Решения для управления

Поправки начнут действовать с 1 января 2015 года.
Изложен в новой редакции пункт 3.1 статьи 169 НК РФ «Счет-фактура».
Уточнено содержание пунктов 5, 5.1 и 5.2 статьи 174 НК РФ.

Суть изменений.
С 1 января 2015 года из НК РФ исключаются положения, обязывающие плательщиков НДС вести журналы учета полученных и выставленных счетов фактур.
А сам журнал учета не нужно будет предоставлять при подтверждении права на освобождение от НДС.

Однако налогоплательщики, которые освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС и лица, которые не являются плательщиками НДС, обязаны будут вести журналы учета, если они являются посредниками или же если выставляют (получают) счета-фактуры при осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика.
При этом счета-фактуры, выставленные на сумму вознаграждения, в журналах можно не регистрировать.
Эти налогоплательщики будут обязаны:
• представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в электронной форме;
• включать в налоговую декларацию сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур;
• представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета в электронной форме журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

С 1 января 2015 года налогоплательщики обязаны предоставлять налоговые декларации по НДС в электронном виде с включением в них сведений из книг покупок и книг продаж.
Это предусмотрено Федеральным законом от 28.07.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».
Для этого книги покупок и продаж «автоматически» переводятся в электронный формат.
Журнал регистрации счетов-фактур будет отменен, но не совсем, так как он останется у тех, кто оказывает посреднические услуги, которые будут включать в свой отчет информацию из этого журнала.
В форме новой декларации по НДС разделы 1—7 останутся прежними, с незначительными изменениями: например, в разделе 3 одни показатели сокращены, а другие — добавлены (в частности, показатели по трансфертному ценообразованию).
В то же время введены дополнительные разделы 8—12.
То есть форма обновленной декларации по НДС будет состоять уже из 12 разделов вместо 7 прежде.
Разделы 8—11 включают в себя сведения из книги покупок, книги продаж, журнала учета. Именно эта информация будет поступать в ФНС России для проверки налоговых вычетов у покупателей и суммы НДС, исчисленной с налоговой базы, у продавцов.
Благодаря этим разделам в налоговой службе создадут так называемый «информационный банк», задача которого будет осуществлять поиск несоответствия сумм налога, заявленных к вычету, по каждому контрагенту.
Что касается приобретения товаров или услуг у посредников, то это информация будет отражаться в декларации из журналов полученных и выставленных счетов-фактур.
Через эти журналы «информационный банк» выйдет уже на комитента и будет сравнивать данные покупателя с данными декларации комитента.
Если «информационный банк» найдет расхождения, то налогоплательщику направят в лучшем случае требование дать пояснения (по ТКС).
В худшем случае представители налоговой службы нагрянут без предупреждения с осмотром территории, помещений и предметов в ходе камеральной проверки или выездной проверки (что также стало возможным с 1 января 2015 года).

В соответствии с ФЗ от 28 июня 2013 г. за № 134, от 20 апреля 2014 г. за № 81 и от 21 июня 2014 г. за № 238, с 1 января 2015 г.:

- налоговые агенты, которые не платят НДС или освобождены от исполнения обязанностей по начислению и уплате этого вида налога, декларации по НДС в 2015 году будут обязаны представлять в электронном формате. Такая необходимость возникает в том случае, если они будут получать или выставлять счета-фактуры при осуществлении хозяйственной деятельности в интересах иного лица на основании посреднических контрактов или в определенных случаях на основе контракта об оказании транспортно-экспедиционных услуг, а также - при выполнении функций застройщика;

- плательщикам НДС не потребуется в обязательном порядке вести журналы по учету выданных и полученных счетов-фактур;

- требование по ведению книги по учету принятых и выписанных счетов-фактур сохранено для посредников, экспедиторов и застройщиков, в т.ч. если они освобождены от исполнения обязанностей по начислению и уплате НДС, или не признаются налогоплательщиками НДС;

- будет утверждено, из каких именно документов данные будут включаться в декларацию по НДС. Это такие документы: книга продаж и покупок налогоплательщика, книга учета выписанных и полученных счетов-фактур, и сами счета-фактуры;

- застройщики, экспедиторы и посредники, которые не являются налоговыми агентами, должны представлять в электронном формате книгу по учету счетов-фактур при осуществлении экспедиторской, посреднической деятельности либо хоздеятельности в качестве застройщика в тех случаях, когда они освобождаются от обязанности, которые связаны с начислением и уплатой НДС, или не признаются плательщиками этого вида налога.

