Решения для управления

2 ноября Минюстом зарегистрирован приказ ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/352, который утвердил новую форму декларации по УСН.
В новой форме есть подробный алгоритм расчета авансовых платежей.
Появился новый раздел, который содержит отчет об использовании средств целевого назначения. Поэтому теперь упрощенцам, которые получают доходы в виде целевых поступлений, не нужно будет по окончании налогового периода представлять лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
По новой форме компании будут составлять отчетность, начиная с налогового периода 2014 года.
В отмененной форме декларации по УСН было всего 2 раздела - для расчета суммы налога исходя из доходов и расходов и для расчета суммы к уплате.
В новой декларации - 5 разделов:
Раздел 1.1. Сумма налога (авансового платежа по налогу) ... (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика
Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу) ... (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика
Раздел 2.1. Расчет налога ... (объект налогообложения – доходы)
Раздел 2.2. Расчет налога ... и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)
Раздел 3. Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Расчет налога при УСН с объектом "доходы" отделят от расчета в случае применения УСН с объектом "доходы минус расходы", и появится новый отчет.

Упрощенцы должны будут отчитаться за 2014 год по новой форме декларации по УСН.
Декларация утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@, который был зарегистрирован Минюстом России 12 ноября 2014 года, регистрационный номер 34673.

В отличие от предыдущей декларации, новая форма содержит подробный алгоритм расчета авансовых платежей и позволяет учитывать их за отчетные периоды.
Какие разделы заполнять, теперь будет зависеть от объекта налогообложения.
Разделы 1.1 и 2.1 заполнят те компании, которые считают налог исходя из доходов.
А разделы 1.2 и 2.2 — те, у кого объект «доходы минус расходы».
Это удобно, и больше не будет путаницы с заполнением декларации.
Остальные изменения — технические.
На титульном листе появились ячейки, которые надо заполнить, если компания является правопреемником и заполняет отчетность за реорганизованную организацию.
Тогда в отчете надо отразить код реорганизации.
Каким может быть код, уточняется в Порядке заполнения декларации.
Например, в случае преобразования код равен 1, при слиянии — 2.
На титульном листе надо привести ИНН и КПП реорганизованной компании.
Вместо полей для ОКАТО в разделах 1.1 и 1.2 новой декларации теперь есть ячейки для ОКТМО, действующих с 2014 года.
В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, в случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно предоставлять не в электронном виде, а на бумажных носителях.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

На основании статьи 80 Налогового кодекса РФ (Собрание законодательства РФ, 1998, № 31, ст. 3824; 2014, № 14, ст. 1544) в целях реализации положений "главы 26.2" "Упрощенная система налогообложения" части второй Налогового кодекса РФ (Собрание законодательства РФ, 2000, № 32, ст. 3340; 2002, № 30, ст. 3021; Российская газета, 2014, 6 июня) приказываю:1. Утвердить:форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно "приложению № 1" к настоящему приказу;формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме согласно "приложению № 2" к настоящему приказу;порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно "приложению № 3" к настоящему приказу.2. Установить, что по форме и формату, утвержденным настоящим приказом, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляется начиная с налогового периода 2014 года.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН



Компания ООО «Софт Финанс» разработала сервис для бесплатного заполнения декларации по УСН в соответствии с приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@

Как правильно заполнить новую декларацию по УСН 2015

Для сдачи отчетности за первый квартал 2015 года, бухгалтерам придется заполнить новую декларацию по УСН. В ней для каждого объекта налогообложения сделали свой раздел.


Состав декларации и требования к порядку ее заполнения


Новая декларация УСН состоит из титульного листа и трех разделов:

Раздел 1: 1.1 - сумма налога к уплате в бюджет по объекту налогообложения доходы; 1.2 - сумма налога к уплате в бюджет по объекту налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Раздел 2: 2.1 - расчет налога по объекту «Доходы»; 2.2 - расчет налога по объекту «Доходы минус расходы».
Целевое использование денежных средств.


Суммы в декларации вносятся в рублях. Копейки округляются. Если документ заполняется от руки, необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета. Никакие исправления не допустимы! Также нужно помнить о том, что каждая страница отчета распечатывается на отдельном листе (двусторонняя печать запрещена). Обычно налогоплательщики не придают значения, при заполнении декларации такому моменту, как выравнивание цифр в полях. А это очень важно. Если декларацию заполняют от руки, числа проставляют с самого первого - левого поля, для электронного заполнения - цифры выравнивают по правому краю. Если остаются свободные клетки - ставят прочерк. Все текстовые значения проставляют заглавными печатными буквами.

Сроки представления декларации по УСН - 31 марта для фирм и 30 апреля для индивидуальных предпринимателей. Если организация или ИП прекращают применять упрощенку, то отчет они сдают не дожидаясь окончания налогового периода - до 25 числа месяца, следующим за снятием с учета в качестве плательщика УСН. А если право на упрощенную деятельность утеряно из-за нарушений требований ст. 346.13 НК РФ, то декларацию нужно подать до 25 числа после окончания квартала, в котором предпринимательская деятельность перестала соответствовать условиям НК РФ.

Новая декларация УСН: заполняем раздел 2


Объект налогообложения «Доходы»

Отметим, что теперь для каждого объекта налогообложения в декларации по УСН предусмотрен свой раздел.

Для «Доходов» предназначен подраздел 2.1. В строке 101 указываем код 1 («Доходы»), далее в стр. 102 - признак налогоплательщика. Для фирм, ИП, которые являются работодателями значение - 1, а для организаций и предпринимателей без работников - 2.

