Выплаты работнику, которые облагаются страховыми взносами:
1.Возмещение расходов по оплате стоимости путевки для членов семьи
2.Проценты по потребительскому кредиту, перечисляемые компанией за своего работника в банк.
3.Оплата дополнительных отпусков.
4.Компенсация за неиспользованный отпуск.
5.Средний заработок работнику-донору за дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха.
6.Возмещение расходов по найму жилья не в связи с командировкой.
7.Оплата услуг фитнес – центров.
8.Средний заработок за период прохождения военных сборов.
9.Оплата санаторно-курортных путевок.
10. Средний заработок за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами.
11.Средний заработок за прохождение обязательного диспансерного наблюдения беременной работницей.
Выплаты работнику, которые не облагаются страховыми взносами:
1.Проценты по целевым займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья.
2.Деньги, выданные по договору ссуды.
3.Стоимость форменной одежды на временное пользование.
4.Оплата стоимости обучения в вузе с лицензией на образовательную деятельность в связи с производственной необходимостью.
5.Стипендия, выплачиваемая по ученическому договору.
6.Обучение на курсах иностранного языка в связи с профессиональной необходимостью.
7.Материальная помощь до 4000 руб.
8.Компенсация за использование личного имущества в служебных целях. Обязательно при этом следить за тем, чтобы расходы работника подтверждались документами.
9.Суточные, определенные в коллективном договоре.
10.Доплата к пенсии бывшим работникам.
11.Выплата руководителю в связи с увольнением на основании статьи 9 закона № 212-ФЗ, статьи 20.2 закона № 125-ФЗ, статьи 279 ТК РФ.
12.Дивиденды участникам и учредителям ООО.
Любая компенсация за неиспользованный отпуск является облагаемой.
А что касается выходных пособий, то обратите внимание на статью 178 ТК РФ.
Если такое пособие выплачивается в связи с реорганизацией или сокращением штата, ликвидацией организации, то такая компенсация не облагается страховыми взносами.
В остальных случаях выходное пособие необходимо облагать взносами в установленном порядке.
Если компания заключает договор добровольного страхования сотрудников, то в части платежей по таким договорам нет обязанности по уплате взносов.
И даже не важно, какой набор медицинских услуг будет получать работник по договору.
Единственное условие, чтобы договор был долгосрочным – действовал на срок от года и более. Напротив, если компания заключает договор на разовую вакцинацию или диспансеризацию, то взносы придется перечислить с суммы оплаты за такое мероприятие для работника.
Аналогичный подход и в отношении платежей по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Платежи по договорам страхования жизни, на случай смерти или случай причинения вреда здоровью сотрудника не облагаются взносами.
Если компания заключила договор с негосударственным пенсионным фондом, то все платежи по договорам негосударственного пенсионного обеспечения не облагаются страховыми взносами. Вне зависимости от того, солидарный счет или именной.
По поводу заполнения отчетности: теперь базу можно отражать в рублях и копейках исходя из данных по каждой индивидуальной карточке. Но тут нужно учесть следующий момент: при заполнении платежного поручения итоговую сумму следует округлить до полного рубля. Поэтому строки «Уплачено» в РСВ-1, в форме-4 ФСС правильно заполнять с нулями после запятой
Выплаты облагаемые и не облагаемые страховыми взносами
Материальная выгода от беспроцентного займа выданного работо
Материальная выгода от беспроцентного займа, выданного работодателем, страховыми взносами не облагается
В письме от 17 февраля 2014 г. № 17-4/В-54 Минтруд указал, что на материальную выгоду работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, страховые взносы не начисляются.
Ведомство пояснило, что, согласно Федеральному закону 212-ФЗ, к объекту обложения взносами не относятся вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Это касается в том числе и договоров займа.
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 февраля 2014 года
N 17-4/В-54
Об уплате страховых взносов
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросам начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты в пользу работников и сообщает свое мнение.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.1. Об обложении страховыми взносами суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование работником беспроцентного займа, полученного от работодателя.