Электронное декларирование НДС по новой форме с 2015 года

С 1 января 2015 года вступит в силу новая редакция пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса. Согласно этой норме, если налогоплательщик вместо электронной декларации по НДС представит ее бумажный аналог (пусть и в установленный срок), то такая отчетность будет считаться непредставленной. Соответствующий закон о внесении изменений в Налоговый кодекс уже одобрен Советом Федерации и направлен на подпись президенту РФ.

С отчетности за I квартал 2015 года в декларации появятся разделы, содержащие данные из книг покупок и книг продаж плательщиков НДС, а также из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
С 1 января 2015 года для организаций и ИП, которые представляют декларацию в электронном виде, вводится обязанность получения документов от инспекции в электронном виде и направления квитанции о приеме этих документов также в электронном формате.

с 1 января 2015 года бумажная декларация по НДС будет приравниваться к непредставлению отчетности. Соответственно, налогоплательщику придется заплатить штраф, предусмотренный статьей 119 НК РФ. Штраф составляет 5% от неуплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Новая декларация по НДС с отчетности за I квартал 2015 года

Соответствующий приказ находится на регистрации в Минюсте, сообщила ФНС России в письме от 10.11.14 № ЕД-4-15/22994.

Разработанный бланк декларации существенно отличается от действующего.
С 2015 года организации обязаны будут включать в отчет сведения из книг покупок и книг продаж.
При посреднической деятельности в декларацию по НДС войдут сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Госдума приняла закон о совершенствовании администрирования НДС

Госдума 14 ноября приняла в третьем чтении законопроект, который совершенствует администрирование НДС (№ 605370-6).

Налоговый кодекс дополняется статьей 171.1 НК РФ «Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств».

Не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации имущества должников, которые признаны банкротами.
Также уточняется порядок восстановления НДС при переходе на освобождение от НДС на основании статьи 145 НК РФ.
Кроме того, исключается требование о восстановлении НДС при дальнейшем использовании товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются по нулевой ставке (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ).

НДС: новые сроки представления декларации и уплаты налога

Согласно изменениям, внесенным Законом № 328-ФЗ, представлять декларацию по НДС нужно будет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Срок для сдачи декларации продляется на 5 дней.
Начиная с отчетности за I квартал 2015 года, декларацию по НДС предстоит подавать по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.
В ней теперь найдут отражение показатели из книги покупок и книги продаж.
А также сведения из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, которые придется вести посредникам.
Эта обязанность возложена на них с 1 января 2015 года.
В ФНС России отмечают, что новые сроки начнут действовать с первого квартала 2015 года, то есть в апреле.
С 1 января 2015 года сдача декларации по НДС на бумаге будет приравниваться к непредставлению декларации.
И в этом случае налогоплательщику грозит штраф по статье 119 Налогового кодекса.
Он составляет 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Это требование распространяется на все декларации, которые будут представляться после 1 января 2015 года, в том числе и на декларации за IV квартал 2014 года и на уточненные декларации за прошлые периоды.

Можно будет заявить вычеты НДС по опоздавшим счетам-фактурам, если они пришли до срока подачи декларации по НДС.
То есть компании вправе будут принять налог к вычету в том периоде, в котором товары приняты на учет.
Это станет возможно после того, как в статье 172 НК РФ появится новый пункт 1.1.
Он же исключит проблемы с переносом вычетов на более поздние периоды – в кодексе прямо будет написано, что компании вправе поставить налог к вычету в течение трех лет после принятия товаров на учет.
Сейчас Минфин против переноса вычетов (письмо от 12.03.13 № 03-07-10/7374).