В строках 110-113 отражают полученные в отчетном периоде доходы (нарастающим итогом за каждый квартал), которые являются налогооблагаемой базой в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ. Т.е. в 110 стр. - доходы за первый квартал, в 111 - за полугодие, в 112 - за 9 месяцев и в 113 - за год. Далее эти значения будут умножены на ставку налога из стр. 120.

В строках 130-132 рассчитывают суммы авансовых платежей, которые необходимо перечислять в бюджет до 25 числа месяца, следующего после окончания каждого квартала:
130 стр.=стр.110 х стр.120 / 100
131 стр. = стр. 111 х стр.120 /100
132 стр. = стр. 112 х стр.120 /100
Сумма налога по стр. 133 будет рассчитываться, как стр. 113 х стр.120 /100


В строках 140-143 нужно будет отразить перечисленные за работников страховые взносы, выплаченные социальные пособия и взносы на добровольное страхование. На эти суммы можно уменьшить налог к уплате по УСН в пределах 50%. Если у индивидуального предпринимателя нет работников, в этих строках он ставит суммы фактически перечисленных страховых взносов за себя, в тех налоговых периодах, когда осуществлялась уплата денежных средств в бюджет. Т. к. ИП имеет право платить взносы по своему усмотрению до 31 декабря, то, к примеру, если он перечислил всю сумму в декабре, в декларации он заполнит только строку 143. Уменьшить сумму налога к уплате предприниматель может на все перечисленные за себя в отчетном периоде взносы.

Объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

В строке 201 указываем значение 2 «Доходы минус расходы». В строках 210-213 поквартально нарастающим итогом проставляем полученные доходы, из которых формируется налогооблагаемая база. А в стр. 220-223 будут стоять суммы расходов (Нарастающим итогом), соответствующих перечню из статьи 346.16 НК РФ. Как и в предыдущих случаях, каждой строке соответствует свой налоговый период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Если в предыдущем отчетном периоде был получен убыток, его нужно отразить по строке 230. Он уменьшит налогооблагаемую базу.
В строках 240-243 указывается налогооблагаемая база для исчисления авансового платежа:
Стр. 240 = стр.210 - стр. 220 если > 0
Стр. 241 = стр.211 - стр. 221 если > 0
Стр. 242 = стр.212 - стр. 222 если > 0
Стр. 243 = стр.213 - стр. 223 - стр.230 если > 0


Если сумма убытка по строке 230 равна налогооблагаемой базе, в стр. 243 будет значение 0. Убытки отчетного года отражают с строках 250-253, в случае, если показатели строк 210-213 меньше 220-223. В строках 260-263 указывается налоговая ставка 15%, или иная, предусмотренная законодательством субъекта РФ, где зарегистрирована деятельность налогоплательщика.

Авансы по налогу рассчитываются и отражаются так:
Стр. 270 = стр. 240 х стр. 260 / 100
Стр. 271 = стр. 241 х стр. 261 / 100
Стр. 272 = стр. 242 х стр. 262 / 100
Стр. 273 = стр. 243 х стр. 263 / 100


При получении убытков по итогам налоговых периодов, в этих строках ставится прочерк. В строке 280 указывают минимальный налог к уплате. Он определяется, как стр. 213 х 1 /100.

ФНС уточняет порядок заполнения отчета о целевом использовании имущества в декларациях по УСН и ЕСХН

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/2700@ от 20.02.2015 уточняет порядок заполнения раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» в декларациях по ЕСХН и УСН.
Ведомство отмечает, что согласно действующему порядку, графы 2 и 5 раздела 3 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ, некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования, по которым установлен срок использования.
Таким образом, налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, по которым не установлен срок использования, указанные графы не заполняют.
В этой связи, признаки обязательности элементов «Дата поступления» и «Срок использования (до какой даты)», указанные в форматах декларации, как обязательные для наличия в файле обмена, следует считать необязательными: «Н» - присутствие элемента в файле обмена необязательно.

Федеральная налоговая служба
П и с ь м о
О заполнении налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения
20.02.2015
№ ГД-4-3/2700@


Вопрос:
О порядке заполнения раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» в налоговых декларациях по единому сельскохозяйственному налогу и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения

Ответ:
Федеральная налоговая служба, в связи с поступающими обращениями налоговых органов и налогоплательщиков по вопросу заполнения раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» (далее – раздел 3) в налоговых декларациях по единому сельскохозяйственному налогу (далее – ЕСХН) и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения (далее – УСН), сообщает следующее.

Согласно пункту 7.1 приложения № 3 «Порядок заполнения налоговой декларации по ЕСХН» к приказу ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ и пункту 8.1. приложения № 3 «Порядок заполнения налоговой декларации по УСН» к приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ графы 2 и 5 раздела 3 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, по которым установлен срок использования.

Таким образом, налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, по которым не установлен срок использования, указанные графы не заполняют.

В этой связи, в таблице 4.15 приложения № 2 «Формат представления налоговой декларации по ЕСХН в электронной форме» к приказу ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ и в таблице 4.16 приложения № 2 «Формат представления налоговой декларации по УСН в электронной форме» к приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ признаки обязательности элементов «Дата поступления» и «Срок использования (до какой даты)», указанные в данных форматах, как обязательные для наличия в файле обмена, следует считать необязательными: «Н» - присутствие элемента в файле обмена необязательно.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.


Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.Ю. Григоренко