Получение льготы по имущественным налогам упростили
Добавлено: 05 окт 2017, 16:42
С 2018 года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы
(Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ).
По новым правилам, чтобы воспользоваться льготой, гражданину будет достаточно представить в инспекцию одно только заявление.
Впрочем, никто не запрещает льготнику по старинке приложить к заявлению и подтверждающие документы, но делать это или нет, теперь решает сам гражданин.
Если льготник не пожелал представить документы, то сотрудники инспекции сами запросят нужную для предоставления льготы информацию в рамках межведомственного взаимодействия.
В связи с этим новшеством, ФНС подготовила проект, вносящий изменения в форму заявления о предоставлении льготы.
В новом бланке появятся графы, в которых нужно будет указать реквизиты подтверждающих документов.
Президентом подписан федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ, предусматривающий внесение изменений в ряд норм НК.
В основном, закон вступит в силу с 1 января 2018 года, по крайней мере, это касается норм, о которых рассказывается ниже.
В соответствии с действующей редакцией подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК в целях исчисления налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, прав, которые переданы организации в целях увеличения чистых активов акционерами или участниками.
Это распространяется также на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли невостребованных дивидендов либо части распределенной прибыли.
Принятым законом указанный подпункт излагается в новой редакции: в нем будет указано, что не учитываются доходы в виде невостребованных участниками дивидендов либо части распределенной прибыли, восстановленных в составе нераспределенной прибыли.
При этом вносится новый подпункт 3.7, освобождающий от налога доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере денежной оценки, полученные в качестве вклада в имущество хозобщества (без уточнения, с какой целью и кем, однако с оговоркой – "в порядке, установленном гражданским законодательством РФ").
Кроме того, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не будут учитываться доходы в виде безвозмездно полученных услуг по сделкам, указанным в подпункте 6 пункта 4 статьи 105.14 НК, – это сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки – российские организации, не являющиеся банками.
Сейчас аналогичная норма существует, однако в ней не указано, что в целях учета доходов речь идет о "безвозмездно" полученных услугах.
Специальный коэффициент не выше 2 к основной норме амортизации согласно поправкам нельзя будет применять к зданиям, имеющим высокую энергетическую эффективность (корректируются положения статьи 259.3 НК).
Таким образом, коэффициент будет применяться к энергоэффективным объектам, кроме зданий.
При получении от физлица заявления на налоговые льготы по имущественным налогам и при неполучении при этом от него документов, подтверждающих право на льготу, налоговый орган будет запрашивать такие документы у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти документы (информация).
Поправки вносятся в статьи 31 НК о правах налоговых органов, 361.1 НК о льготах по транспортному налогу, в пункт 10 статьи 396 НК о льготах по земельному налогу, в пункт 6 статьи 407 НК о льготах по налогу на имущество физлиц.
Также в связи с этим отменят пункт 6 статьи 391 НК.
Статья 378.2 дополняется подпунктом о том, что если кадастровая стоимость объекта недвижимости иностранной организации или не учитываемого на балансе жилого помещения была определена в течение налогового (отчетного) периода, то налоговая база по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта определяется исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения категории земель и (или) разрешенного использования участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого участка.
При этом сам налог будет рассчитываться с применением коэффициента в зависимости от сроков действия нового статуса участка (по аналогии с коэффициентом, зависящим от срока владения участком, установленным пунктом 7 статьи 396 НК).
Из числа объектов налогообложения по налогу на имущество физлиц исключается такое понятие как жилое помещение.
В настоящее время формулировка такая: "жилое помещение (квартира, комната)", после внесения поправок останется только "квартира, комната".
Также понятие "жилое помещение" исключается из других норм о налоге на имущество физлиц.
Кроме того, закон содержит множество специфических отраслевых поправок в НК, в том числе, касающихся НДПИ.
