Решения для управления

Обновлены контрольные соотношения – без них с января не сдать расчет по взносам

В письме от 13 декабря 2017 г. N ГД-4-11/25417@ ФНС напомнила о недавно принятом обширном блоке поправок в НК – федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ.
Теперь абзац второй пункта 7 статьи 431 НК излагается в новой редакции – расширяется перечень оснований для признания налоговым органом расчета по взносам непредставленным. Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2018 года.
Должны быть корректно указаны сведения:
• о сумме выплат,
• о базе для исчисления взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины,
• о сумме взносов на ОПС, исчисленных исходя по базе, не превышающей предельную величину,
• о базе для исчисления взносов на ОПС по дополнительному тарифу,
• о сумме таких взносов.
Начиная с 1 января 2018 года расчет (уточненный расчет) считается непредставленным, если:
• перечисленные сведения по каждому физлицу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев периода содержат ошибки;
• суммы одноименных показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику взносов;
• указаны недостоверные персональные данные.
О непринятии расчета плательщику в течение следующего дня после передачи расчета в электронной форме (в течение 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется уведомление.
Этим же письмом ФНС направила новые контрольные соотношения, разработанные в целях применения с 1 января новой редакции абзаца 2 пункта 7 статьи 431 НК.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 13 декабря 2017 г. N ГД-4-11/25417@
О ПРИНЯТИИ
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 335-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ
ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Федеральная налоговая служба сообщает, что 27.11.2017 принят Федеральный закон N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 335-ФЗ), который вносит изменения, в том числе и в статью 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с пунктом 78 статьи 2 Федерального закона N 335-ФЗ абзац второй пункта 7 статьи 431 Кодекса излагается в новой редакции, расширяющей перечень оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным.
Согласно пункту 3 статьи 9 Федерального закона N 335-ФЗ указанные изменения вступают в силу с 1 января 2018 года.
Начиная с 1 января 2018 г., если в представляемом плательщиком расчете (уточненном расчете) сведения по каждому физическому лицу:
- о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц,
- о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины,
- о сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельную величину,
- о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу,
- о сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу
за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете (уточненном расчете) суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов, и (или) в расчете (уточненном расчете) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, то такой расчет (уточненный расчет) считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета (уточненного расчета) в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется уведомление.
ФНС России направляет для сведения и использования в работе контрольные соотношения, разработанные в целях применения с 01.01.2018 новой редакции абзаца 2 пункта 7 статьи 431 Кодекса.
Доведите указанное письмо до налоговых органов и плательщиков страховых взносов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

ФНС о проверке РСВ за 4 квартал 2017
ФНС опубликовала письмо № ГД-4-11/27043@ от 29.12.2017 г. с новыми контрольными соотношениями к Расчету по страховым взносам (форма КНД-1151111).
Это уже третья версия контрольных соотношений, предудыщая была направлена Письмом ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12678@.
Новые соотношения будут применять уже к отчету за 2017 год.

Строка 070 расчета по взносам и другие строки
По строке 070 приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам показывают сумму начисленных пособий.
А по строке 090 - разницу между начисленными взносами (строка 060) и расходами на выплату пособий (строка 070), увеличенную на сумму полученного возмещения от ФСС РФ (строка 080).

Письмо
Федеральной налоговой службы
№ГД-4-11/23430@ от 20.11.2017
Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение по вопросу заполнения расчета по страховым взносам, сообщает следующее.
Расчет по страховым взносам (далее - Расчет) представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".
В Расчет включаются сведения, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года, в частности, сведения о суммах расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возмещенные территориальными органами ФСС РФ за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года.
В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам (далее - Порядок) приложение N 2 к разделу 1 Расчета предназначено для расчета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Согласно пункту 11.15 Порядка установлено, что в строке 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих к уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с указанием соответствующего признака с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Показатели строки 090 по соответствующим графам приложения N 2 раздела 1 расчета определяются как разница между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения N 2 к разделу 1 расчета, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженными по соответствующим графам в строке 070 приложения N 2 к разделу 1 расчета, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов плательщика, отраженных по соответствующим графам в строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета.
При этом признак строки 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета принимает значение:
"1" - "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, >= 0.
"2" - "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, < 0.
Согласно пункту 2 статьи 431 Кодекса сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, плательщики страховых взносов уплачивают сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за вычетом расходов по данному виду страхования.
Механизм зачета сумм превышения расходов над исчисленными страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен структурой формы Расчета и Порядком ее заполнения.
В связи с тем что организации в июле 2017 года суммы расходов возмещены территориальным органам ФСС в размере 69 399,1 руб., то, соответственно, вся полученная сумма отражается по строке 080 графы 2 приложения N 2 к разделу 1 расчета. Значение данной строки прибавляется к разнице показателей строк 060 и 070, и, следовательно, в графе 2 строки 090 отражается сумма 19 525,23 с признаком 1.

Действительный государственный советник
Российской Федерации
2 класса Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

Строка 070 расчета по взносам и другие строки
По строке 070 приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам показывают сумму начисленных пособий.
А по строке 090 - разницу между начисленными взносами (строка 060) и расходами на выплату пособий (строка 070), увеличенную на сумму полученного возмещения от ФСС РФ (строка 080).

Письмо
Федеральной налоговой службы
№ГД-4-11/23430@ от 20.11.2017
Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет-обращение по вопросу заполнения расчета по страховым взносам, сообщает следующее.
Расчет по страховым взносам (далее - Расчет) представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".
В Расчет включаются сведения, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года, в частности, сведения о суммах расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возмещенные территориальными органами ФСС РФ за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года.
В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам (далее - Порядок) приложение N 2 к разделу 1 Расчета предназначено для расчета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Согласно пункту 11.15 Порядка установлено, что в строке 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих к уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над исчисленными страховыми взносами по данному виду страхования с указанием соответствующего признака с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
Показатели строки 090 по соответствующим графам приложения N 2 раздела 1 расчета определяются как разница между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения N 2 к разделу 1 расчета, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженными по соответствующим графам в строке 070 приложения N 2 к разделу 1 расчета, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов плательщика, отраженных по соответствующим графам в строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета.
При этом признак строки 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета принимает значение:
"1" - "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, >= 0.
"2" - "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, < 0.
Согласно пункту 2 статьи 431 Кодекса сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, плательщики страховых взносов уплачивают сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за вычетом расходов по данному виду страхования.
Механизм зачета сумм превышения расходов над исчисленными страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен структурой формы Расчета и Порядком ее заполнения.
В связи с тем что организации в июле 2017 года суммы расходов возмещены территориальным органам ФСС в размере 69 399,1 руб., то, соответственно, вся полученная сумма отражается по строке 080 графы 2 приложения N 2 к разделу 1 расчета. Значение данной строки прибавляется к разнице показателей строк 060 и 070, и, следовательно, в графе 2 строки 090 отражается сумма 19 525,23 с признаком 1.

Действительный государственный советник
Российской Федерации
2 класса Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

Суточные в расчете по страховым взносам

С 01.01.2017 для целей обложения страховыми взносами суточные нормируются - не облагаются только в сумме, не превышающей 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в загранкомандировке. Отражение в расчете по страховым взносам сверхнормативных суточных имеет особенности.

Письмо
Федеральной налоговой службы
№ГД-4-11/23829@ от 24.11.2017
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу заполнения расчета по страховым взносам (далее - расчет) и сообщает.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей (далее - плательщики) признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам (далее - Порядок), утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, при расчете сумм страховых взносов плательщики в соответствующих строках и графах приложения 1 и приложения 2 к разделу 1 Расчета отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 Кодекса.
Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Кодекса, в частности, суточные в пределах сумм, установленных Кодексом, также в соответствии с Порядком подлежат отражению в Расчете.
Таким образом, плательщиками в Расчете отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии со статьей 421 Кодекса как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 420 Кодекса, и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Кодекса.
В случае если плательщиком суточные в пределах сумм, установленных Кодексом, не были учтены в ранее представленных расчетах, необходимо представить уточненные расчеты.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

Директор – хозяин фирмы, не оформивший трудовой договор на себя, включается в СЗВ-М

В письме от 16.03.18 № 17-4/10/В-1846 Минтруд напомнил, что сведения по форме СЗВ-СТАЖ надо сдавать ежегодно не позднее 1 марта следующего года, по форме СЗВ-М – ежемесячно не позднее 15-го числа.
Застрахованными признаются лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (пункт 1 статьи 7 закона 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ").
Согласно статье 16 ТК трудовые отношения возникают на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.
Таким образом, работодатель, зарегистрированный в ПФ в качестве страхователя, обязан представлять СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении застрахованных лиц, состоящих с данной организацией в трудовых отношениях, в том числе руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.
ПФ перенаправил данные разъяснения письмом от 29.03.18 № ЛЧ-08-24/5721.