С 1 января 2018 года вступает в силу приказ Минфина России от 07.12.2016 № 227н, в соответствии с которым книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, дополнена новым разделом, где отражаются суммы торгового сбора.
Данный раздел заполняется налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «Доходы».
Соответствующие изменения внесены и в Порядок заполнения книги учета доходов и расходов. Напомним, что торговый сбор введен только в Москве.
Подмосковные налоговики утверждают, что подмосковные организации и ИП могут уменьшить налог по УСН на торговый сбор.
Однако уменьшить налог могут только те организации и ИП, которые уплачивают налог по УСН в бюджет Москвы, т.е. организация должна быть зарегистрирована в Москве, а ИП иметь там место жительства.
Такие условия установлены пунктом 8 статьи 346.21 Налогового кодекса.
Новая книга ДиР по УСН с 1 января 2018г.
Re: Новая книга ДиР по УСН с 1 января 2018г.
Приказом Минфина от 7 декабря 2016 г. N 227н была скорректирована форма книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, и порядок заполнения такой книги, утвержденные приказом от 22 октября 2012 г. N 135н.
Приказ 227н вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по УСН.
Таким образом, документ начинает действовать с 1 января 2018 года.
Форма книги дополнена разделом V, в котором будет отражаться сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога по УСН (авансовых платежей), исчисленного по объекту налогообложения, в отношении которого установлен торговый сбор.
В таблице будут указываться реквизиты первичного документа, сумма сбора и период, за который он уплачен.
Новый раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы".
Книга учета состоит из пяти разделов.
Последний, пятый раздел – новый.
Он появился в книге только в 2018 году.
Если вы ведете книгу в электронном виде, нужно по окончании каждого квартала распечатывать ее на бумаге.
Заверять в налоговой инспекции книгу не нужно.
На каждый год открывают новую книгу учета доходов и расходов.
Она должна быть прошнурована и пронумерована.
На последней странице указывают количество листов и ставят подпись руководителя организации (ИП) и печать (при наличии).
Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов нужно обосновать, подтвердить подписью руководителя фирмы (ИП), указать дату исправления и заверить печатью (при наличии).
Все «упрощенцы» ведут книгу учета доходов и расходов в обязательном порядке.
Титульный лист
В начале книги учета доходов и расходов указывают:
год, на который она заведена;
наименование фирмы или индивидуального предпринимателя;
ИНН фирмы или индивидуального предпринимателя;
выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов); адрес фирмы или индивидуального предпринимателя;
номера счетов в банках, которые открыты «упрощенцем».
Раздел I «Доходы и расходы»
Раздел I «Доходы и расходы» состоит из пяти граф.
Для каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев и года) заполняют свой раздел 1. По итогам налогового периода (года) заполняют справку.
Но делают это только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами.
Раздел 2 книги заполняют только те предприятия, которые выбрали в качестве облагаемой базы доходы, уменьшенные на расходы.
Заполняя этот раздел, бухгалтер указывает отчетный (налоговый) период, за который он рассчитывает расходы на приобретение основных средств (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Данные по купленным ОС отражают по каждому объекту отдельно.
Раздел III «Расчет суммы убытка»
Раздел III заполняют по итогам года «упрощенцы», которые рассчитывают единый налог с разницы между доходами и расходами.
Это касается тех, кто в прошлых годах работы на УСН получили убытки (и эти убытки нужно переносить на отчетный год).
Раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму «упрощенного» налога»
Раздел IV книги учета заполняют только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы».
В этом разделе отражают страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам, и платежи по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса, которые уменьшают сумму единого налога.
Раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»
С 1 января 2018 года в книгу учета введен раздел V.
Его заполняют только фирмы и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы».
Здесь показывают сумму уплаченного торгового сбора, которая уменьшает сумму УСН-налога.
В графе 1 пишут порядковый номер операции.
В графе 2 – дата и номер первичного документа, которым оформлена эта операция.
В графе 3 указывают период, за который уплачен торговый сбор.
В графе 4 – сумму уплаченного торгового сбора.
Приказ 227н вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по УСН.
Таким образом, документ начинает действовать с 1 января 2018 года.
Форма книги дополнена разделом V, в котором будет отражаться сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога по УСН (авансовых платежей), исчисленного по объекту налогообложения, в отношении которого установлен торговый сбор.
В таблице будут указываться реквизиты первичного документа, сумма сбора и период, за который он уплачен.
Новый раздел заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы".
Книга учета состоит из пяти разделов.
Последний, пятый раздел – новый.
Он появился в книге только в 2018 году.
Если вы ведете книгу в электронном виде, нужно по окончании каждого квартала распечатывать ее на бумаге.
Заверять в налоговой инспекции книгу не нужно.
На каждый год открывают новую книгу учета доходов и расходов.
Она должна быть прошнурована и пронумерована.
На последней странице указывают количество листов и ставят подпись руководителя организации (ИП) и печать (при наличии).
Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов нужно обосновать, подтвердить подписью руководителя фирмы (ИП), указать дату исправления и заверить печатью (при наличии).
Все «упрощенцы» ведут книгу учета доходов и расходов в обязательном порядке.
Титульный лист
В начале книги учета доходов и расходов указывают:
год, на который она заведена;
наименование фирмы или индивидуального предпринимателя;
ИНН фирмы или индивидуального предпринимателя;
выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов); адрес фирмы или индивидуального предпринимателя;
номера счетов в банках, которые открыты «упрощенцем».
Раздел I «Доходы и расходы»
Раздел I «Доходы и расходы» состоит из пяти граф.
Для каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев и года) заполняют свой раздел 1. По итогам налогового периода (года) заполняют справку.
Но делают это только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами.
Раздел 2 книги заполняют только те предприятия, которые выбрали в качестве облагаемой базы доходы, уменьшенные на расходы.
Заполняя этот раздел, бухгалтер указывает отчетный (налоговый) период, за который он рассчитывает расходы на приобретение основных средств (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Данные по купленным ОС отражают по каждому объекту отдельно.
Раздел III «Расчет суммы убытка»
Раздел III заполняют по итогам года «упрощенцы», которые рассчитывают единый налог с разницы между доходами и расходами.
Это касается тех, кто в прошлых годах работы на УСН получили убытки (и эти убытки нужно переносить на отчетный год).
Раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму «упрощенного» налога»
Раздел IV книги учета заполняют только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы».
В этом разделе отражают страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам, и платежи по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса, которые уменьшают сумму единого налога.
Раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»
С 1 января 2018 года в книгу учета введен раздел V.
Его заполняют только фирмы и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы».
Здесь показывают сумму уплаченного торгового сбора, которая уменьшает сумму УСН-налога.
В графе 1 пишут порядковый номер операции.
В графе 2 – дата и номер первичного документа, которым оформлена эта операция.
В графе 3 указывают период, за который уплачен торговый сбор.
В графе 4 – сумму уплаченного торгового сбора.