30 сентября 2017 года N 286-ФЗ
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Принят
Государственной Думой
22 сентября 2017 года
Одобрен
Советом Федерации
27 сентября 2017 года
Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413, 3429; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; 2003, N 1, ст. 2, 6; N 23, ст. 2174; N 28, ст. 2886; N 46, ст. 4435; N 52, ст. 5030; 2004, N 27, ст. 2711; N 34, ст. 3517, 3520; N 41, ст. 3994; N 49, ст. 4840; 2005, N 1, ст. 30; N 24, ст. 2312; N 30, ст. 3118; N 52, ст. 5581; 2006, N 31, ст. 3436, 3443, 3450; N 45, ст. 4627; 2007, N 1, ст. 31, 39; N 22, ст. 2563; N 31, ст. 3991, 4013; N 46, ст. 5557; N 49, ст. 6045, 6071; N 50, ст. 6237, 6245; 2008, N 27, ст. 3126; N 30, ст. 3614, 3616; N 48, ст. 5519; N 49, ст. 5723; N 52, ст. 6237; 2009, N 1, ст. 21, 31; N 11, ст. 1265; N 29, ст. 3598; N 48, ст. 5711, 5731, 5733; N 51, ст. 6153, 6155; N 52, ст. 6455; 2010, N 15, ст. 1737; N 19, ст. 2291; N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 47, ст. 6034; N 48, ст. 6248; N 49, ст. 6409; 2011, N 1, ст. 7, 9, 21, 37; N 11, ст. 1492; N 23, ст. 3265; N 24, ст. 3357; N 27, ст. 3881; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4575, 4583, 4587, 4593, 4596, 4597, 4606; N 45, ст. 6335; N 47, ст. 6610, 6611; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7016, 7037; 2012, N 19, ст. 2281; N 25, ст. 3268; N 27, ст. 3588; N 41, ст. 5527; N 49, ст. 6749, 6751; N 53, ст. 7596, 7603; 2013, N 23, ст. 2866; N 27, ст. 3444; N 30, ст. 4046, 4048, 4081; N 40, ст. 5033, 5037, 5038; N 44, ст. 5646; N 51, ст. 6699; N 52, ст. 6985; 2014, N 8, ст. 737; N 14, ст. 1544; N 16, ст. 1835, 1838; N 19, ст. 2313, 2321; N 26, ст. 3373, 3393; N 30, ст. 4220; N 40, ст. 5315; N 45, ст. 6157; N 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6661, 6663; 2015, N 1, ст. 13, 16, 18, 32; N 10, ст. 1402; N 24, ст. 3377; N 48, ст. 6685, 6687, 6688, 6691, 6692, 6694; 2016, N 1, ст. 16, 18; N 7, ст. 920; N 15, ст. 2064; N 18, ст. 2504; N 22, ст. 3092; N 27, ст. 4175, 4176, 4182, 4184; N 49, ст. 6844; 2017, N 15, ст. 2131; N 30, ст. 4446, 4449; N 31, ст. 4803) следующие изменения:
1) в пункте 1 статьи 251:
а) подпункт 3.4 изложить в следующей редакции:
"3.4) в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества;";
б) дополнить подпунктом 3.7 следующего содержания:
"3.7) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации;";
в) подпункт 37 дополнить словами ", за исключением платы концедента по концессионному соглашению, полученной в виде денежных средств";
г) подпункт 55 изложить в следующей редакции:
"55) в виде безвозмездно полученных услуг, являющихся предметом сделок, указанных в подпункте 6 пункта 4 статьи 105.14 настоящего Кодекса.";
2) в статье 259.3:
а) подпункт 4 пункта 1 после слов "к объектам" дополнить словами "(за исключением зданий)";
б) пункт 2 дополнить подпунктом 4 следующего содержания:
"4) в отношении амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством Российской Федерации.";
3) пункт 1 статьи 264 дополнить подпунктом 48.9 следующего содержания:
"48.9) средства, перечисленные в бюджет субъекта Российской Федерации на основании соглашений (договоров) о безвозмездных целевых взносах, заключенных в соответствии с законодательством Российской Федерации об электроэнергетике;";
4) пункт 4.1 статьи 271 дополнить абзацем следующего содержания:
"Плата концедента по концессионному соглашению, полученная в виде денежных средств, признается в порядке, предусмотренном настоящим пунктом для учета субсидий.";
5) в наименовании статьи 277 слова "в качестве имущественного взноса Российской Федерации" заменить словами ", в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации";
6) статью 343 дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.3 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода по газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья, добытому на участке недр, расположенном полностью или частично в Черном море, уменьшается на величину указанного налогового вычета.";
7) дополнить статьей 343.3 следующего содержания:
"Статья 343.3. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, добытого на участке недр, расположенном полностью или частично в Черном море
1. Налогоплательщик в налоговые периоды с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, добытого на участке недр, расположенном полностью или частично в Черном море, на величину налогового вычета, определяемого и применяемого в порядке, установленном настоящей статьей (далее в настоящей статье - налоговый вычет).
2. Налоговый вычет применяется в налоговом периоде при одновременном выполнении следующих условий в отношении участка недр, расположенного полностью или частично в Черном море, на котором осуществляется добыча газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья:
в отношении такого участка недр не применяется коэффициент Кас, установленный пунктом 11 статьи 342.4 настоящего Кодекса;
месторождение углеводородного сырья участка недр, на котором осуществляется добыча газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, не относится к новым морским месторождениям углеводородного сырья.
3. Налоговый вычет вправе применять налогоплательщики-организации, государственная регистрация которых осуществлена на территории Республики Крым или города федерального значения Севастополя в период до 1 января 2017 года.
4. Налоговый вычет определяется как величина фактически оплаченных налогоплательщиком в период с 1 января 2018 года по последнее число налогового периода (включительно), в котором применяется налоговый вычет, сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, отвечающих условиям, установленным пунктом 5 настоящей статьи, и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования.
Налоговый вычет не может превышать величину, равную произведению коэффициента 0,9 и общей суммы налога, которую он уменьшает.
Суммы фактически оплаченных расходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, не учтенные при налогообложении в налоговом периоде, могут быть учтены при определении налогового вычета в любом последующем налоговом периоде, указанном в пункте 1 настоящей статьи.
Суммы фактически оплаченных расходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, учтенные при налогообложении в налоговом периоде, не подлежат повторному включению в состав налогового вычета в иных налоговых периодах, а также на иных участках недр.
Классификация имущества в качестве объектов основных средств осуществляется на основании положений пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса.
В целях настоящей статьи оплатой (частичной оплатой) товаров (работ, услуг) и имущественных прав признается прекращение (частичное прекращение) встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и передачей имущественных прав.
5. Налоговый вычет предоставляется при условии, что объекты основных средств, указанные в настоящей статье, включены в инвестиционную программу развития газотранспортной системы Республики Крым и города федерального значения Севастополя, утвержденную уполномоченными исполнительными органами государственной власти Республики Крым и города федерального значения Севастополя.
6. В целях подтверждения выполнения условий, установленных настоящей статьей, налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией по налогу представляет в налоговый орган документы, подтверждающие фактическую оплату учтенных в соответствующем налоговом периоде при определении налогового вычета сумм расходов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, а также документы, подтверждающие включение объектов основных средств в инвестиционную программу, указанную в пункте 5 настоящей статьи.";
8) пункт 3 статьи 361.1 изложить в следующей редакции:
"3. Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.
Лицо, получившее запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.
Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
9) пункт 12 статьи 378.2 дополнить подпунктом 2.1 следующего содержания:
"2.1) в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 3 или 4 пункта 1 настоящей статьи, была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта;";
10) в статье 381.1 слова "в пункте 24" заменить словами "в пунктах 21, 24";
11) в статье 391:
а) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:
"Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого земельного участка.";
б) пункт 6 признать утратившим силу;
12) в статье 396:
а) дополнить пунктом 7.1 следующего содержания:
"7.1. В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 настоящей статьи.";
б) в пункте 10:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"10. Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.";
дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
"Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.";
дополнить абзацем третьим следующего содержания:
"Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
абзац второй считать абзацем четвертым;
13) подпункт 2 пункта 1 статьи 401 изложить в следующей редакции:
"2) квартира, комната;";
14) в пункте 6 статьи 403 слова "одно жилое помещение (жилой дом)" заменить словами "один жилой дом";
15) в подпункте 1 пункта 2 статьи 406:
а) в абзаце втором слова "жилых помещений" заменить словами "квартир, комнат";
б) в абзаце четвертом слова "одно жилое помещение (жилой дом)" заменить словами "один жилой дом";
16) в статье 407:
а) в подпункте 14 пункта 1 слова "жилых помещений" заменить словами "жилых домов, квартир, комнат";
б) пункт 6 изложить в следующей редакции:
"6. Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.".
Статья 2
Внести в статью 2 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4182) следующие изменения:
1) часть 3 после слов "Действие положений" дополнить словами "пунктов 1 и 2";
2) в части 4 слова "статьи 361.1" заменить словами "пунктов 1 и 2 статьи 361.1".
(Статья 3 вступила в силу с 1 октября 2017 года).
Статья 3
Внести в статью 1 Федерального закона от 3 апреля 2017 года N 58-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 15, ст. 2133) следующие изменения:
1) в пункте 2 слова "в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно" заменить словами "после 1 января 2017 года";
2) в абзаце втором подпункта "б" пункта 3 слова "в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно" заменить словами "после 1 января 2017 года";
3) в абзаце втором пункта 4 слова "в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно" заменить словами "после 1 января 2017 года".
Статья 4
Пункт 10 статьи 1 Федерального закона от 29 декабря 2015 года N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 1, ст. 16) признать утратившим силу.
Статья 5
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением статьи 3 настоящего Федерального закона.
2. Статья 3 настоящего Федерального закона вступает в силу со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.
3. Положения подпункта 4 пункта 2 статьи 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются до 1 января 2023 года в отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию после 1 января 2018 года.
4. Действие положений подпункта 48.9 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2017 года.
Президент
Российской Федерации
В.ПУТИН
Москва, Кремль
30 сентября 2017 года
N 286-ФЗ
(Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ).
По новым правилам, чтобы воспользоваться льготой, гражданину будет достаточно представить в инспекцию одно только заявление.
Впрочем, никто не запрещает льготнику по старинке приложить к заявлению и подтверждающие документы, но делать это или нет, теперь решает сам гражданин.
Если льготник не пожелал представить документы, то сотрудники инспекции сами запросят нужную для предоставления льготы информацию в рамках межведомственного взаимодействия.
В связи с этим новшеством, ФНС подготовила проект, вносящий изменения в форму заявления о предоставлении льготы.
В новом бланке появятся графы, в которых нужно будет указать реквизиты подтверждающих документов.
Президентом подписан федеральный закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ, предусматривающий внесение изменений в ряд норм НК.
В основном, закон вступит в силу с 1 января 2018 года, по крайней мере, это касается норм, о которых рассказывается ниже.
В соответствии с действующей редакцией подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 НК в целях исчисления налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, прав, которые переданы организации в целях увеличения чистых активов акционерами или участниками.
Это распространяется также на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли невостребованных дивидендов либо части распределенной прибыли.
Принятым законом указанный подпункт излагается в новой редакции: в нем будет указано, что не учитываются доходы в виде невостребованных участниками дивидендов либо части распределенной прибыли, восстановленных в составе нераспределенной прибыли.
При этом вносится новый подпункт 3.7, освобождающий от налога доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере денежной оценки, полученные в качестве вклада в имущество хозобщества (без уточнения, с какой целью и кем, однако с оговоркой – "в порядке, установленном гражданским законодательством РФ").
Кроме того, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не будут учитываться доходы в виде безвозмездно полученных услуг по сделкам, указанным в подпункте 6 пункта 4 статьи 105.14 НК, – это сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки – российские организации, не являющиеся банками.
Сейчас аналогичная норма существует, однако в ней не указано, что в целях учета доходов речь идет о "безвозмездно" полученных услугах.
Специальный коэффициент не выше 2 к основной норме амортизации согласно поправкам нельзя будет применять к зданиям, имеющим высокую энергетическую эффективность (корректируются положения статьи 259.3 НК).