Минюст зарегистрировал новую форму декларации по НДС (приказ ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@).
Впервые заполнять новый бланк понадобится по итогам I квартала 2015 года.
Срок сдачи отчетности по НДС переносится на 25-е число.
А значит, отчет за I квартал надо будет сдать не позднее 27 апреля (перенос с 25 апреля, субботы).
Декларация стала более объемной, теперь в отчет надо будет заносить данные из книги покупок и книги продаж, журнала учета счетов-фактур.

О представлении декларации по НДС в электронной форме организациями и ИП, освобожденными от НДС или применяющими спецрежимы

Вопрос:
О представлении декларации по НДС в электронной форме организациями и ИП, освобожденными от уплаты НДС или применяющими специальные режимы налогообложения.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 19 декабря 2014 г. N ГД-4-3/26323@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение Союза товариществ собственников жилья о порядке представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация по НДС) в электронной форме и сообщает следующее.
Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ) (далее - Кодекс) начиная с 1 января 2014 года налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Вместе с тем для организаций, имеющих небольшую численность и невысокий уровень доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг) либо занимающихся определенными видами деятельности, действующее законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, или применения специальных режимов налогообложения.
Так, организации и индивидуальные предприниматели, на основании пункта 1 статьи 145 Кодекса, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Таким образом, в случае если организации и индивидуальные предприниматели в период применения данного освобождения не выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а также не исполняют обязанности налогового агента по данному налогу, обязанность по представлению декларации по НДС у таких лиц отсутствует.
В случае если организации и индивидуальные предприниматели применяют специальные режимы налогообложения, то эти лица не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с чем у них отсутствует обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме.
Одновременно сообщаем, что в случае если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то на основании пункта 2 статьи 80 Кодекса по истечении отчетного периода он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию, на которую требования об обязательном представлении в налоговые органы соответствующей декларации по установленному формату в электронной форме не распространяются.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

Коды видов операций отражаются в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книгах покупок и продаж.
В связи с утверждением новой формы налоговой декларации по НДС готовятся изменения в Приказ ФНС РФ от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ "Об утверждении кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур".
До принятия поправок в установленном порядке ФНС России рекомендует использовать дополнительные коды видов операций по НДС, приведенные в данном письме.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 22 января 2015 г. N ГД-4-3/794@
О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ КОДОВ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ ПО НДС

Федеральная налоговая служба в связи с подготовкой проекта приказа ФНС России "О внесении изменений в приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ "Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" (далее - приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@), сообщает следующее.
Приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ утверждены коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - коды видов операций).
Указанные коды видов операций отражаются в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книгах покупок и продаж, формы которых утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 N 1279).
Однако, в связи с изменениями, внесенными в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, а также представлением за первый квартал 2015 года новой формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме", ФНС России проводит работу по подготовке изменений в приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, предусматривающих уточнение редакции действующего перечня кодов видов операций, а также дополнение этого перечня новыми кодами.
В этой связи до утверждения приказа ФНС России "О внесении изменений в приказ ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@", Федеральная налоговая служба рекомендует при заполнении кодов видов операций в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, также использовать и дополнительные коды видов операций, указанные в приложении к настоящему письму.
Доведите письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО


Приложение
к письму ФНС России
от _____ N ______@

КОДЫ
ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ,
НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ
И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГИ
ПОКУПОК И КНИГИ ПРОДАЖ

Код вида операции: 16
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением операций, перечисленных по коду 17
Код вида операции: 17
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем - физическим лицом, оплаченных наличным расчетом
Код вида операции: 18
Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сто3рону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав
Код вида операции: 19
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза
Код вида операции: 20
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
Код вида операции: 21
Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов
Код вида операции: 22
Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации
Код вида операции: 23
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации
Код вида операции: 24
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации
Код вида операции: 25
Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов
Код вида операции: 26
Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога
Код вида операции: 27
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
Код вида операции: 28
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных пр13ав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком