Расширен перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ
Во-первых, необлагаемыми доходами признаны выплаты по договорам добровольного страхования жизни, если страховые взносы уплачиваются членами семьи налогоплательщика и (или) его близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в т.ч. усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).
Такие изменения действуют в отношении договоров, заключенных после 1 января 2014 года (п. 6 ст. 3, п. 5 ст. 6 Закона).
До этого указанные выплаты освобождались только в том случае, если страховые взносы уплачивал сам налогоплательщик.
При этом по-прежнему сохраняется ограничение по размеру необлагаемого дохода, предусмотренное пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ.
С 1 января 2014 года изменяются положения п. 48.1 ст. 217 НК РФ:
от НДФЛ освобождаются суммы задолженности по кредитному договору, процентам, штрафам и пеням, погашаемые кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения, даже если договор страхования заключен не заемщиком, а кредитором (п. 9 ст. 3 Закона).
Ранее освобождение применялось только в том случае, если договор страхования был заключен непосредственно с заемщиком.
Вероятнее всего контролирующие органы будут применять новые положения к договорам страхования, заключенным после 1 января 2014 года.
Расширен перечень доходов не облагаемых НДФЛ с 01.01.2014г.
Re: Расширен перечень доходов не облагаемых НДФЛ с 01.01.201
Не облагаются налогами, в частности, следующие виды доходов физических лиц:
государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;
суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:
работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
стипендии;
доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;
доходы, получаемые физлицами-резидентами РФ, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более (это не касается продажи ценных бумаг).
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в т.ч. квартиры и машины) освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;
суммы платы за обучение налогоплательщика;
доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ;
доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
средства материнского (семейного) капитала;
суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;
взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.
Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ.
государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;
суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:
работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
стипендии;
доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;
доходы, получаемые физлицами-резидентами РФ, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более (это не касается продажи ценных бумаг).
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в т.ч. квартиры и машины) освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;
суммы платы за обучение налогоплательщика;
доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ;
доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
средства материнского (семейного) капитала;
суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;
взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.
Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ.
Шесть выплат работникам, с которых не нужно платить НДФЛ
Шесть выплат работникам, с которых не нужно платить НДФЛ
1. Стоимость проездных билетов
Если компания оплачивает своим работникам проездные билеты, НДФЛ с их стоимости удерживать не придется. Правда, при условии, что соблюдены два условия:
- в трудовом договоре прописано, что работа сотрудника носит разъездной характер. Обратите внимание на статью При разъездной работе суточные не облагаются НДФЛ независимо от размера;
- условие об оплате проездных билетов сотрудникам с разъездной работой включено в коллективный договор и локальные акты (например, Положение об оплате труда).
2. Выходное пособие при увольнении
Не нужно удерживать НДФЛ с любых выходных пособий увольняющемуся работнику, если их общая сумма укладывается в три средних месячных заработка.
Такой вывод можно сделать на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса.
Сюда входят и средний заработок на период трудоустройства, и компенсация при увольнении по соглашению сторон, и компенсации директору и главному бухгалтеру.
3. Выплата при увольнении пенсионера
Некоторые компании при увольнении работников в связи с выходом на пенсию платят им единовременную компенсацию.
Минфин России указывает, что такая выплата, как любое другое выходное пособие, которое сотрудник получает при увольнении, освобождена от налога (письмо от 13.08.2012 № 03-04-06/6–236).
Льгота действует лишь в пределах трех средних заработков сотрудника.
В лимит должна укладываться сумма всех выплачиваемых выходных пособий (п. 3 ст. 217 НК РФ).
4. Расходы при однодневной командировке
Суточные за однодневную командировку освобождены от НДФЛ, признал Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.09.2012 № 4357/12.
Правда, судьи указали, что такие выплаты, по сути, не являются суточными.
Их можно приравнять к иным возмещаемым командировочным расходам (ст. 168 ТК РФ).
А такие выплаты освобождены от налога в силу пункта 3 статьи 217 НК РФ.
ФНС России в письме от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5200@ подтвердила, что разделяет такую точку зрения.
5. Стоимость проезда в отпуск северянам
Все компании, в том и числе и коммерческие, обязаны оплачивать проезд к месту отпуска и обратно сотрудникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях (ст. 325 ТК РФ).
В связи с этим такая компенсация не облагается НДФЛ.
Минфин России придерживается аналогичной позиции (письмо от 13.08.2012 № 03-04-06/6–236).
6. Оплата дней ухода за детьми-инвалидами
Еще в 2010 году Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2010 № 1798/10 указал на то, что оплата дней ухода за ребенком-инвалидом, по сути, является государственным пособием.
По этой причине данная выплата освобождена от НДФЛ.
И это несмотря на то, что прямо в перечне льготных доходов она не поименована (п. 1 ст. 217 НК РФ).
С такой позицией высшей судебной инстанции согласился и Минфин России (письмо от 15.11.2012 № 03-04-06/6–324).
1. Стоимость проездных билетов
Если компания оплачивает своим работникам проездные билеты, НДФЛ с их стоимости удерживать не придется. Правда, при условии, что соблюдены два условия:
- в трудовом договоре прописано, что работа сотрудника носит разъездной характер. Обратите внимание на статью При разъездной работе суточные не облагаются НДФЛ независимо от размера;
- условие об оплате проездных билетов сотрудникам с разъездной работой включено в коллективный договор и локальные акты (например, Положение об оплате труда).
2. Выходное пособие при увольнении
Не нужно удерживать НДФЛ с любых выходных пособий увольняющемуся работнику, если их общая сумма укладывается в три средних месячных заработка.
Такой вывод можно сделать на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса.
Сюда входят и средний заработок на период трудоустройства, и компенсация при увольнении по соглашению сторон, и компенсации директору и главному бухгалтеру.
3. Выплата при увольнении пенсионера
Некоторые компании при увольнении работников в связи с выходом на пенсию платят им единовременную компенсацию.
Минфин России указывает, что такая выплата, как любое другое выходное пособие, которое сотрудник получает при увольнении, освобождена от налога (письмо от 13.08.2012 № 03-04-06/6–236).
Льгота действует лишь в пределах трех средних заработков сотрудника.
В лимит должна укладываться сумма всех выплачиваемых выходных пособий (п. 3 ст. 217 НК РФ).
4. Расходы при однодневной командировке
Суточные за однодневную командировку освобождены от НДФЛ, признал Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.09.2012 № 4357/12.
Правда, судьи указали, что такие выплаты, по сути, не являются суточными.
Их можно приравнять к иным возмещаемым командировочным расходам (ст. 168 ТК РФ).
А такие выплаты освобождены от налога в силу пункта 3 статьи 217 НК РФ.
ФНС России в письме от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5200@ подтвердила, что разделяет такую точку зрения.
5. Стоимость проезда в отпуск северянам
Все компании, в том и числе и коммерческие, обязаны оплачивать проезд к месту отпуска и обратно сотрудникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях (ст. 325 ТК РФ).
В связи с этим такая компенсация не облагается НДФЛ.
Минфин России придерживается аналогичной позиции (письмо от 13.08.2012 № 03-04-06/6–236).
6. Оплата дней ухода за детьми-инвалидами
Еще в 2010 году Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2010 № 1798/10 указал на то, что оплата дней ухода за ребенком-инвалидом, по сути, является государственным пособием.
По этой причине данная выплата освобождена от НДФЛ.
И это несмотря на то, что прямо в перечне льготных доходов она не поименована (п. 1 ст. 217 НК РФ).
С такой позицией высшей судебной инстанции согласился и Минфин России (письмо от 15.11.2012 № 03-04-06/6–324).
