Если работника отправляют участвовать в мероприятиях, напрямую не связанных с его обязанностями, то поездка не считается командировкой.
А значит, в этом случае выплаты сотруднику не освобождаются от НДФЛ.
Они не перечислены в статье 217 Налогового кодекса.
С расходов на такие поездки компании надо удержать налог.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ оплаты организацией расходов работника на участие в мероприятиях, не связанных с выполнением им трудовых обязанностей.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 5 марта 2014 г. N БС-4-11/4032@
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, поименованы в ст. 217 Кодекса.
На основании п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.
В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации работники направляются для участия в мероприятиях, не связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, то такие поездки не являются командировками и, соответственно, расходы, связанные с участием работников в данных мероприятиях, не являются командировочными расходами.
Таким образом, оплата организацией расходов работника, связанных с участием в мероприятиях, не связанных с выполнением трудовых обязанностей, на основании положений ст. 211 Кодекса, является доходом работника, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
05.03.2014
Если поездка не считается командировкой, надо удержать НДФЛ
Расходы на услуги такси
Услуги такси
В подпункте 3 статьи 217 НК РФ, где перечислены командировочные затраты, освобожденные от НДФЛ, слово «такси» отсутствует.
Там используются лишь общие формулировки: «расходы на проезд до места назначения и обратно» и «расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок».
Как утверждают чиновники, стоимость проезда на такси не подпадает под НДФЛ только в случае, если сотрудник добирался до аэропорта или вокзала. (Письма Минфина от 27.11.13 № 03-04-05/51373, от 14.06.13 № 03-03-06/1/22223).
При этом, по мнению специалистов Минфина, подобные издержки должны быть подтверждены квитанцией на оплату услуг легкового такси.
На практике командированные сотрудники зачастую используют такси не для поездок до аэропорта и вокзала, а для передвижения по городу, либо для переезда из одного города в другой.
В такой ситуации инспекторы, как правило, включают стоимость такси в налогооблагаемый доход работника, и судьи их поддерживают.
В подпункте 3 статьи 217 НК РФ, где перечислены командировочные затраты, освобожденные от НДФЛ, слово «такси» отсутствует.
Там используются лишь общие формулировки: «расходы на проезд до места назначения и обратно» и «расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок».
Как утверждают чиновники, стоимость проезда на такси не подпадает под НДФЛ только в случае, если сотрудник добирался до аэропорта или вокзала. (Письма Минфина от 27.11.13 № 03-04-05/51373, от 14.06.13 № 03-03-06/1/22223).
При этом, по мнению специалистов Минфина, подобные издержки должны быть подтверждены квитанцией на оплату услуг легкового такси.
На практике командированные сотрудники зачастую используют такси не для поездок до аэропорта и вокзала, а для передвижения по городу, либо для переезда из одного города в другой.
В такой ситуации инспекторы, как правило, включают стоимость такси в налогооблагаемый доход работника, и судьи их поддерживают.
Расходы на выездной корпоратив
Поездка на корпоратив
Позиция чиновников однозначна и непреклонна: поездка на корпоративный праздник не является командировкой, поскольку никак не связана с выполнением трудовых обязанностей.
Следовательно, при направлении сотрудника на «выездной» корпоратив работодатель обязан отразить натуральный доход, и, как следствие, начислить НДФЛ.
то относится как к стоимости проезда, так и к затратам на питание/проживание.
(письмо ФНС от 05.03.14 № БС-4-11/4032@).
Не нужно выдавать посещение спортивного мероприятия за оказание безвозмездных услуг в рамках гражданско-правового договора.
Минфин в письме от 08.11.13 № 03-04-06/47861 предупредил: поездка на корпоративные соревнования не имеет ничего общего с благотворительностью и облагается НДФЛ в общем порядке
Также не следует включать в расходы величину среднего заработка, начисленного работнику за период участия в иногороднем «корпоративе».