Таким образом, коэффициент будет применяться к энергоэффективным объектам, кроме зданий.
При получении от физлица заявления на налоговые льготы по имущественным налогам и при неполучении при этом от него документов, подтверждающих право на льготу, налоговый орган будет запрашивать такие документы у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти документы (информация).
Поправки вносятся в статьи 31 НК о правах налоговых органов, 361.1 НК о льготах по транспортному налогу, в пункт 10 статьи 396 НК о льготах по земельному налогу, в пункт 6 статьи 407 НК о льготах по налогу на имущество физлиц.
Также в связи с этим отменят пункт 6 статьи 391 НК.
Статья 378.2 дополняется подпунктом о том, что если кадастровая стоимость объекта недвижимости иностранной организации или не учитываемого на балансе жилого помещения была определена в течение налогового (отчетного) периода, то налоговая база по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта определяется исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения категории земель и (или) разрешенного использования участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого участка.
При этом сам налог будет рассчитываться с применением коэффициента в зависимости от сроков действия нового статуса участка (по аналогии с коэффициентом, зависящим от срока владения участком, установленным пунктом 7 статьи 396 НК).
Из числа объектов налогообложения по налогу на имущество физлиц исключается такое понятие как жилое помещение.
В настоящее время формулировка такая: "жилое помещение (квартира, комната)", после внесения поправок останется только "квартира, комната".
Также понятие "жилое помещение" исключается из других норм о налоге на имущество физлиц.
Кроме того, закон содержит множество специфических отраслевых поправок в НК, в том числе, касающихся НДПИ.
30 сентября 2017 года N 286-ФЗ
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Принят
Государственной Думой
22 сентября 2017 года
Одобрен
Советом Федерации
27 сентября 2017 года
Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413, 3429; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; 2003, N 1, ст. 2, 6; N 23, ст. 2174; N 28, ст. 2886; N 46, ст. 4435; N 52, ст. 5030; 2004, N 27, ст. 2711; N 34, ст. 3517, 3520; N 41, ст. 3994; N 49, ст. 4840; 2005, N 1, ст. 30; N 24, ст. 2312; N 30, ст. 3118; N 52, ст. 5581; 2006, N 31, ст. 3436, 3443, 3450; N 45, ст. 4627; 2007, N 1, ст. 31, 39; N 22, ст. 2563; N 31, ст. 3991, 4013; N 46, ст. 5557; N 49, ст. 6045, 6071; N 50, ст. 6237, 6245; 2008, N 27, ст. 3126; N 30, ст. 3614, 3616; N 48, ст. 5519; N 49, ст. 5723; N 52, ст. 6237; 2009, N 1, ст. 21, 31; N 11, ст. 1265; N 29, ст. 3598; N 48, ст. 5711, 5731, 5733; N 51, ст. 6153, 6155; N 52, ст. 6455; 2010, N 15, ст. 1737; N 19, ст. 2291; N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 47, ст. 6034; N 48, ст. 6248; N 49, ст. 6409; 2011, N 1, ст. 7, 9, 21, 37; N 11, ст. 1492; N 23, ст. 3265; N 24, ст. 3357; N 27, ст. 3881; N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4575, 4583, 4587, 4593, 4596, 4597, 4606; N 45, ст. 6335; N 47, ст. 6610, 6611; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7016, 7037; 2012, N 19, ст. 2281; N 25, ст. 3268; N 27, ст. 3588; N 41, ст. 5527; N 49, ст. 6749, 6751; N 53, ст. 7596, 7603; 2013, N 23, ст. 2866; N 27, ст. 3444; N 30, ст. 4046, 4048, 4081; N 40, ст. 5033, 5037, 5038; N 44, ст. 5646; N 51, ст. 6699; N 52, ст. 6985; 2014, N 8, ст. 737; N 14, ст. 1544; N 16, ст. 1835, 1838; N 19, ст. 2313, 2321; N 26, ст. 3373, 3393; N 30, ст. 4220; N 40, ст. 5315; N 45, ст. 6157; N 48, ст. 6647, 6657, 6660, 6661, 6663; 2015, N 1, ст. 13, 16, 18, 32; N 10, ст. 1402; N 24, ст. 3377; N 48, ст. 6685, 6687, 6688, 6691, 6692, 6694; 2016, N 1, ст. 16, 18; N 7, ст. 920; N 15, ст. 2064; N 18, ст. 2504; N 22, ст. 3092; N 27, ст. 4175, 4176, 4182, 4184; N 49, ст. 6844; 2017, N 15, ст. 2131; N 30, ст. 4446, 4449; N 31, ст. 4803) следующие изменения:
1) в пункте 1 статьи 251:
а) подпункт 3.4 изложить в следующей редакции:
"3.4) в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества;";
б) дополнить подпунктом 3.7 следующего содержания:
"3.7) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации;";
в) подпункт 37 дополнить словами ", за исключением платы концедента по концессионному соглашению, полученной в виде денежных средств";
г) подпункт 55 изложить в следующей редакции:
"55) в виде безвозмездно полученных услуг, являющихся предметом сделок, указанных в подпункте 6 пункта 4 статьи 105.14 настоящего Кодекса.";
2) в статье 259.3:
а) подпункт 4 пункта 1 после слов "к объектам" дополнить словами "(за исключением зданий)";
б) пункт 2 дополнить подпунктом 4 следующего содержания:
"4) в отношении амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством Российской Федерации.";
3) пункт 1 статьи 264 дополнить подпунктом 48.9 следующего содержания:
"48.9) средства, перечисленные в бюджет субъекта Российской Федерации на основании соглашений (договоров) о безвозмездных целевых взносах, заключенных в соответствии с законодательством Российской Федерации об электроэнергетике;";
4) пункт 4.1 статьи 271 дополнить абзацем следующего содержания:
"Плата концедента по концессионному соглашению, полученная в виде денежных средств, признается в порядке, предусмотренном настоящим пунктом для учета субсидий.";
5) в наименовании статьи 277 слова "в качестве имущественного взноса Российской Федерации" заменить словами ", в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации";
6) статью 343 дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.3 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода по газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья, добытому на участке недр, расположенном полностью или частично в Черном море, уменьшается на величину указанного налогового вычета.";
7) дополнить статьей 343.3 следующего содержания:
"Статья 343.3. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, добытого на участке недр, расположенном полностью или частично в Черном море
1. Налогоплательщик в налоговые периоды с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, добытого на участке недр, расположенном полностью или частично в Черном море, на величину налогового вычета, определяемого и применяемого в порядке, установленном настоящей статьей (далее в настоящей статье - налоговый вычет).
2. Налоговый вычет применяется в налоговом периоде при одновременном выполнении следующих условий в отношении участка недр, расположенного полностью или частично в Черном море, на котором осуществляется добыча газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья:
в отношении такого участка недр не применяется коэффициент Кас, установленный пунктом 11 статьи 342.4 настоящего Кодекса;
месторождение углеводородного сырья участка недр, на котором осуществляется добыча газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, не относится к новым морским месторождениям углеводородного сырья.
3. Налоговый вычет вправе применять налогоплательщики-организации, государственная регистрация которых осуществлена на территории Республики Крым или города федерального значения Севастополя в период до 1 января 2017 года.
4. Налоговый вычет определяется как величина фактически оплаченных налогоплательщиком в период с 1 января 2018 года по последнее число налогового периода (включительно), в котором применяется налоговый вычет, сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов основных средств, отвечающих условиям, установленным пунктом 5 настоящей статьи, и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования.
Налоговый вычет не может превышать величину, равную произведению коэффициента 0,9 и общей суммы налога, которую он уменьшает.
Суммы фактически оплаченных расходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, не учтенные при налогообложении в налоговом периоде, могут быть учтены при определении налогового вычета в любом последующем налоговом периоде, указанном в пункте 1 настоящей статьи.
Суммы фактически оплаченных расходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, учтенные при налогообложении в налоговом периоде, не подлежат повторному включению в состав налогового вычета в иных налоговых периодах, а также на иных участках недр.
Классификация имущества в качестве объектов основных средств осуществляется на основании положений пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса.
В целях настоящей статьи оплатой (частичной оплатой) товаров (работ, услуг) и имущественных прав признается прекращение (частичное прекращение) встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и передачей имущественных прав.
5. Налоговый вычет предоставляется при условии, что объекты основных средств, указанные в настоящей статье, включены в инвестиционную программу развития газотранспортной системы Республики Крым и города федерального значения Севастополя, утвержденную уполномоченными исполнительными органами государственной власти Республики Крым и города федерального значения Севастополя.
6. В целях подтверждения выполнения условий, установленных настоящей статьей, налогоплательщик одновременно с налоговой декларацией по налогу представляет в налоговый орган документы, подтверждающие фактическую оплату учтенных в соответствующем налоговом периоде при определении налогового вычета сумм расходов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, а также документы, подтверждающие включение объектов основных средств в инвестиционную программу, указанную в пункте 5 настоящей статьи.";
8) пункт 3 статьи 361.1 изложить в следующей редакции:
"3. Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.
Лицо, получившее запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, исполняет его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.
Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
9) пункт 12 статьи 378.2 дополнить подпунктом 2.1 следующего содержания:
"2.1) в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 3 или 4 пункта 1 настоящей статьи, была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта;";
10) в статье 381.1 слова "в пункте 24" заменить словами "в пунктах 21, 24";
11) в статье 391:
а) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:
"Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого земельного участка.";
б) пункт 6 признать утратившим силу;
12) в статье 396:
а) дополнить пунктом 7.1 следующего содержания:
"7.1. В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 настоящей статьи.";
б) в пункте 10:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"10. Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.";
дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
"Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.";
дополнить абзацем третьим следующего содержания:
"Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
абзац второй считать абзацем четвертым;
13) подпункт 2 пункта 1 статьи 401 изложить в следующей редакции:
"2) квартира, комната;";
14) в пункте 6 статьи 403 слова "одно жилое помещение (жилой дом)" заменить словами "один жилой дом";
15) в подпункте 1 пункта 2 статьи 406:
а) в абзаце втором слова "жилых помещений" заменить словами "квартир, комнат";
б) в абзаце четвертом слова "одно жилое помещение (жилой дом)" заменить словами "один жилой дом";
16) в статье 407:
а) в подпункте 14 пункта 1 слова "жилых помещений" заменить словами "жилых домов, квартир, комнат";
б) пункт 6 изложить в следующей редакции:
"6. Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.".
Статья 2
Внести в статью 2 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 249-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4182) следующие изменения:
1) часть 3 после слов "Действие положений" дополнить словами "пунктов 1 и 2";
2) в части 4 слова "статьи 361.1" заменить словами "пунктов 1 и 2 статьи 361.1".
(Статья 3 вступила в силу с 1 октября 2017 года).
Статья 3
Внести в статью 1 Федерального закона от 3 апреля 2017 года N 58-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2017, N 15, ст. 2133) следующие изменения:
1) в пункте 2 слова "в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно" заменить словами "после 1 января 2017 года";
2) в абзаце втором подпункта "б" пункта 3 слова "в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно" заменить словами "после 1 января 2017 года";
3) в абзаце втором пункта 4 слова "в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно" заменить словами "после 1 января 2017 года".
Статья 4
Пункт 10 статьи 1 Федерального закона от 29 декабря 2015 года N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 1, ст. 16) признать утратившим силу.
Статья 5
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением статьи 3 настоящего Федерального закона.
2. Статья 3 настоящего Федерального закона вступает в силу со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.
3. Положения подпункта 4 пункта 2 статьи 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются до 1 января 2023 года в отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию после 1 января 2018 года.
4. Действие положений подпункта 48.9 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2017 года.
Президент
Российской Федерации
В.ПУТИН
Москва, Кремль
30 сентября 2017 года
N 286-ФЗ