полного рубля.
Все взносы, которые перечисляются в 2015 году, округлять уже не нужно (даже те взносы, которые перечисляются в январе 2015 за 2014 год).

- Взаимозачет разных взносов
С 2015 года переплату по одному виду взносов можно будет направлять на погашение задолженности другого вида, но при условии, что эти взносы администрирует один фонд.
Так, пенсионные взносы можно будет зачитывать в счет медицинских, поскольку эти взносы администрирует ПФР.

- Индивидуальные предприниматели заплатят больше взносов в 2015 году
В 2015 года увеличится МРОТ.
В связи с этим увеличится и сумма фиксированных платежей, которую обязаны будут заплатить «за себя» ИП, не имеющие наемных работников.

- Уточнен период начисления пеней
При нарушении срока уплаты страховых взносов плательщик обязан перечислить пени, которые начисляются за каждый день просрочки.
С 01 января 2015 года день уплаты (взыскания) просроченных сумм включается в период начисления пеней.
Такое уточнение внесено в часть 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.
До внесения изменений официальная позиция была противоположной.

- Появилась возможность получить отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов
С 01 января 2015 года можно обратиться в фонды для получения отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов.
В законодательстве появился конкретный перечень случаев, когда фонды должны будут такую отсрочку (рассрочку) предоставить.
Ранее получить отсрочку было фактически невозможно.

- На выплаты временно пребывающим в РФ иностранным работникам начисляются взносы в ФСС
С 01 января 2015 года на выплаты иностранцам, которые временно пребывают в РФ, потребуется начислять страховые взносы в ФСС по тарифу 1,8 процента.
С 01 января 2015 года эти лица получат право на получение пособия по временной нетрудоспособности, если страхователь уплачивал за них страховые взносы не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.

- На выплаты всем временно пребывающим в РФ иностранным работникам начисляются пенсионные взносы
С 01 января 2015 года лица, временно пребывающие на территории РФ, признаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию (за исключением высококвалифицированных специалистов).
Выплаты в их пользу облагаются пенсионными взносами вне зависимости от продолжительности трудовых отношений.
Ранее пенсионные взносы в пользу данных работников начислялись при условии заключения бессрочного трудового договора или же если общая продолжительность срочных трудовых договоров составляла не менее шести месяцев в течение календарного года.

- Отменена единая предельная база для всех фондов
С 2015 года базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС будут разными и составят:
- в ПФР — 711 000рублей;
- в ФСС РФ (взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 670 000 руб.
Страховые взносы в ПФР с сумм, которые превышают предельную величину (711 000 руб.), нужно исчислять по тарифу 10 процентов, а взносы в ФСС с суммы превышения предельной величины базы (670 000 руб.) не уплачиваются.
С 01 января 2015 года страховые взносы в ФФОМС нужно будет уплачивать со всех выплат в пользу работников.
Предельная база для начисления страховых взносов отменена.

- Перечисление дополнительных страховых взносов
Чтобы увеличить размер будущих пенсионных выплат, работник до выхода на пенсию может начать перечислять в ПФР дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии.
Причем, перечислять взносы работники вправе, в частности, через работодателей.
С 01 января 2015 для работодателей начинают действовать некоторые изменения в рамках данных правоотношений.
Передавать заявления от работников в ПФР в электронном виде должны будут те работодатели, среднесписочная численность работников которых превышает 25 человек.

С 01 января 2015 года вступает в силу ряд других изменения по страховым взносам, в частности:
- уточнен порядок начисления взносов на компенсацию стоимости проезда в отпуск за границу работникам Крайнего Севера;
- ограничено право аптек на применение пониженных тарифов страховых взносов;
- отменена обязанность фондов по выявлению смягчающих и отягчающих обстоятельств.

- Через интернет должны будут отчитываться работодатели, у которых трудится более 25 человек
С 2015 года расчеты в электронной форме по начисленным и уплаченным страховым взносам обязаны подавать в ПФР и ФСС РФ плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Это новшество затрагивает и отчетность за 2014 год.
До 2015 года такой порядок представления отчетности был предусмотрен для тех, у кого среднесписочная численность работников превышала 50 человек.
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Re: Основные изменения законодательства с 2015 года

Сообщение Irina »