Согласно части 3 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).В соответствии с пунктом 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Таким образом, материальная выгода работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, не является объектом обложения страховыми взносами. 2. Об обложении страховыми взносами сумм среднего заработка, выплачиваемого организацией в пользу работников - доноров за дни сдачи крови и дни последующего отдыха
Объектом обложения страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ являются все выплаты в пользу работников в денежной и натуральной формах в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах,
но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, за исключением сумм, поименованных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ. К таким выплатам относятся выплаты, производимые работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе выплаты среднего заработка работникам - донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха (статья 186 Трудового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, выплаты организацией среднего заработка в пользу работников - доноров за дни сдачи крови и дни последующего отдыха (как предусмотренные коллективным договором, так и не предусмотренные им) на основании положений части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Заместитель директора департамента
развития социального страхования
Минтруда России
Л.А.Котова
В письме от 17 февраля 2014 г. № 17-4/В-54 Минтруд указал, что на материальную выгоду работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, страховые взносы не начисляются.
Ведомство пояснило, что, согласно Федеральному закону 212-ФЗ, к объекту обложения взносами не относятся вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Это касается в том числе и договоров займа.
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 февраля 2014 года
N 17-4/В-54
Об уплате страховых взносов
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросам начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты в пользу работников и сообщает свое мнение.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.1. Об обложении страховыми взносами суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование работником беспроцентного займа, полученного от работодателя.
Согласно части 3 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).В соответствии с пунктом 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Таким образом, материальная выгода работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, не является объектом обложения страховыми взносами. 2. Об обложении страховыми взносами сумм среднего заработка, выплачиваемого организацией в пользу работников - доноров за дни сдачи крови и дни последующего отдыха
Объектом обложения страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ являются все выплаты в пользу работников в денежной и натуральной формах в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах,
но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, за исключением сумм, поименованных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ. К таким выплатам относятся выплаты, производимые работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе выплаты среднего заработка работникам - донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха (статья 186 Трудового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, выплаты организацией среднего заработка в пользу работников - доноров за дни сдачи крови и дни последующего отдыха (как предусмотренные коллективным договором, так и не предусмотренные им) на основании положений части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Заместитель директора департамента
развития социального страхования
Минтруда России
Л.А.Котова
когда непонятно, нужно ли платить страховые взносы
По общему правилу перечислять страховые взносы нужно с тех выплат, которые сотрудник получает в рамках трудовых отношений.
Или если вы платите гражданину вознаграждение за выполнение работ или оказание услуг по гражданско-правовому договору.
Так сказано в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Аналогичное правило действует и для взносов на травматизм, с той лишь разницей, что по гражданско-правовым договорам их нужно платить, только если такая обязанность прописана в самом договоре (ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
А исключения из этих правил приведены в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
С каких еще выплат не нужно платить страховые взносы:
- Суммы по договорам аренды, ссуды, дарения
Основание -Ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
- Компенсация за использование личного имущества в служебных целях
- Доплата к пенсии бывшим сотрудникам
- Оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого) для лечения профзаболевания
Основание - Письмо ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.
- Обучение за счет работодателя по его инициативе
Основание - П. 12 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
- Стипендии по ученическим договорам (в том числе штатным сотрудникам)
Основание - Письмо ФСС РФ от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893
- Выплаты в пользу умершего работника
Основание - Письмо Минтруда России от 20 февраля 2013 г. № 17-3/292
Материальная помощь работникам
Начислять взносы нужно только на ту материальную помощь сотруднику, которая за календарный год составит больше 4 000 руб.
Это следует из пункта 11 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. 212-ФЗ и подпункта 12 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Особые правила действуют для выплат, связанных с рождением или усыновлением ребенка.
Такая материальная помощь не облагается взносами в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка. Главное, чтобы деньги выплатили работнику в течение первого года после рождения или усыновления.
Так сказано в подпункте «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подпункте 3 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
В любом случае понадобится приказ руководителя.
А также все подтверждающие документы. Это, прежде всего, копия свидетельства о рождении (усыновлении) и заявление сотрудника с просьбой выплатить помощь.
Никаких ограничений нет, если помощь выплачивают, чтобы возместить материальный ущерб или вред здоровью, который причинен чрезвычайными обстоятельствами и стихийными бедствиями.
Не придется перечислять взносы, если помощь выдают сотруднику в связи со смертью члена его семьи. Причем независимо от размера таких выплат. Все это прописано в подпунктах «а» и «б» пункта 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также в подпункте 3 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Такие безлимитные выплаты касаются не всех родственников. А только супругов, родителей (усыновителей) и детей (в том числе усыновленных). Так считают чиновники в письме Минтруда России от 5 декабря 2012 г. № 17-3/954. При этом они ссылаются на статью 2 Семейного кодекса РФ.
Во всех остальных случаях с материальной помощи взносы заплатить нужно.
А вот если материальную помощь выплачивают родственникам сотрудника, тут уже взносы точно платить не нужно.
Если, конечно, никаких трудовых или гражданско-правовых отношений с этими людьми у компании нет.
Об этом письмо Минздравсоцразвития России от 27 мая 2010 г. № 1354–19.
Или если вы платите гражданину вознаграждение за выполнение работ или оказание услуг по гражданско-правовому договору.
Так сказано в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Аналогичное правило действует и для взносов на травматизм, с той лишь разницей, что по гражданско-правовым договорам их нужно платить, только если такая обязанность прописана в самом договоре (ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
А исключения из этих правил приведены в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
С каких еще выплат не нужно платить страховые взносы:
- Суммы по договорам аренды, ссуды, дарения
Основание -Ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
- Компенсация за использование личного имущества в служебных целях
- Доплата к пенсии бывшим сотрудникам
- Оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого) для лечения профзаболевания
Основание - Письмо ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.
- Обучение за счет работодателя по его инициативе
Основание - П. 12 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ
- Стипендии по ученическим договорам (в том числе штатным сотрудникам)
Основание - Письмо ФСС РФ от 18 декабря 2012 г. № 15-03-11/08-16893
- Выплаты в пользу умершего работника
Основание - Письмо Минтруда России от 20 февраля 2013 г. № 17-3/292
Материальная помощь работникам
Начислять взносы нужно только на ту материальную помощь сотруднику, которая за календарный год составит больше 4 000 руб.
Это следует из пункта 11 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. 212-ФЗ и подпункта 12 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Особые правила действуют для выплат, связанных с рождением или усыновлением ребенка.
Такая материальная помощь не облагается взносами в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка. Главное, чтобы деньги выплатили работнику в течение первого года после рождения или усыновления.
Так сказано в подпункте «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подпункте 3 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
В любом случае понадобится приказ руководителя.
А также все подтверждающие документы. Это, прежде всего, копия свидетельства о рождении (усыновлении) и заявление сотрудника с просьбой выплатить помощь.
Никаких ограничений нет, если помощь выплачивают, чтобы возместить материальный ущерб или вред здоровью, который причинен чрезвычайными обстоятельствами и стихийными бедствиями.
Не придется перечислять взносы, если помощь выдают сотруднику в связи со смертью члена его семьи. Причем независимо от размера таких выплат. Все это прописано в подпунктах «а» и «б» пункта 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также в подпункте 3 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Такие безлимитные выплаты касаются не всех родственников. А только супругов, родителей (усыновителей) и детей (в том числе усыновленных). Так считают чиновники в письме Минтруда России от 5 декабря 2012 г. № 17-3/954. При этом они ссылаются на статью 2 Семейного кодекса РФ.
Во всех остальных случаях с материальной помощи взносы заплатить нужно.
А вот если материальную помощь выплачивают родственникам сотрудника, тут уже взносы точно платить не нужно.
Если, конечно, никаких трудовых или гражданско-правовых отношений с этими людьми у компании нет.
Об этом письмо Минздравсоцразвития России от 27 мая 2010 г. № 1354–19.
Дивиденды и выплаты членам совета директоров
Многие компании выплачивают своим участникам или акционерам дивиденды.
Источник таких выплат – чистая прибыль организации, которую определяют по данным бухгалтерского учета.
Причем получать такие выплаты вполне может и сотрудник компании.
К примеру, если учредитель или акционер в своей же организации работает директором.
С дивидендов страховые взносы не платят, причем независимо от того, кому их выплачивают.
Сотруднику или нет, никакого значения в этой ситуации не имеет.
Дивиденды выплачиваются по решению общего собрания участников или акционеров.
И положены они только тем, у кого есть имущественные права на долю в уставном капитале компании.
Это следует из статьи 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и статьи 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
А значит, трудовые отношения или гражданско-правовые договоры здесь совсем ни при чем. Поэтому взносы с дивидендов перечислять не нужно.
Участники или акционеры компании на общем собрании могут решить выплатить совету директоров вознаграждение.
Или компенсировать расходы, которые связаны с их работой.
