УСН с объектом «доходы» подтверждаем командировочные расходы

[Irina]

Организации или ИП, которые применяют упрощенный режим с объектом «доходы» не учитывают расходы в базе по единому налогу.
При этом подтверждать определенные виды затрат необходимо, чтобы не нарушить другие сферы законодательства.
Об этом письмо Минфина от 30.10. 2013 г. № 03-11-11/46198.
По требованию Трудового кодекса командировочные расходы работодатель должен компенсировать сотруднику.
И поэтому оформлять документы, подтверждающие служебную поездку и понесенные расходы нужно в общем порядке.
К тому же никто не отменял для упрощенцев правила ведения кассовых операций.
В случае с командировкой работодатель оформляет расходный кассовый ордер, когда выдает сотруднику деньги на предстоящие расходы.
А после командировки работнику предстоит отчитаться, т.е. сдать авансовый отчет.

Вопрос:
Организация (либо индивидуальный предприниматель) находится на упрощенной системе налогообложения с объектом обложения доходы (6%). Работники организации (ИП) направляются для осуществления своих обязанностей в командировки.
1. Необходимо ли при таком режиме налогообложения документально подтверждать произведенные расходы на проезд работника, его размещение в гостинице, выданные ему суточные, иные сопутствующие расходы (то есть хранить кассовые чеки, квитанции, счета, иную подтверждающую документацию)?
2. Необходимо ли оформлять авансовый отчет, командировочное удостоверение, иные документы, подтверждающие реальное нахождение работника в командировке?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 30 октября 2013 года
N 03-11-11/46198
[УСН: направление работников в командировки]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 346_18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
При этом расходы организации или индивидуального предпринимателя при определении налоговой базы по вышеуказанному налогу не учитываются.
Одновременно с этим следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 4 статьи 346_11 Кодекса для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций.
Согласно пункту 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 N 373-П (зарегистрировано в Минюсте России 24 ноября 2011 года N 22394) для выдачи наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.
Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.
В соответствии со статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Исходя из этого, организации либо индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, оформление документов, подтверждающих направление работников в служебные командировки и произведенные ими вышеуказанные расходы в служебных командировках, а также авансовых отчетов должны производить в общеустановленном порядке.
Одновременно сообщаем, что письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, не являются нормативными правовыми актами, а имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России.

Заместитель директора
Департамента
Р.А.Саакян

[Irina]

Если же бухгалтерия не сохранит документы, подтверждающие расходы сотрудника: авансовый отчет, кассовые чеки или бланки строгой отчетности документы, то налоговики могут посчитать средства, выданные работнику, его личными доходами. И тогда компании придется заплатить штраф за то, что вовремя не удержали НДФЛ.