Организациям применяющим УСНО нужно отчитаться перед ИФНС и заплатить налог за 2012 г. не позднее 1 апреля, а предпринимателям - не позднее 30 апреля.
Объект налогообложения "доходы"
Исчисленный налог можно уменьшить на сумму страховых взносов за 2012 г., уплаченных в 2012 г.
Причем организации, а также предприниматели, имеющие работников, могут сократить налог при УСНО за счет уплаченных взносов только на 50%.
А вот ИП, у которых нет работников (платят страховые взносы только "за себя"), - полностью, то есть в сумме 17 208,25 руб. (при условии, что вся сумма взносов уплачена в 2012 г.).
При этом если у ИП без работников сумма налога равна названной сумме или меньше ее, то, соответственно, налог платить не придется.
Если вы уплатили страховые взносы за 2012 г. в январе 2013 г., то на суммы этих взносов вы уменьшаете авансовый платеж по налогу при УСНО за I квартал 2013 г.
Взносы, уплаченные за год, в котором у упрощенца с налогообложением "доходы" не было доходов, уменьшить налог следующего года нельзя.
Объект налогообложения "доходы минус расходы"
Если в прошлом году доходов не было, сформируется убыток, на который можно будет уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г.
На убыток можно уменьшить исключительно годовой налог, а не авансовые платежи в течение года.
Если в 2011 г. или ранее расходы превышали доходы, то на этот убыток можно уменьшить базу по налогу при УСНО за 2012 г.
Если же сумма убытка превышает налоговую базу, то можно его переносить в течение 10 лет, следующих за годом получения этого убытка.
Для расчета размера убытка, уменьшающего базу по налогу при УСНО, нужно заполнить раздел III Книги учета доходов и расходов. А затем суммы этого убытка нужно отразить по строке 230 декларации.
Минимальный налог уплачивают если:
1. Ваши расходы за год превысили ваши доходы или равны им.
2. Налог, рассчитанный в обычном порядке, меньше, чем минимальный налог.
Рассчитывается минимальный налог по формуле:
Минимальный налог = Доход за год x 1%
Пример расчета минимального налога:
Доходы организации за 2012 г. составили 100 000 руб.
Расходы, уменьшающие налоговую базу, - 95 000 руб.
Ставка налога 15%.
Расчет сумму налога в обычном порядке.
(100 000 руб. - 95 000 руб.) х 15% = 750 руб.
Расчет суммы минимального налога.
100 000 руб. х 1% = 1000 руб.
Налог, рассчитанный в обычном порядке, меньше минимального налога.
Значит, организация по итогам 2012 г. должна заплатить в бюджет минимальный налог в размере 1000 руб.
При этом сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в обычном порядке, можно включить в состав расходов 2013 г.
А если в течение 2012 г. вы уплачивали авансовые платежи по налогу при УСНО, то их сумму можно зачесть в счет уплаты минимального налога (заявление о зачете нужно подать в свою ИФНС).
Даже если по итогам года получен убыток, все равно придется заплатить налог в размере 1% от доходов.