Это следует из абзаца 5 пункта 2 статьи 32 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, а также пункта 2 статьи 64 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Нужно ли платить страховые взносы с таких выплат? В общем случае логика здесь такая же, как и с дивидендами. Ведь члены совета директоров, как правило, избираются и получают свое вознаграждение не по трудовым или гражданско-правовым договорам, а по решению участников или акционеров компании. Так что здесь совершенно иная природа выплат. А значит, страховые взносы с них платить не нужно.
А вот если компания заключит с членами совета директоров трудовые договоры, то на вознаграждение по таким договорам страховые взносы начислить придется в общем порядке. Никаких исключений в этом случае уже не будет.
Источник таких выплат – чистая прибыль организации, которую определяют по данным бухгалтерского учета.
Причем получать такие выплаты вполне может и сотрудник компании.
К примеру, если учредитель или акционер в своей же организации работает директором.
С дивидендов страховые взносы не платят, причем независимо от того, кому их выплачивают.
Сотруднику или нет, никакого значения в этой ситуации не имеет.
Дивиденды выплачиваются по решению общего собрания участников или акционеров.
И положены они только тем, у кого есть имущественные права на долю в уставном капитале компании.
Это следует из статьи 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и статьи 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
А значит, трудовые отношения или гражданско-правовые договоры здесь совсем ни при чем. Поэтому взносы с дивидендов перечислять не нужно.
Участники или акционеры компании на общем собрании могут решить выплатить совету директоров вознаграждение.
Или компенсировать расходы, которые связаны с их работой.
Это следует из абзаца 5 пункта 2 статьи 32 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, а также пункта 2 статьи 64 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Нужно ли платить страховые взносы с таких выплат? В общем случае логика здесь такая же, как и с дивидендами. Ведь члены совета директоров, как правило, избираются и получают свое вознаграждение не по трудовым или гражданско-правовым договорам, а по решению участников или акционеров компании. Так что здесь совершенно иная природа выплат. А значит, страховые взносы с них платить не нужно.
А вот если компания заключит с членами совета директоров трудовые договоры, то на вознаграждение по таким договорам страховые взносы начислить придется в общем порядке. Никаких исключений в этом случае уже не будет.
Путевки для детей и других родственников сотрудников
Путевки для детей и других родственников сотрудников
Несмотря на то, что речь идет о членах семьи работника компании, непосредственно с ними организация трудовой договор не заключала.
А значит, никаких трудовых отношений с родственниками работника нет. Поэтому страховые взносы на стоимость путевок, которые компания купила для семьи своего работника, начислять не нужно.
Согласны с такими выводами и чиновники в письме Минтруда России от 5 декабря 2013 г. № 17-3/2055.
Но учтите один важный момент.
Чиновники подчеркивают, что, когда сотрудник сам оплатил путевки, например своим детям, а организация потом компенсировала их стоимость, вернув деньги работнику, взносы начислить все же нужно.
А все потому, что оплата проходит через сотрудника, с которым заключен трудовой договор. Посмотрите письма ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985 и Минтруда России от 5 декабря 2013 г. № 17-3/2055.
Правда, с такими доводами не всегда согласны судьи. Пример тому – определение ВАС РФ от 5 июля 2013 г. № ВАС-8283/13. Это дело выиграла компания, которая компенсировала своим сотрудникам стоимость путевок для их детей, а страховые взносы с такой компенсации не заплатила. Высшие судьи поддержали организацию, отметив, что спорные выплаты не зависят от квалификации самих сотрудников, сложности, качества и условий выполнения работы. А значит, это не стимулирующие и не компенсирующие выплаты. И вовсе не вознаграждение или элементы оплаты труда. Поэтому перечислять страховые взносы с них не нужно.
Но это небезопасный подход.
Так что если компания решила оплатить отдых детей или других родственников своих сотрудников, лучше купите путевки сами.
То есть переведите деньги непосредственно туристической фирме, лагерю или санаторию. Тогда страховые взносы смело можно не начислять.
Несмотря на то, что речь идет о членах семьи работника компании, непосредственно с ними организация трудовой договор не заключала.
А значит, никаких трудовых отношений с родственниками работника нет. Поэтому страховые взносы на стоимость путевок, которые компания купила для семьи своего работника, начислять не нужно.
Согласны с такими выводами и чиновники в письме Минтруда России от 5 декабря 2013 г. № 17-3/2055.
Но учтите один важный момент.
Чиновники подчеркивают, что, когда сотрудник сам оплатил путевки, например своим детям, а организация потом компенсировала их стоимость, вернув деньги работнику, взносы начислить все же нужно.
