Как отражать безнадежную «кредиторку», по которой истек срок исковой давности
Исключение составляют долги по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов — их отражать в доходах не нужно.
В сентябре 2014 года Минфин напомнил, что для списания «кредиторки» с истекшим сроком исковой давности необходимы данные инвентаризации, письменное обоснование списания и приказ руководителя компании (письмо от 12.09.14 № 03-03-P3/45767).
Организация, применяющая метод начисления, отражает списанную кредиторскую задолженность в доходах в последний день отчетного (налогового) периода, в котором истекает срок исковой давности.
Но сделать это нужно обязательно в текущем году (п. 4 ст. 271 НК РФ).
Компания может отразить доход как в отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности, так и по окончании этого налогового периода — в зависимости от того, что ей выгоднее (в плане уплаты авансовых платежей) и удобнее (так как нужно оформить итоги инвентаризации).
Списать «кредиторку» в доходы компания может и при прощении долга.
Такую ситуацию Минфин России рассмотрел в одном августовском письме. Компания получила заем от учредителя, доля участия которого составляет 48,4%. Затем заимодавец простил задолженность. Финансисты указали, что полученные безвозмездно в виде прощенного долга средства компания включает во внереализационные доходы. Ведь доля участия заимодавца составляет менее 50% (письмо Минфина России от 25.08.14 № 03-03-06/1/42281).
В другом письме финансисты разъяснили порядок учета прощенного займа, выданного с целью увеличения чистых активов компании (письмо от 25.06.14 № 03-03-06/1/30267).
Чиновники пришли к выводу, что в этом случае размер доли участника или учредителя значения не имеет.
Потому что имущественные права, которые учредитель внес в общество для увеличения чистых активов, в любом случае компания не отражает при налогообложении прибыли.
Но договор займа может предусматривать уплату процентов.
В этом случае сумма процентов по прощенному займу облагается налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ). Поскольку сумму процентов можно рассматривать как передачу денежных средств (письмо Минфина России от 25.06.14 № 03-03-06/1/30267).
В отчете по налогу на прибыль за 9 месяцев для списанной кредиторской задолженности отдельной строки не предусмотрено.
Поэтому компания отражает ее по строке 100 «Внереализационные доходы — всего» приложения № 1 к листу 02.
Отражение доходов в декларации по налогу на прибыль
Re: Отражение доходов в декларации по налогу на прибыль
Проценты по выданным займам образуют ежемесячный доход
С 1 января 2014 года в Налоговом кодексе прямо закреплено, что признавать доходы в виде процентов по договорам, действие которых распространяется более чем на один налоговый период, необходимо ежемесячно.
Поэтому, если компания выдала заем на срок более года и прописала в договоре условие о том, что заемщик уплачивает проценты реже чем каждый месяц (к примеру, раз в квартал), ей все равно придется ежемесячно рассчитывать соответствующую долю дохода и отражать его по строке 100 «Внереализационные доходы — всего» приложения № 1 к листу 02.
Матпомощь работникам компания выплачивает за счет чистой прибыли. Но единовременные выплаты к отпуску, предусмотренные трудовым или коллективным договором и зависящие от трудовых функций, являются элементом системы оплаты труда и не признаются матпомощью. Даже если компания назовет их так.
В расходы на оплату труда компания включает единовременные вознаграждения за выслугу лет, надбавки за стаж работы по специальности (п. 10 ст. 255 НК РФ). При этом систему оплаты труда, включая оклады, доплаты и надбавки, компания устанавливает в коллективном договоре, трудовом соглашении, локальном нормативном акте.
Минфин России разрешил учитывать в налоговых расходах выходные пособия работникам при увольнении даже по основаниям, не предусмотренным в статье 178 ТК РФ (письмо от 16.07.14 № 03-03-06/1/34831).
В отчтете по налогу на прибыль за 9 месяцев расходы на оплату труда компания отражает
либо в составе прямых расходов (по производственным работникам) по строке 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам»,
либо как косвенные (административный и иной персонал, не связанный напрямую с производством) по строке 040 «Косвенные расходы — всего» приложения № 2 к листу 02.
С 1 января 2014 года в Налоговом кодексе прямо закреплено, что признавать доходы в виде процентов по договорам, действие которых распространяется более чем на один налоговый период, необходимо ежемесячно.
Поэтому, если компания выдала заем на срок более года и прописала в договоре условие о том, что заемщик уплачивает проценты реже чем каждый месяц (к примеру, раз в квартал), ей все равно придется ежемесячно рассчитывать соответствующую долю дохода и отражать его по строке 100 «Внереализационные доходы — всего» приложения № 1 к листу 02.