Компания, отразившая такие затраты, потерпела поражения во всех судебных инстанциях, включая Высший арбитражный суд.
В определении от 26.03.14 № ВАС-2788/14 говорится, что при подобных обстоятельствах выплата среднего заработка экономически не обоснована.
А уверения налогоплательщика в том, что мероприятия проводились с целью укрепить дух и улучшить морально-психологический климат внутри коллектива являются несостоятельными.
В действительности связь между «корпоративом» и доходами организации отсутствует, поэтому затраты в виде выплаченного работнику среднего заработка должны быть аннулированы.
Позиция чиновников однозначна и непреклонна: поездка на корпоративный праздник не является командировкой, поскольку никак не связана с выполнением трудовых обязанностей.
Следовательно, при направлении сотрудника на «выездной» корпоратив работодатель обязан отразить натуральный доход, и, как следствие, начислить НДФЛ.
то относится как к стоимости проезда, так и к затратам на питание/проживание.
(письмо ФНС от 05.03.14 № БС-4-11/4032@).
Не нужно выдавать посещение спортивного мероприятия за оказание безвозмездных услуг в рамках гражданско-правового договора.
Минфин в письме от 08.11.13 № 03-04-06/47861 предупредил: поездка на корпоративные соревнования не имеет ничего общего с благотворительностью и облагается НДФЛ в общем порядке
Также не следует включать в расходы величину среднего заработка, начисленного работнику за период участия в иногороднем «корпоративе».
Компания, отразившая такие затраты, потерпела поражения во всех судебных инстанциях, включая Высший арбитражный суд.
В определении от 26.03.14 № ВАС-2788/14 говорится, что при подобных обстоятельствах выплата среднего заработка экономически не обоснована.
А уверения налогоплательщика в том, что мероприятия проводились с целью укрепить дух и улучшить морально-психологический климат внутри коллектива являются несостоятельными.
В действительности связь между «корпоративом» и доходами организации отсутствует, поэтому затраты в виде выплаченного работнику среднего заработка должны быть аннулированы.
Перелеты чартерными рейсами
Перелеты чартерными рейсами
Обычно сотрудники, которые добираются до места командировки самолетом, берут билеты на регулярные рейсы.
Но иногда работодатели прибегают к услугам чартерных рейсов для оперативного решения задач и в связи со сжатыми сроками командировки.
Налоговый кодекс не устанавливает различий между регулярными и чартерными перелетами.
Подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ позволяет списать расходы на проезд к месту командировки и обратно.
При этом никаких уточнений относительно вида транспортного средства не сделано. В частности, не говорится, что затраты возможны исключительно при перелетах регулярными рейсами.
Ранее чиновники соглашались, что стоимость чартерных маршрутов уменьшает налогооблагаемые доходы организации (письмо Минфина от 12.02.04 № 04-02-05/1/13).
Но в последнее время ситуация изменилась.
Инспекторы все чаще аннулируют затраты в виде стоимости билетов на чартер, и суды их поддерживают.
В одном из таких решений подчеркивается: наличие регулярных рейсов, летающих по нужному маршруту, свидетельствует об экономической необоснованности расходов на чартер (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.13 № 09АП-17464/2013, оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 27.09.13 № А40-5827/13-115-13).
ИФНС при проверках включают издержки на чартер в налогооблагаемые доходы работников.
Поэтому организациям, которые не планируют тратить время и силы на судебные разбирательства, проще заранее начислить НДФЛ и уплатить его в бюджет.
Обычно сотрудники, которые добираются до места командировки самолетом, берут билеты на регулярные рейсы.
Но иногда работодатели прибегают к услугам чартерных рейсов для оперативного решения задач и в связи со сжатыми сроками командировки.
Налоговый кодекс не устанавливает различий между регулярными и чартерными перелетами.
Подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ позволяет списать расходы на проезд к месту командировки и обратно.
