Налогообложение подарков работникам и их детям
Никаких доходов от выдачи подарков как сотрудникам и их детям, так и прочим лицам у фирмы на «упрощенке» не появится.
Так как доходами является экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Необходимо документально подтвердить, что это именно подарок, а не премия или иное вознаграждение.
Чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы со стоимости подарков, необходимо оформить договоры дарения.
Если одариваемых много, бумажной работы будет достаточно, ведь на каждого получателя придется составлять свой договор.
Однако это в любом случае лучше, чем спорить с инспекторами при проверке или уплачивать дополнительные взносы со стоимости подарков.
1. Стоимость подарка при УСН – В расходы не включается
2. НДФЛ - Не облагается, если стоимость подарка не превышает 4 000 руб.
(можно оформить выдачу новогоднего подарка как материальную помощь, например, к Новому году).
Если же подарок стоит дороже, у физического лица возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ.
Причем НДФЛ следует удержать с части стоимости подарка, превышающей 4 000 руб.
Компания преподносит одновременно подарок и сотруднику, и его ребенку.
И совокупная стоимость презента превышает 4 000 руб.
Как здесь быть?
Все зависит от того, как документально оформить дарение.
Если в договоре и накладной на дарение в обоих случаях указан сам работник, то со стоимости, превышающей 4 000 руб., придется начислить НДФЛ.
Если же в договоре и накладной на подарок ребенку будет указано ФИО самого ребенка, то лимит не нарушается.
Соответственно дохода, облагаемого НДФЛ, не возникнет.
Ведь стоимость детского подарка ниже 4 000 руб.
Ф.И.О работника также следует зафиксировать в договоре, но лишь как законного представителя получателя – родителя.
Законодательство не регулирует возраст лиц, являющихся плательщиками НДФЛ. Поэтому и дети могут его уплачивать, разумеется, через своих законных представителей – родителей и пр.
3. Страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые взносы на случай травматизма - Не начисляются, если оформить с работником договор дарения.
Согласно пункту 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ, письменная форма договора дарения обязательна, только если стоимость подарка превышает 3 000 руб.
Однако рекомендуется составлять письменный договор и в иных случаях.
Это избавит от вопросов при проверке правильности начисления взносов.
О необходимости оформлять договор дарения в письменной форме говорится также в письме ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260 .
Объектом обложения взносами по травматизму являются выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
А если подарки предусмотрены договором дарения, то взносы на их стоимость начислять не нужно.
Если же договор дарения не заключен и вручение подарков предусмотрено коллективным договором, то стоимость дара облагается страховыми взносами (письма Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 N 2622-19, от 06.08.2010 N 2538-19, от 19.05.2010 N 1239-19, от 07.05.2010 N 10-4/325233-19, от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19).
Налогообложение подарков деловым партнерам
Дарение между коммерческими организациями запрещено положениями статьи 575 Гражданского кодекса РФ.
Исключение составляют подарки стоимостью менее 3 000 руб.
Договор дарения в письменной форме в данном случае составлять не обязательно (ведь стоимость подарка будет не выше 3 000 руб.).
Достаточно оформить распоряжение по организации.
В то же время подарки клиентам, если на них есть символика или логотип организации-дарителя, можно трактовать как рекламные расходы.
Но для этого их нужно грамотно документально оформить.
Определение рекламы содержится в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Там сказано, что реклама – это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация об организации, товарах и т. д., предназначенная для неопределенного круга лиц и с целью поддерживать интерес к рекламируемому предмету.
Все сказанное можно отнести и к новогодним подаркам для имеющихся или потенциальных клиентов, если на них нанесена символика фирмы.
Однако реклама адресована неопределенному кругу лиц.
А значит, вам не надо документально фиксировать список организаций, которые получат подарки.
Лучше подготовить распоряжение, в котором указать, что определенное количество подарков раздается имеющимся и потенциальным клиентам в рекламных целях.
Затраты на рекламу уменьшают налоговую базу по единому налогу при УСН (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Но стоимость призов и подарков, списанных в рекламных целях, относится к нормируемым расходам.
В расходы подобные затраты включаются в пределах 1 процента выручки от реализации, как указано в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Что же касается НДФЛ и страховых взносов, то вопрос об их начислении, конечно, не возникает. Ведь подарки преподносятся деловым партнерам – юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
1. Стоимость подарка при УСН –
Учитывается в составе расходов на рекламу (в пределах норм), если на подарках изображена символика фирмы и есть распоряжение о передаче подарков неопределенному кругу лиц. В противном случае не учитывается.
2. НДФЛ - Не удерживается.
3. Страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые взносы на случай травматизма - Не начисляются.
Пример:
Договор дарения №____
г. ________________ «___» ___________ 2013г.
ООО _____________________ в лице директора ___________________(Ф.И.О.) , действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Даритель», и _________________________(Ф.И.О.), именуемый далее «Одариваемый», заключили настоящий договор о нижеследующем.
Даритель дарит, а Одариваемый принимает в дар ________________ (наименование подарка). Рыночная стоимость ___________________________________(наименование подарка) составляет ________________(сумма в руб. и коп.).
Даритель ООО___________ Получатель подарка
Директор__________ Ф.И.О. ________________ (Ф.И.О.)
___________ (подпись) ___________ (подпись)