Минюст зарегистрировал новую декларацию 3-НДФЛ

30 января 2014 года Минюст зарегистрировал приказ ФНС от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/671@, утверждающий новую форму налоговой декларации 3-НДФЛ.
Новая форма декларации была разработана Федеральной налоговой службой с учетом всех изменений в порядке исчисления НДФЛ и поправок в Налоговый кодекс РФ, принятых за последнее время.
Налоговая декларация и порядок ее заполнения утверждены как в электронном, так и в бумажном формате.
Разъяснения по ее практическому применению ФНС дала в письме от 25.12.2014 г.№ БС-4-11/26833.
Налогоплательщиков, которые успели отчитаться в январе по старой форме 3-НДФЛ, не будут обязывать переделывать отчет в новом формате.
Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год необходимо предоставить в территориальный орган ФНС по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля 2015 года.
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Re: Основные изменения законодательства с 2015 года

Сообщение Irina »

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ НА РАСПОРЯЖЕНИЕ МАТЕРИНСКИМ КАПИТАЛОМ СОКРАТИЛСЯ

Родители, которые имеют право на материнский капитал, сначала оформляют сертификат.
А позже, когда хотят потратить материнский капитал, предоставляют в ПФР заявление о распоряжении и документы, подтверждающие расходы.
Из списка документов, которые надо подать, чтобы потратить деньги, убрали сертификат (его дубликат). Этот документ предоставлять не надо, так как данные о сертификате сохраняются в фонде (приказ Минтруда от 25.12.2014 г. № 1111н).
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Сведения о печати надо будет включать в устав компании

Сообщение Irina »

Сведения о печати надо будет включать в устав компании

Во втором чтении принят законопроект № 636191-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ».
У акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью появится обязанность прописывать в уставе сведения о том, что в компании есть печать.
Такое требование будут содержать Федеральные законы об АО и ООО.
В то же время у компаний появится возможность не делать круглую печать.
Ее форма, согласно проекту, может быть любой.
Сейчас от хозяйственных обществ требуется наличие круглой печати, на которой отражено полное фирменное наименование на русском языке и место нахождения общества.
Вскоре это требование отменят и право применения круглой печати станет избирательным. Хозяйствующие субъекты по желанию смогут пользоваться неограниченным количеством печатей и штампов разных форм, расцветок и степеней защиты.
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Заявление о получении 20 тыс. руб. из маткапитала уже можно подавать

Сообщение Irina »

Заявление о получении 20 тыс. руб. из маткапитала уже можно подавать
Сообщается, что с 5 мая 2015 г. по 31 марта 2016 г. территориальные органы ПФР принимают заявления на единовременную выплату из средств материнского капитала в размере 20 000 руб.
Данная сумма может быть потрачена на повседневные нужны семьи.
Указанное заявление может подать любая семья, которая получила или получит право на материнский сертификат по состоянию на 31 декабря 2015 г. и не использовала всю сумму маткапитала.
Обратиться с заявлением вправе проживающие на территории России владельцы сертификата на маткапитал вне зависимости от того, сколько времени прошло со дня рождения ребенка.
В заявлении необходимо указать номер СНИЛС, а также серию и номер сертификата на маткапитал.
Также при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и банковскую справку о реквизитах счета, на который в двухмесячный срок единым платежом будут перечислены 20 000 руб. или сумма остатка на счете владельца сертификата, если она менее 20 000 руб.
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Как получить 20 000 из маткапитала?

Сообщение Irina »

Как получить 20 000 из маткапитала?

Лица, живущие в России, которым выдан сертификат на материнский (семейный) капитал, могут получить единовременную выплату в 20 тыс. руб., если право на капитал возникло (возникает) по 31 декабря 2015 г. независимо от срока, истекшего со дня рождения (усыновления) второго, третьего или последующих детей.
Обратиться с заявлением необходимо в соответствующий территориальный орган ПФР не позднее 31 марта 2016 г.
Определен перечень прилагаемых документов. Указаны способы представления материалов (в т. ч. по почте, через Единый портал государственных и муниципальных услуг, многофункциональный центр).
Заявление рассматривается в месячный срок с даты регистрации. В выплате откажут, если, например, прекращено право на господдержку, лицо ограничено в родительских правах в отношении ребенка, в связи с рождением которого возникло такое право, упомянутая сумма уже получена.
Выплата перечисляется не позднее месячного срока с даты принятия решения об удовлетворении заявления.
Если фактический остаток маткапитала меньше 20 тыс. руб., то выплачивается весь остаток.
Приказ Минздравсоцразвития России от 17 августа 2010 г. N 674н по вопросам выплаты суммы в 12 000 руб. признан утратившим силу.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 мая 2015 г. Регистрационный № 37146.
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

