Вопрос:
В соответствии с п.п. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения ''доходы'', могут уменьшить сумму налога на сумму расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности за счет организации (первые три дня временной нетрудоспособности).
Может ли налогоплательщик уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, уменьшенных на сумму исчисленного с них НДФЛ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 апреля 2013 г. N 03-11-06/2/12039
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, сообщает следующее.
Согласно п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом. В целях гл. 23 ''Налог на доходы физических лиц'' Кодекса налоговыми агентами признаются российские организации, являющиеся источником выплаты доходов, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса, в бюджет ( п. п. 1 и 2 ст. 226 Кодекса).
В соответствии с пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ ''Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством'', в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
Уменьшение суммы налога на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности производится без уменьшения суммы пособия на сумму исчисленного с нее налога на доходы с физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
11.04.2013
УСН (доходы): больничные уменьшают налог вместе с НДФЛ
Уменьшить упрощенный налог на сумму пособий, без вычета НДФЛ
В книге доходов и расходов больничное пособие пишут вместе с НДФЛ
Минфин разрешил компаниям на упрощенке с объектом «доходы» уменьшать налог на всю сумму пособия по нетрудоспособности за первые три дня болезни.
Вычитать из нее НДФЛ не требуется.
Чиновники официально подтвердили свою позицию в письме от 11.04.13 № 03-11-06/2/12039. Между тем, выделять отдельной строкой НДФЛ в Книге учета доходов и расходов рискованно. Сумму пособия надо записать одной строчкой вместе с налогом.
Во-первых, в разделе 4 Книги надо писать только пособие по временной нетрудоспособности. Если выделить НДФЛ, формально компания нарушит порядок ведения регистра.
Во-вторых, компания вправе уменьшить налог по упрощенке только на пособие. И если записать отдельно НДФЛ, инспекторы могут заявить, что на него уменьшить налог по упрощенке нельзя. Общая сумма больничного пособия, на которую компания вправе уменьшить налог по упрощенке, записана в листке временной нетрудоспособности в строке «к выдаче».
Но фактически деньги компания выдает по расходному ордеру уже за вычетом НДФЛ.
А налог перечисляет в бюджет по платежке.
Поэтому в графе «Дата и номер первичного документа» надо записать все три документа: больничный, РКО и платежку на НДФЛ.
Однако не стоит забывать про то, что упрощенный налог нельзя уменьшить более чем на 50 процентов.
Минфин разрешил компаниям на упрощенке с объектом «доходы» уменьшать налог на всю сумму пособия по нетрудоспособности за первые три дня болезни.
Вычитать из нее НДФЛ не требуется.
Чиновники официально подтвердили свою позицию в письме от 11.04.13 № 03-11-06/2/12039. Между тем, выделять отдельной строкой НДФЛ в Книге учета доходов и расходов рискованно. Сумму пособия надо записать одной строчкой вместе с налогом.
Во-первых, в разделе 4 Книги надо писать только пособие по временной нетрудоспособности. Если выделить НДФЛ, формально компания нарушит порядок ведения регистра.
Во-вторых, компания вправе уменьшить налог по упрощенке только на пособие. И если записать отдельно НДФЛ, инспекторы могут заявить, что на него уменьшить налог по упрощенке нельзя. Общая сумма больничного пособия, на которую компания вправе уменьшить налог по упрощенке, записана в листке временной нетрудоспособности в строке «к выдаче».
Но фактически деньги компания выдает по расходному ордеру уже за вычетом НДФЛ.
А налог перечисляет в бюджет по платежке.
Поэтому в графе «Дата и номер первичного документа» надо записать все три документа: больничный, РКО и платежку на НДФЛ.
Однако не стоит забывать про то, что упрощенный налог нельзя уменьшить более чем на 50 процентов.
