Налог на прибыль организаций (гл. 25 Налогового кодекса РФ)
1. Восстанавливать амортизационную премию придется реже (п. 9 ст. 258 НК РФ)
До 1 января 2013 года амортизационную премию требовалось восстанавливать, если компания продавала потом основное средство ранее, чем по истечении пяти лет с момента ввода в эксплуатацию
С 1 января 2013 года продав имущество, восстанавливать амортизационную премию по нему не нужно. Есть только одно исключение — для сделок между взаимозависимыми компаниями.
Часть затрат на покупку основного средства вы вправе учесть единовременно:
по основным средствам 1, 2, 8—10-й амортизационных групп — в пределах 10 процентов первоначальной стоимости;
по имуществу 3—7-й групп — не более 30 процентов.
Это установлено пунктом 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Но до недавних пор многие не использовали эту возможность.
Во-первых, потому что пришлось бы тогда рассчитывать разницы по ПБУ 18/02.
И во-вторых, премию требовалось восстанавливать, если компания продавала потом основное средство. Из-за этого часть затрат на его покупку вообще не удалось бы учесть при расчете налога на прибыль.
2. Начислять амортизацию по недвижимости нужно по-новому (п. 11 ст. 258, п. 4 ст. 259 НК РФ)
До 1 января 2013 года недвижимость нужно было включать в состав амортизационной группы лишь после того, как компания подаст документы на госрегистрацию.
С 1 января 2013 года начислять амортизацию по недвижимости можно так же, как и по любым другим основным средствам, — с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором объект ввели в эксплуатацию.
Даже если документы на госрегистрацию к этому времени еще не отнесли в Росреестр.
Это указано в пункте 4 статьи 259 НК РФ.
3. Проценты по займам и кредитам можно учитывать в пределах прежних нормативов
Если ваша компания берет кредиты и займы, нормировать расходы в виде процентов продолжайте по тем же правилам, что действовали в прошлом году.
Речь идет о лимитах, которые считают исходя из ставки рефинансирования.
А именно такому способу на практике чаще всего отдают предпочтение. Другой — где ориентируются на средний уровень процентов по сопоставимым долговым обязательствам — выбирают редко.
Компании на упрощенке проценты по кредитам и займам учитывают по тем же нормативам, что и организации на общей системе.
Действие временных нормативов, применявшихся в 2012 году, продлено еще на год.
Это зафиксировали в новой редакции пункта 1.1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.
Для рублевых кредитов и займов это 1,8 ставки рефинансирования, а для валютных — 0,8 ставки Банка России.
4. Оснований списать безнадежную дебиторку в расходы стало больше
В п. 2 ст. 266 НК РФ теперь четко прописано, что безнадежной можно считать и такую задолженность, по которой есть постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства.
При условии, что этот документ выдали из-за того, что должника так и не удалось найти и неизвестно, есть ли у того денежные средства и какое-то имущество. Либо когда установлено, что у дебитора вообще нет активов, за счет которых можно взыскать долг.
