На переданные товары, работы или услуги для собственных нужд нужно начислить НДС. Но только если расходы на них нельзя учесть при расчете налога на прибыль.
Такой порядок закреплен в подпункте 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ.
К примеру, компания реализует продукцию собственного производства.
Часть готовой продукции со склада передали в столовую для подготовки к праздничному корпоративу.
Учесть ее стоимость при расчете налога на прибыль нельзя.
Расходы экономически необоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ).
А значит, речь идет о передаче товаров для собственных нужд.
В день, когда такая передача произошла, начислите по ней НДС.
Такой вывод следует из пункта 4 статьи 166 и пункта 11 статьи 167 НК РФ.
При этом базой будет стоимость переданных товаров, работ или услуг.
Определяют ее по специальным правилам из пункта 1 статьи 159 НК РФ.
Тут все зависит от того, продавала ли компания в прошлом квартале идентичные, однородные товары (оказывала аналогичные услуги) или нет.
Если да, то стоимость переданных товаров равна цене такой сделки без НДС.
А если сделок не было, считайте налог от рыночной цены переданного имущества. Конечно, тоже без НДС.