С 01 июня 2015года вступает в силу Федеральный закон № 42-ФЗ

Сообщение Irina »

О вступающих в силу с 1 июня 2015 года изменениях в регулировании обязательственных правоотношений
С 01 июня 2015 года вступает в силу Федеральный закон от 08.03.2015 N 42-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации".
Статья 307 ГК РФ (в редакции Закона N 42-ФЗ), определяющая понятие обязательства, дополнена новым пунктом 3, согласно которому при установлении, исполнении обязательства и после его прекращения стороны обязаны действовать добросовестно, учитывая права и законные интересы друг друга, взаимно оказывая необходимое содействие для достижения цели обязательства, а также предоставляя друг другу необходимую информацию.
Новая статья 307.1 содержит диспозицию, закрепляющую в отношении договорных обязательств приоритет правил об отдельных видах договоров, содержащихся в ГК РФ и иных законах (а при отсутствии таковых - приоритет общих положений о договоре подраздела 2 раздела III ГК РФ), над общими положениями об обязательствах (подраздел 1 раздела III ГК РФ),
(в настоящее время практически аналогичное правило, но только в части соотношения между собой норм ГК РФ, сформулировано в пункте 3 статьи 420 ГК РФ).


Масштабные изменения Гражданского кодекса

Критерии добросовестности

Добросовестность неоднократно упоминается в части первой Гражданского кодекса РФ, однако до настоящего времени это понятие на нормативном уровне не раскрыто.
Теперь данный пробел устранен.
Добросовестные действия подразумевают, что стороны учитывают права и законные интересы друг друга, взаимно оказывают необходимое содействие для достижения цели обязательства, а также предоставляют друг другу необходимую информацию (п. 3 ст. 307 ГК РФ).
Будучи установленными в гражданском законодательстве, критерии добросовестности подлежат применению в налоговых правоотношениях (п. 1 ст. 11 НК РФ).
А значит, можно предполагать, что добросовестный налогоплательщик учитывает права и обязанности налоговых органов, оказывает им необходимое содействие для выполнения их функций и предоставляет им требуемую информацию.
Правда, аналогия не является полной.
Ведь гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений (п. 1 ст. 1 ГК РФ).
А налоговое законодательство регулирует властные отношения (п. 3 ст. 2 ГК РФ, ст. 2 НК РФ).

Приоритет специальных правил и аналогия закона

Во всех отраслях права специальные нормы имеют приоритет перед общими (определение КС РФ от 05.10.2000 № 199 О).
Этот принцип реализован в статье 307.1 Гражданского кодекса РФ.
Если в отношении отдельных видов договоров не установлены специальные правила, то следует руководствоваться общими положениями о договоре.
Общие положения об обязательствах применяются во всех случаях, если только специальные правила прямо не предусматривают иное.
Отношения сторон по договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, могут регулироваться правилами об отдельных видах договоров исходя из аналогии закона (п. 2 ст. 421 ГК РФ).
Пример – договоры, связанные с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства объектов недвижимости (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 № 54).

Особые виды обязательств


Уточнены критерии альтернативных обязательств (предусмотренных в ст. 320 ГК РФ), выделены в самостоятельную категорию факультативные обязательства.

Будучи установленными в гражданском законодательстве, критерии добросовестности подлежат применению в налоговых правоотношениях (п. 1 ст. 11 НК РФ).

По альтернативному обязательству должник обязан совершить одно из двух или нескольких действий.
Выбор варианта может принадлежать кредитору (ст. 308.1 ГК РФ).
Пример альтернативного обязательства – в пункте 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
А именно: участнику, выходящему из общества, выплачивается действительная стоимость его доли в уставном капитале или с согласия этого участника ему выдается в натуре имущество такой же стоимости.
Если должник не сделает выбор в пределах отведенного срока, право выбора переходит к кредитору (п. 1 ст. 320 ГК РФ).
По факультативному обязательству должнику предоставляется право заменить основное исполнение другим, предусмотренным условиями обязательства.
Кредитор обязан принять от должника факультативное исполнение (ст. 308.2 ГК РФ).
Так, по кредитному договору основным обязательством является возврат основного долга, а факультативным – уплата процентов.

Специальные договоры
До настоящего времени предварительный договор должен был содержать все существенные условия основного договора.
Теперь в нем, помимо предмета договора, достаточно оговорить лишь те условия основного договора, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Что касается требования о понуждении к заключению основного договора, то оно может быть заявлено в течение шести
Исполнение обязательства по заключению основного договора может быть обеспечено задатком (п. 4 ст. 380 ГК РФ).
В Гражданский кодекс введены рамочный, абонентский и опционный договоры, а также опцион на заключение договора.

Рамочный договор
Этот вид договора определяет общие условия обязательственных взаимоотношений сторон.
В дальнейшем эти условия подлежат конкретизации и уточнению – например, путем заключения отдельных договоров или подачи заявок одной из сторон (ст. 429.1 ГК РФ).
К договорам с открытыми условиями относятся долгосрочные договоры об организации перевозок (ст. 798 ГК РФ, ст. 10 Федерального закона от 10.01.2003 № 18 ФЗ «Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации»).
Подобные договоры широко распространены и в сфере поставок.

Абонентский договор

Такой договор предполагает исполнение по требованию.
Он предусматривает внесение одной из сторон (абонентом) периодических платежей за право требовать от другой стороны (исполнителя) предоставления предусмотренного договором исполнения в затребованных количестве или объеме (ст. 429.4 ГК РФ).
Договоры такого типа характерны для услуг телефонной связи (постановление Правительства РФ от 09.12.2014 № 1342).
К этой же категории относятся договоры электро , водо- и газоснабжения (ст. 539 ГК РФ).

Опционный договор
По опционному договору одна сторона на условиях, предусмотренных этим договором, вправе потребовать в установленный договором срок от другой стороны совершения предусмотренных действий (в т. ч. уплатить денежные средства, передать или принять имущество).
Если управомоченная сторона не заявит соответствующее требование в указанный срок, опционный договор прекращается.
Требование по опционному договору может считаться заявленным при наступлении определенных обстоятельств.
За право заявить требование по опционному договору сторона уплачивает денежную сумму (ст. 429.3 ГК РФ).
В случае отсутствия у одной из сторон лицензии на осуществление деятельности или членства в саморегулируемой организации, необходимых для исполнения обязательства по договору, другая сторона вправе отказаться от договора и потребовать возмещения убытков (п. 3 ст. 450.1 ГК РФ).

Опцион на заключение договора
Законодатель выделил опцион на заключение договора.
Сделка заключается в том, что одна сторона посредством безотзывной оферты предоставляет другой стороне право заключить договор на условиях, предусмотренных опционом.
Опцион предоставляется за плату.
Другая сторона вправе заключить договор путем акцепта такой оферты в порядке, в сроки и на условиях, которые предусмотрены опционом.
Платеж по опциону не засчитывается в счет платежей по договору.
Он не подлежит возврату, если не будет акцепта (ст. 429.2 ГК РФ).
В частности, опцион эмитента – ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на покупку в предусмотренный в ней срок и/или при наступлении указанных в ней обстоятельств определенного количества акций эмитента по определенной цене (ст. 2 Закона № 39 ФЗ). Наглядным примером опциона может служить бронирование номера в гостинице.

Новеллы о процентах
Введен режим законных процентов.
Они начисляются по денежным обязательствам между коммерческими организациями. Кредитор имеет право на получение процентов с должника – на сумму долга за период пользования денежными средствами.
Их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России в соответствующие периоды. Эта норма действует «по умолчанию» – если договором не предусмотрено иное (п. 1 ст. 317.1 ГК РФ).
Будьте внимательны – она распространяется на авансы!
Изменился подход к исчислению процентов за «злостное» пользование чужими денежными средствами.
Теперь размер этих процентов определяется средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц, опубликованными Банком России, по месту жительства или нахождения кредитора.
Договором можно установить иной процент (п. 1 ст. 395 ГК РФ).
Если этого заблаговременно не сделать, применить такую форму ответственности не удастся.
Законодатель ограничил возможность начисления процентов на проценты.
Применение сложных процентов допускается при осуществлении сторонами предпринимательской деятельности, а также по договору банковского вклада, но лишь в случае, когда в нем это прямо предусмотрено (п. 2 ст. 317.1, п. 5 ст. 395 ГК РФ).

Права кредиторов
Возмещение убытков в полном размере означает, что в результате кредитор будет поставлен в положение, в котором он находился бы, если бы обязательство было исполнено надлежащим образом (п. 2 ст. 393 ГК РФ).
Эта дефиниция весьма важна для защиты прав пострадавшей стороны (ст. 12, п. 1 ст. 15 ГК РФ).
В строительстве практикуется условие: подрядчик приступает к выполнению работ после перечисления заказчиком аванса (п. 1 ст. 846 ГК РФ).
А если аванс не поступает – можно ли вынудить заказчика к его выплате через суд? – Статья 328 (п. 3) Гражданского кодекса разъясняет: ни одна из сторон обязательства, по условиям которого предусмотрено встречное исполнение, не вправе требовать по суду исполнения, не
предоставив причитающегося с нее по обязательству другой стороне.

Очередность погашения

Установлена очередность погашения нескольких требований одного кредитора в случае, если исполненного должником недостаточно для погашения всех его однородных обязательств перед этим кредитором (ст. 319.1 ГК РФ).
Если же у одного должника несколько кредиторов по однородным обязательствам, а средств для погашения всех обязательств перед ними недостаточно, то кредиторы могут заключить между собой соглашение о порядке удовлетворения их требований, в том числе об очередности и о непропорциональности распределения исполнения (ст. 309.1 ГК РФ).

Как возместить имущественные потери

Если неисполнение или ненадлежащее исполнение должником договора повлекло его досрочное прекращение.
В этом случае кредитор вправе потребовать от должника возмещения убытков в виде разницы между ценой, установленной в прекращенном договоре, и ценой на сопоставимые товары, работы или услуги (ст. 393.1 ГК РФ).
Дело в том, что кредитору вновь придется заключать аналогичный договор, а безрезультатно упущенное время может обернуться ростом цен.
С должника, который игнорирует судебное решение об исполнении обязательства в натуре, можно взыскать денежную сумму.
Ее размер определяется судом на основе принципов справедливости, соразмерности и недопустимости извлечения выгоды из незаконного или недобросовестного поведения (ст. 308.3 ГК РФ).
Возместить имущественные потери удастся даже при наступлении обстоятельств, не связанных с нарушением обязательства его стороной.
Такое условие можно предусмотреть в договоре, если обе его стороны осуществляют предпринимательскую деятельность.
Имеются в виду потери, вызванные невозможностью исполнения обязательства, предъявлением к стороне требований органами государственной власти и т. п. (ст. 406.1 ГК РФ).

Обеспечение исполнения обязательств

Теперь банковскую гарантию может предоставлять только банк либо иная кредитная организация.
Все иные коммерческие организации, в том числе страховые организации, в качестве обеспечения выполнения обязательств принципала перед бенефициаром вправе выдавать независимую гарантию (ст. 368 ГК РФ).
В числе способов обеспечения теперь прямо предусмотрен обеспечительный платеж.
Он вносится под денежное обязательство, но необязательно в денежной форме.
Допустимо внесение ценных бумаг или вещей, определенных родовыми признаками.
При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.
В случае ненаступления таких обстоятельств или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату (ст. 381.1, ст. 381.2 ГК РФ).
Впрочем, обеспечительные платежи давно и широко практикуются.

Деловая этика
Сторона договора, которая дала другой стороне недостоверные заверения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения договора, его исполнения или прекращения, обязана возместить другой стороне убытки, причиненные недостоверностью таких заверений, или уплатить предусмотренную договором неустойку.
Речь может идти о сведениях, относящихся к предмету договора, полномочиям на его заключение, наличию необходимых лицензий и разрешений, своему финансовому состоянию, к третьему лицу (ст. 431.2 ГК РФ).
В случае отсутствия у одной из сторон лицензии на осуществление деятельности или членства в саморегулируемой организации, необходимых для исполнения обязательства по договору, другая сторона вправе отказаться от договора и потребовать возмещения убытков (п. 3 ст. 450.1 ГК РФ).
Ведены правила о преддоговорной ответственности, принятые в зарубежных юрисдикциях. Теперь в ходе переговоров о заключении договора стороны обязаны действовать добросовестно, в том числе – не допускать переговоры при заведомом отсутствии намерения достичь соглашения с другой стороной.
Недобросовестными действиями являются: предоставление стороне неполной или недостоверной информации; внезапное и неоправданное прекращение переговоров о заключении договора при таких обстоятельствах, при которых другая сторона не могла разумно этого ожидать.
Сторона, которая ведет или прерывает переговоры о заключении договора недобросовестно, обязана возместить другой стороне причиненные этим убытки.
Убытки связаны с расходами, понесенными другой стороной в связи с ведением переговоров, и с утратой возможности заключить договор с третьим лицом.
Возмещение убытков не применяется к гражданам, признаваемым потребителями в соответствии с законом о защите прав потребителей.
Стороны могут заключить соглашение о порядке ведения переговоров (ст. 434.1 ГК РФ).

Договор может быть заключен путем обмена информацией по электронной почте (п. 2 ст. 434 ГК РФ).
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Теперь ООО могут действовать на основании типового устава

Сообщение Irina »

Теперь ООО могут действовать на основании типового устава

Учредителям (участникам) юрлица (на первом этапе - только ООО) предоставлена возможность действовать на основании утвержденного уполномоченным госорганом типового устава.
Общее собрание участников (учредителей) должно принять соответствующее решение.
При этом общество может в любой момент отказаться от использования такого устава, равно как и перейти на него в порядке, предусмотренном законодательством о госрегистрации.
Сведения о наименовании, месте нахождения и размере уставного капитала конкретного ООО, использующего типовой устав, будут отражаться не в уставе, а только в ЕГРЮЛ.
Также исправлена неточность в ГК РФ в части включения сведений о порядке управления деятельностью юрлица в ЕГРЮЛ в случае применения типового устава.
Для ООО сохранена возможность действовать на основании индивидуализированных уставов. Т. е. в уставе можно указывать индивидуальные сведения об обществе и положения, не предусмотренные типовым уставом.
Такой документ будет существовать в традиционной бумажной форме.
В связи с этим для юрлица предусмотрены 2 вида устава.
Это устав, утвержденный учредителями (участниками) ООО, и типовой устав, принятый уполномоченным госорганом.
Например, если общество применяет индивидуализированный устав, то данные об изменении его наименования или места нахождения вносятся в устав и ЕГРЮЛ. Если типовой - только в ЕГРЮЛ.
Участникам ООО не нужно будет утверждать типовой устав и придавать ему бумажную форму. Для регистрации юрлица не потребуется представлять устав в регистрирующий орган ни в бумажном, ни в электронном виде. Это сократит затраты как предпринимателей, так и уполномоченного органа. Учредителям юрлиц не потребуется квалифицированная помощь для составления устава. Контрагенты ООО смогут сократить время на проверку учредительных документов. Регистрирующему органу не нужно проверять такой устав на соответствие законодательству.
Таким образом, поправки ускорят регистрацию юрлиц и ИП, увеличат количество создаваемых организаций, привлекут новые инвестиции и вызовут экономический рост.
Федеральный закон вступает в силу по истечении 180 дней после даты его официального опубликования. Отдельные положения вступают в силу с 1 января 2016 г.
Общества с ограниченной ответственностью смогут использовать типовые уставы, утвержденные федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ. Федеральный закон от 29.06.2015 № 209-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части введения возможности использования юридическими лицами типовых уставов», принятый Государственной Думой 19 июня 2015 года и одобренный Советом Федерации 24 июня 2015 года был 1 июля 2015 года подписан президентом России Владимиром Путиным. Федеральный закон предусматривает создание и использование ООО типовых уставов в электронной форме. Такие уставы заменят собой бумажные индивидуальные уставы ООО и будут иметь одинаковую с ними юридическую силу. Форму типовых уставов и их содержание будет утверждать федеральный орган исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ. Решение об использовании типового устава может быть принято общим собранием участников ООО.При этом общество может одновременно использовать индивидуальный устав, положения которого будут уточнять и дополнять положения типового устава. Если участники сочтут использование типового устава нецелесообразным, они в любой момент могут от него отказаться, приняв еще одно решение на общем собрании.
Законом определяется порядок опубликования типовых уставов, вступления в силу и внесения в них необходимых изменений. ООО сможет не предоставлять такой устав в регистрирующие или другие органы, а только сообщить о том, что ООО в дальнейшем будет действовать на основании типового устава. Такой порядок будет единым как при регистрации новых ООО, так и при внесении сведений об изменении уставного капитала или состава участников ООО, действующего на основании типового устава. Новеллы нового ФЗ направлены на усовершенствование процедуры государственной регистрации юридических лиц. Благодаря принятию закона уменьшаются сроки, предусмотренные для регистрации вновь созданных юридических лиц и ИП, а также сроки регистрации изменений, вносимых в учредительные документы. Федеральный закон от 29.06.2015 № 209-ФЗ официально опубликован 1 июля 2015 года и вступает в силу в основной части через 180 дней.
Ответить