Матпомощь работникам компания выплачивает за счет чистой прибыли. Но единовременные выплаты к отпуску, предусмотренные трудовым или коллективным договором и зависящие от трудовых функций, являются элементом системы оплаты труда и не признаются матпомощью. Даже если компания назовет их так.
В расходы на оплату труда компания включает единовременные вознаграждения за выслугу лет, надбавки за стаж работы по специальности (п. 10 ст. 255 НК РФ). При этом систему оплаты труда, включая оклады, доплаты и надбавки, компания устанавливает в коллективном договоре, трудовом соглашении, локальном нормативном акте.
Минфин России разрешил учитывать в налоговых расходах выходные пособия работникам при увольнении даже по основаниям, не предусмотренным в статье 178 ТК РФ (письмо от 16.07.14 № 03-03-06/1/34831).
В отчтете по налогу на прибыль за 9 месяцев расходы на оплату труда компания отражает
либо в составе прямых расходов (по производственным работникам) по строке 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам»,
либо как косвенные (административный и иной персонал, не связанный напрямую с производством) по строке 040 «Косвенные расходы — всего» приложения № 2 к листу 02.
Re: Отражение доходов в декларации по налогу на прибыль
Учет излишков, выявленных при инвентаризации, если они были реализованы
Излишки имущества, которые выявлены по результатам проведения инвентаризации, компания отражает в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ) по рыночной цене (п. 5 ст. 274 НК РФ).
Рыночную стоимость компания определяет с учетом положений пункта 3 статьи 105.3 НК РФ (в том числе на основании всей доступной информации или опираясь на отчет оценщика).
В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года внереализационный доход отражается в том периоде, когда компания составляет акт по результатам инвентаризации.
Стоимость выявленного имущества указывается по строке 104 приложения 1 к листу 02.
Если выявленные излишки компания продает, то выручка от реализации уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов.
Доходы по такой операции отражают по строке 014 приложения 1 к листу 02, а расходы — по строке 060 приложения 2 к листу 02.
Нередко при списании ОС компания приходует запчасти, которые в дальнейшем реализует.
В этом случае стоимость запчастей относится к внереализационным доходам (п. 13 ст. 250 НК РФ).
При последующей продаже доход от реализации запчастей организация уменьшает на сумму ранее учтенных внереализационных доходов (письмо Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/583).
В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев компания заполняет следующие строки:
строку 102 приложения 1 к листу 02 (в период ликвидации ОС);
строку 014 приложения 1 к листу 02 и строку 060 приложения 2 к листу 02 (в период реализации запчастей).
Излишки имущества, которые выявлены по результатам проведения инвентаризации, компания отражает в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ) по рыночной цене (п. 5 ст. 274 НК РФ).
Рыночную стоимость компания определяет с учетом положений пункта 3 статьи 105.3 НК РФ (в том числе на основании всей доступной информации или опираясь на отчет оценщика).
В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года внереализационный доход отражается в том периоде, когда компания составляет акт по результатам инвентаризации.
Стоимость выявленного имущества указывается по строке 104 приложения 1 к листу 02.
Если выявленные излишки компания продает, то выручка от реализации уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов.
Доходы по такой операции отражают по строке 014 приложения 1 к листу 02, а расходы — по строке 060 приложения 2 к листу 02.
Нередко при списании ОС компания приходует запчасти, которые в дальнейшем реализует.
В этом случае стоимость запчастей относится к внереализационным доходам (п. 13 ст. 250 НК РФ).
При последующей продаже доход от реализации запчастей организация уменьшает на сумму ранее учтенных внереализационных доходов (письмо Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/583).
В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев компания заполняет следующие строки:
строку 102 приложения 1 к листу 02 (в период ликвидации ОС);
строку 014 приложения 1 к листу 02 и строку 060 приложения 2 к листу 02 (в период реализации запчастей).
Re: Отражение доходов в декларации по налогу на прибыль
Учет доходов от реализации основных средств
Результат от реализации основных средств отражают в приложении 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года.
Данные о доходах из приложения 3 переносятся в приложение 1 (строка 030), а данные о расходах — в приложение 2 (строка 080) к листу 02 декларации.
При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик уменьшает доходы от реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Остаточная стоимость ОС определяется как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией, начисленной за период эксплуатации (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Если в отношении ОС применялась амортизационная премия, вместо первоначальной стоимости используется стоимость, по которой объект включен в соответствующую амортизационную группу.
Если объект продан с убытком, то сумму убытка компания признает равными долями начиная с даты реализации до окончания срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Такой порядок учета убытка применяется независимо от способа начисления амортизации — линейного или нелинейного (письмо Минфина России от 6 августа 2010 г. № 03-03-05/183).
Результат от реализации основных средств отражают в приложении 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года.
