Решения для управления

С 10 февраля справки по форме 2-НДФЛ нужно оформлять только по новой форме.

Вступает в силу приказ ФНС России от 17 января 2018 года № ММВ-7-11/19@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@».
Он зарегистрирован в Минюсте России 30 января 2018 года, официально опубликован 30 января 2018 года.
Последний день сдачи справки 2-НДФЛ за 2017 год – 2 апреля 2018 года.
С 10 февраля 2018 года действует только новая форма.

В разделе 1 новой справки появились поля для правопреемников реорганизованных организаций.
Нужно, кроме ИНН и КПП реорганизованной организации, проставить код формы реорганизации
Кроме того, как обычный работодатель, так и правопреемник реорганизованной компании должны указывать в справке признак налогового агента – 1.
Поля для информации о физическом лице – получателе дохода (адрес местожительства и код страны проживания) из формы убраны.
Из названия раздела 4 справки о вычетах удалено слово «инвестиционные», так как работодатель к вычетам этого вида отношения не имеет.
Из порядка заполнения новой справки 2-НДФЛ в 2018 году исключено упоминание о возможности ее сдачи на электронных носителях (дискетах, дисках, флэшках).
Представить отчет в инспекцию можно только на бумаге, если численность персонала не больше 24 человек, или в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи.
Увеличено пособие на погребение
Социальное пособие на погребение проиндексировали на коэффициент 1,025 с 1 февраля 2018 года в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26 января 2018 года № 74.
Социальное пособие на погребение выплачивается в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг.
Что входит в этот перечень
Пособие на погребение за счет средств обязательного социального страхования организация выдает в случаях: смерти работника;
смерти несовершеннолетнего ребенка в семье работника.
С 1 февраля 2018 года размер этого пособия составляет 5701,31 рублей (без учета районных коэффициентов). Предельная сумма пособия – 4000 рублей (без учета районного коэффициента).
На 2016 год и до 31 января 2017 года величина этого пособия не индексировалась и оставалась на уровне 2015 года в размере 5277,28 рублей.
С 1 февраля 2017 года по 31 января 2018 года его размер составлял 5562,25 рублей.

Налоговые агенты могут представлять в инспекции справки 2-НДФЛза 2017 год и по новой, и по старой форме.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ИНФОРМАЦИЯ
В справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ внесены изменения, облегчающие налоговым агентам, то есть работодателям, заполнение документов.
Так, из новой формы исключили поле "Адрес места жительства в Российской Федерации". Зато в ней появились такие поля, как "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации". Это позволит организации-правопреемнику представлять справки по форме 2-НДФЛ за реорганизованную организацию в налоговый орган по месту своего учета.
Налоговые агенты вправе представлять в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год как по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ без внесенных изменений, так и по форме, с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@.

Об указании в форме 2-НДФЛ данных о налоговом агенте.
Письмо
Федеральной налоговой службы
№ПА-4-11/15802@ от 15.08.2018
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение АО от 13.06.2018 по вопросу порядка заполнения справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (далее - справка по форме 2-НДФЛ) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Кодекса.
Форма и порядок заполнения данных сведений утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" (далее - Порядок).
Пунктом III Порядка установлено, что в разделе 1 указываются данные о налоговом агенте.
В поле "Налоговый агент" указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам.
В рассматриваемом случае при заполнении Справки по форме 2-НДФЛ (в том числе в случае ее представления в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения) в поле "Налоговый агент" указывается наименование организации как указано в учредительных документах.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса А.С.ПЕТРУШИН

Теперь 2-НДФЛ будет не на одном листе, а на двух, поскольку к форме предусмотрено приложение. Кроме того, справки для ИФНС и сотрудников – разной (полной и «облегченной) формы.
Документ будет применяться в 2019 году при сдаче справок за текущий, 2018 год.
Справка, которую предстоит сдавать в ИФНС, переименована в «Справку о доходах и суммах налога физического лица» (сейчас - «Справка о доходах физического лица»).
У новой справки может быть 4 признака: цифра 1 – в общем случае; цифра 2 – при невозможности удержать налог; цифра 3 – в общем случае, если ее сдает правопреемник налогового агента; цифра 4 – при невозможности удержать налог, если ее сдает правопреемник налогового агента.
Приложение называется «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
То есть то, что сейчас отражается в разделе 3 справки, в следующем году надо будет отражать в отдельном приложении.
Еще: сейчас в справке 2-НДФЛ есть отдельные строки для указания данных уведомления на получение социального и имущественного вычетов.
В новой справке необходимо будет указывать код вида уведомления: «1» – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет; «2» – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет; «3» – если налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
В приложении к справке указываются расшифровка сведений о доходах физлица по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов, по каждой ставке налога.
При этом стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в приложении к справке не отражаются.
По соответствующим видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается соответствующий код вычета. «Справка о доходах и суммах налога физического лица» будет выдается налоговыми агентами физлицам по их заявлениям в соответствии с пунктом 3 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Эта справка – облегченный вариант новой 2-НДФЛ.
В ней все необходимые сведения отражаются более компактно, без приложений.

О порядке выдачи налоговым агентом физическим лицам справок по форме 2-НДФЛ.

Письмо
Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/18817@ от 27.09.2018
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос АО от 17.08.2018 о порядке выдачи налоговым агентом физическим лицам справок о полученных ими доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2*** статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" утверждена форма сведений о доходах физического лица "Справка о доходах физического лица за 20_ год" (форма 2-НДФЛ).
Поскольку Кодекс не содержит требований к порядку выдачи налоговыми агентами физическим лицам указанных справок, АО вправе самостоятельно установить любой порядок выдачи своим клиентам - физическим лицам справок о полученных ими доходах и удержанных суммах налога, не противоречащий действующему законодательству.
Дополнительно сообщаем, что перечни документов, представляемых физическими лицами в налоговые органы, в частности, с целью получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, установлены статьями 218 - 221 Кодекса. Указанными перечнями не предусмотрено представление налогоплательщиками в налоговые органы справок о полученных ими доходах и удержанных суммах налога.
Вместе с тем на основании положений пунктов 1 и 2 статьи 93 Кодекса должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы, в том числе справки о полученных им доходах и удержанных суммах налога, а также при необходимости ознакомиться с подлинниками документов.
*** От редакции: примечание.
В тексте документа, допущена опечатка: имеется в виду пункт 3, а не пункт 2 статьи 230 НК РФ.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК