Для компаний, которые временно не ведут свою деятельность, разработана единая (упрощенная) декларация (утв. приказом Минфина РФ от 10 июля 2007 г. № 62н).
Согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ, если налогоплательщик представляет такую декларацию, это освобождает его от сдачи нулевой декларации.
– В единой декларации указываются общие сведения о плательщике, а также информация о том, вместо какой формы она подается.
Для этого предусмотрена таблица из четырех граф.
В графе 1 указывается наименование налога, по которому представляется декларация. В данном случае это будет «Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения».
В графе 2 приводится номер соответствующей главы Налогового кодекса РФ – 26.2.
В графе 3 (код налогового периода) ставится 0.
Графа 4 «Номер квартала» остается пустой.
Единая декларация разработана в целях налогового учета и от сдачи расчетов по страховым взносам в ПФР и ФСС она не освобождает.
Сдать единую декларацию можно только при условии полного отсутствия денежных операций по банковским счетам компании.
Если по расчетному счету организации будет проведена хотя бы одна операция, подавать единую декларацию она уже не вправе.
А следить за этим непросто, особенно за теми платежами, которые банк может списывать автоматически (например, комиссию за расчетно-кассовые операции).
А если компания, не зная о расходной операции, подаст вместо обычной декларации по УСН единую, ее оштрафуют по статье 119 Налогового кодекса РФ.
Единая (упрощенная) декларация представляется ежеквартально:
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ).
А обычная декларация по УСН подается всего один раз в год (ст. 346.23 НК РФ).
Если компания в течение года не осуществляла выплат в пользу физлиц, то представлять эти сведения она не должна.
П. 2 ст. 230 НК РФ, п. 2 Порядка представления сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ, утв. приказом Минфина РФ от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@.
В такой ситуации компания не является налоговым агентом и уведомлять инспекцию о доходах налогоплательщиков она не обязана.
Если же расчеты по выплате заработной платы у компании были, сведения по форме 2-НДФЛ она представить обязана.
Компания на УСН, которая не ведет хозяйственную деятельность, с 2013 года обязана представлять годовую бухгалтерскую отчетность.
Предоставить ее необходимо и в налоговые органы, и в органы статистики.
Для «упрощенцев» годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, им разрешено сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам.
Если у компании нет данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям, то в формы бухгалтерской отчетности организации эти показатели не включаются, и тогда отчетность имеет сокращенный вид.
Если компания, несмотря на отсутствие хозяйственной деятельности, продолжает осуществлять расходы по выплате зарплаты и начислению на нее страховых взносов, это обязательно должно отразиться на показателях статей ее бухгалтерской отчетности.
Начисление амортизации в случае приостановления деятельности продолжается (п. 24 ПБУ 6/01).
Приостановление амортизационных отчислений происходит только в случае перевода основного средства по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период модернизации или иного улучшения объекта, продолжительность которых превышает 12 месяцев.
Отчетность по транспортному и земельному налогам подается исключительно при наличии налоговой базы и суммы налога к уплате в бюджет.
За непредставление в установленный срок нулевой налоговой отчетности на организацию может быть наложен штраф:
• в размере 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ), если вовремя не подана налоговая декларация;
• в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ), если не представлен соответствующий расчет по авансовым платежам.
Согласно статьям 15.5 и 15.6 КоАП РФ, должностные лица компании также могут быть оштрафованы в размере от 300 до 500 руб.
Кроме того, если организация не представила декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока, то налоговые органы вправе производить приостановку операций по банковским счетам компании (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Штраф за непредставление нулевой бухгалтерской отчетности в ИФНС составляет:
• для организации – в размере 200 руб. за каждую непредставленную форму отчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ);
• для должностных лиц – в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