Данные о доходах из приложения 3 переносятся в приложение 1 (строка 030), а данные о расходах — в приложение 2 (строка 080) к листу 02 декларации.
При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик уменьшает доходы от реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Остаточная стоимость ОС определяется как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией, начисленной за период эксплуатации (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Если в отношении ОС применялась амортизационная премия, вместо первоначальной стоимости используется стоимость, по которой объект включен в соответствующую амортизационную группу.
Если объект продан с убытком, то сумму убытка компания признает равными долями начиная с даты реализации до окончания срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Такой порядок учета убытка применяется независимо от способа начисления амортизации — линейного или нелинейного (письмо Минфина России от 6 августа 2010 г. № 03-03-05/183).
Re: Отражение доходов в декларации по налогу на прибыль
Отражение в декларации восстановленной амортизационной премии
При продаже ОС до истечения пятилетнего срока со дня ввода его в эксплуатацию и покупателем выступает взаимозависимое лицо, необходимо восстановить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Восстановленную амортизационную премию компания включает во внереализационные доходы в период реализации объекта (п. 9 ст. 258 НК РФ).
В декларации эта сумма отражается по строке 105 приложения 1 к листу 02.
При этом остаточную стоимость ОС увеличивают на сумму восстановленной амортизационной премии (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ и письмо Минфина России от 28 ноября 2013 г. № 07-01-06/51472).
В декларации остаточная стоимость отражается по строке 040 приложения 3 к листу 02 налоговой декларации.
При продаже ОС до истечения пятилетнего срока со дня ввода его в эксплуатацию и покупателем выступает взаимозависимое лицо, необходимо восстановить амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Восстановленную амортизационную премию компания включает во внереализационные доходы в период реализации объекта (п. 9 ст. 258 НК РФ).
В декларации эта сумма отражается по строке 105 приложения 1 к листу 02.
При этом остаточную стоимость ОС увеличивают на сумму восстановленной амортизационной премии (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ и письмо Минфина России от 28 ноября 2013 г. № 07-01-06/51472).
В декларации остаточная стоимость отражается по строке 040 приложения 3 к листу 02 налоговой декларации.
Re: Отражение доходов в декларации по налогу на прибыль
Учет в декларации промежуточных дивидендов
Дивиденды компания выплачивает из чистой прибыли и расходы на выплату дивидендов при расчете базы по налогу на прибыль не учитывает (п. 1 ст. 270 НК РФ).
Российские организации при выплате дивидендов должны удержать из них налог в качестве агента и перечислить его в бюджет (п. 3 и 4 ст. 214, ст. 226, ст. 226.1, п. 3 ст. 275 и подп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ).
В декларации по налогу на прибыль выплаченные дивиденды отражаются в разделах А и В листа 03.
Лист 03 заполняется по каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
В разделе А отражается расчет налога на доходы в виде выплаченных акционерам дивидендов. Раздел В представляет собой расшифровку выплат доходов акционерам — российским организациям, плательщикам налога на прибыль.
В этом реестре нужно указать наименование получателя дивидендов, его юридический адрес, данные руководителя организации-налогоплательщика, контактный телефон, суммы дохода, даты перечисления дивидендов, суммы налога на прибыль.
Дивиденды компания выплачивает из чистой прибыли и расходы на выплату дивидендов при расчете базы по налогу на прибыль не учитывает (п. 1 ст. 270 НК РФ).
Российские организации при выплате дивидендов должны удержать из них налог в качестве агента и перечислить его в бюджет (п. 3 и 4 ст. 214, ст. 226, ст. 226.1, п. 3 ст. 275 и подп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ).
В декларации по налогу на прибыль выплаченные дивиденды отражаются в разделах А и В листа 03.
Лист 03 заполняется по каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
В разделе А отражается расчет налога на доходы в виде выплаченных акционерам дивидендов. Раздел В представляет собой расшифровку выплат доходов акционерам — российским организациям, плательщикам налога на прибыль.
В этом реестре нужно указать наименование получателя дивидендов, его юридический адрес, данные руководителя организации-налогоплательщика, контактный телефон, суммы дохода, даты перечисления дивидендов, суммы налога на прибыль.
-
AshleyRats
- Сообщения: 6
- Зарегистрирован: 02 янв 2015, 00:06
- Откуда: Namibia
- Контактная информация:
Отражение доходов в декларации по налогу на прибыль
пожалуйста, помогите Заполняю декларацию по налогу на прибыль в программе 1 С. Внереализационные расходы почему-то вошла сумма только Расходы на услуги банков, остальные суммы по 91 02 не вошли в декларацию. По стр. 041 суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном закон. РФ стоит сумма 115, откуда она взялась, не пойму. И еще, сумма налога в декларации не совпадает с суммой по сч. 68 04. Пожалуйста, помогите, кто может?