При этом никаких уточнений относительно вида транспортного средства не сделано. В частности, не говорится, что затраты возможны исключительно при перелетах регулярными рейсами.
Ранее чиновники соглашались, что стоимость чартерных маршрутов уменьшает налогооблагаемые доходы организации (письмо Минфина от 12.02.04 № 04-02-05/1/13).
Но в последнее время ситуация изменилась.
Инспекторы все чаще аннулируют затраты в виде стоимости билетов на чартер, и суды их поддерживают.
В одном из таких решений подчеркивается: наличие регулярных рейсов, летающих по нужному маршруту, свидетельствует об экономической необоснованности расходов на чартер (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.13 № 09АП-17464/2013, оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 27.09.13 № А40-5827/13-115-13).
ИФНС при проверках включают издержки на чартер в налогооблагаемые доходы работников.
Поэтому организациям, которые не планируют тратить время и силы на судебные разбирательства, проще заранее начислить НДФЛ и уплатить его в бюджет.
Расходы на услуги химчистки в командировке
Услуги химчистки
Письмо Минфина РФ от 23 мая 2013 г. N 03-03-06/1/18308
Вопрос:
В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам на командировки относятся расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах.
Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ расходы командируемого на услуги химчистки, оказываемые гостиницей, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ?
Вправе ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму указанных расходов?
31.05.2013
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 мая 2013 г. N 03-03-06/1/18308
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на дополнительные услуги, оказываемые в гостинице, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
Абзац 12 п. 3 ст. 217 НК РФ содержит перечень расходов на командировки, суммы возмещения которых не подлежат налогообложению.
На суммы оплаты стоимости услуг химчистки для командированного сотрудника указанные положения п. 3 ст. 217 НК РФ не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц независимо от того, оказываются ли эти услуги гостиницей или иной организацией, если только они не включены в стоимость проживания в гостинице.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Вместе с тем обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Учитывая, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются командировочные расходы. В их составе учитываются расходы на наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).
При этом перечень услуг, входящих в категорию "дополнительные услуги, оказываемые гостиницей", законодательством о налогах и сборах не определен.
Учитывая вышеизложенное, сообщаем, что уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму расходов на дополнительные услуги, в частности на услуги по химчистке, оказываемые в гостинице, возможно только при условии их производственной направленности, документального подтверждения и экономической обоснованности. При этом обязанность проверки производственной направленности, экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов возложена на налоговые органы.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Письмо Минфина РФ от 23 мая 2013 г. N 03-03-06/1/18308
Вопрос:
В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам на командировки относятся расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах.
Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ расходы командируемого на услуги химчистки, оказываемые гостиницей, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ?
Вправе ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму указанных расходов?
31.05.2013
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 мая 2013 г. N 03-03-06/1/18308
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на дополнительные услуги, оказываемые в гостинице, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
Абзац 12 п. 3 ст. 217 НК РФ содержит перечень расходов на командировки, суммы возмещения которых не подлежат налогообложению.
На суммы оплаты стоимости услуг химчистки для командированного сотрудника указанные положения п. 3 ст. 217 НК РФ не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц независимо от того, оказываются ли эти услуги гостиницей или иной организацией, если только они не включены в стоимость проживания в гостинице.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Вместе с тем обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Учитывая, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются командировочные расходы. В их составе учитываются расходы на наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).
При этом перечень услуг, входящих в категорию "дополнительные услуги, оказываемые гостиницей", законодательством о налогах и сборах не определен.
Учитывая вышеизложенное, сообщаем, что уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму расходов на дополнительные услуги, в частности на услуги по химчистке, оказываемые в гостинице, возможно только при условии их производственной направленности, документального подтверждения и экономической обоснованности. При этом обязанность проверки производственной направленности, экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов возложена на налоговые органы.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Расходы на парковку автомобиля на стоянке аэропорта
Парковка автомобиля на стоянке аэропорта
Вопрос:
Работник направлен в командировку в другой город. До аэропорта он добирается на личном автомобиле и оставляет его на автостоянке, расположенной на территории аэропорта. Оплата за парковку возмещена работнику на основании кассового чека.
Облагается ли НДФЛ сумма оплаты организацией расходов на парковку автомобиля работника?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 апреля 2013 г. N 03-04-06/14428
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией расходов на парковку автомобиля сотрудника, направленного в командировку, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
На суммы оплаты организацией стоимости парковки автомобиля сотрудника, направленного в командировку, указанные положения п. 3 ст. 217 Кодекса не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Вопрос:
Работник направлен в командировку в другой город. До аэропорта он добирается на личном автомобиле и оставляет его на автостоянке, расположенной на территории аэропорта. Оплата за парковку возмещена работнику на основании кассового чека.
Облагается ли НДФЛ сумма оплаты организацией расходов на парковку автомобиля работника?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 апреля 2013 г. N 03-04-06/14428
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией расходов на парковку автомобиля сотрудника, направленного в командировку, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
На суммы оплаты организацией стоимости парковки автомобиля сотрудника, направленного в командировку, указанные положения п. 3 ст. 217 Кодекса не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Суточные физлицу по гражданско-правовому договору
Суточные физлицу, которое сотрудничает с организацией по гражданско-правовому договору
В случае, когда в командировку направляется не работник, а лицо, привлеченное по гражданско-правовому договору (например, адвокат в рамках оказания юруслуг), суточные включаются в базу по НДФЛ
Письмо
Федеральной налоговой службы
от 11 августа 2011 г. N АС-4-3/13104
"По вопросу включения суточных в налоговую базу по НДФЛ"
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение адвоката по вопросу включения в налоговую базу суточных в размере, установленном Правительством Российской Федерации (700 рублей), сообщает следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, исчисляют и уплачивают налог в соответствии с указанной статьей Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Кодекса, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
Согласно статье 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) служебной командировкой является поездка по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В статье 168 Трудового кодекса предусмотрено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или нормативным актом.
Положениями пункта 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что суточные при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки не включаются в доход, подлежащий налогообложению в размерах, установленных указанным пунктом.
Из вышеприведенных норм следует, что суточные в размере не более 700 рублей не включаются в доход, подлежащий налогообложению, в случае направления в командировку работника работодателем при наличии трудового договора.
Поскольку между Вами и ООО заключен гражданско-правовой договор об оказании юридических услуг, положения пункта 3 статьи 217 Кодекса в части не включения в доход, подлежащий налогообложению, на Вас не распространяются.
Заместитель руководителя
ФНС России С.Н. Андрющенко
В случае, когда в командировку направляется не работник, а лицо, привлеченное по гражданско-правовому договору (например, адвокат в рамках оказания юруслуг), суточные включаются в базу по НДФЛ
Письмо
Федеральной налоговой службы
от 11 августа 2011 г. N АС-4-3/13104
"По вопросу включения суточных в налоговую базу по НДФЛ"
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение адвоката по вопросу включения в налоговую базу суточных в размере, установленном Правительством Российской Федерации (700 рублей), сообщает следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, исчисляют и уплачивают налог в соответствии с указанной статьей Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Кодекса, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
Согласно статье 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) служебной командировкой является поездка по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В статье 168 Трудового кодекса предусмотрено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или нормативным актом.
Положениями пункта 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что суточные при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки не включаются в доход, подлежащий налогообложению в размерах, установленных указанным пунктом.
Из вышеприведенных норм следует, что суточные в размере не более 700 рублей не включаются в доход, подлежащий налогообложению, в случае направления в командировку работника работодателем при наличии трудового договора.
Поскольку между Вами и ООО заключен гражданско-правовой договор об оказании юридических услуг, положения пункта 3 статьи 217 Кодекса в части не включения в доход, подлежащий налогообложению, на Вас не распространяются.
Заместитель руководителя
ФНС России С.Н. Андрющенко