А все потому, что оплата проходит через сотрудника, с которым заключен трудовой договор. Посмотрите письма ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985 и Минтруда России от 5 декабря 2013 г. № 17-3/2055.
Правда, с такими доводами не всегда согласны судьи. Пример тому – определение ВАС РФ от 5 июля 2013 г. № ВАС-8283/13. Это дело выиграла компания, которая компенсировала своим сотрудникам стоимость путевок для их детей, а страховые взносы с такой компенсации не заплатила. Высшие судьи поддержали организацию, отметив, что спорные выплаты не зависят от квалификации самих сотрудников, сложности, качества и условий выполнения работы. А значит, это не стимулирующие и не компенсирующие выплаты. И вовсе не вознаграждение или элементы оплаты труда. Поэтому перечислять страховые взносы с них не нужно.
Но это небезопасный подход.
Так что если компания решила оплатить отдых детей или других родственников своих сотрудников, лучше купите путевки сами.
То есть переведите деньги непосредственно туристической фирме, лагерю или санаторию. Тогда страховые взносы смело можно не начислять.
Компенсация за использование авто подлежит обложению взносам
Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, Трудовым кодексом не предусмотрено.
Соответственно, суммы компенсации работнику за использование транспортного средства на основании доверенности облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Письмо
Министерства труда и социальной защиты РФ
от 26 февраля 2014 г.
№ 17-3/В-92
О порядке начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на суммы компенсации за использование в служебных целях работником транспортного средства, которым он управляет по доверенности.
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на суммы компенсации за использование в служебных целях работником транспортного средства, которым он управляет по доверенности, и сообщает свое мнение.
Подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами всех видов установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Согласно статье 188 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Следовательно, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта), не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели) в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.
При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов как подтверждающими право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании данного имущества в рабочих целях.
В соответствии со статьей 185 Гражданского кодекса Российской Федерации доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами.
При этом передача имущества по доверенности не влечет перехода права собственности к лицу, получающему доверенность, и данное имущество не может считаться личным имуществом указанного лица.
Таким образом, поскольку возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества Трудовым кодексом не предусмотрено, то суммы компенсации работнику за использование упомянутого транспортного средства на основании доверенности на право управления транспортным средством, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Одновременно сообщаем, что разъяснение положений постановлений и определений Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации не входит в компетенцию Департамента.
Директор департамента развития
социального страхования
Минтруда России
Л.Ю. Чикмачева
Соответственно, суммы компенсации работнику за использование транспортного средства на основании доверенности облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Письмо
Министерства труда и социальной защиты РФ
от 26 февраля 2014 г.
№ 17-3/В-92
О порядке начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на суммы компенсации за использование в служебных целях работником транспортного средства, которым он управляет по доверенности.
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на суммы компенсации за использование в служебных целях работником транспортного средства, которым он управляет по доверенности, и сообщает свое мнение.
Подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами всех видов установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Согласно статье 188 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Следовательно, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта), не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели) в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.
При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов как подтверждающими право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании данного имущества в рабочих целях.
В соответствии со статьей 185 Гражданского кодекса Российской Федерации доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами.
При этом передача имущества по доверенности не влечет перехода права собственности к лицу, получающему доверенность, и данное имущество не может считаться личным имуществом указанного лица.
Таким образом, поскольку возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества Трудовым кодексом не предусмотрено, то суммы компенсации работнику за использование упомянутого транспортного средства на основании доверенности на право управления транспортным средством, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Одновременно сообщаем, что разъяснение положений постановлений и определений Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации не входит в компетенцию Департамента.
Директор департамента развития
социального страхования
Минтруда России
Л.Ю. Чикмачева
Проезды работника на такси освобождены от страховых взносов
Оплачивая поездки работников на такси, компании не нужно перечислять взносы.
Если есть доказательства, что поездка носила служебный характер, то оплату такси нельзя считать личной выгодой сотрудника.
Это подтвердили судьи, разбирая спор компании с Пенсионным фондом (определение ВАС РФ от 19.03.2014 г. № ВАС-2662/14).
В качестве обоснования своей правоты организация предъявила суду акты оказанных услуг и ежемесячные отчеты, которые подтверждали: сотрудники ездили на такси по роду службы.
И даже более того, счета за такси работники не оплачивали самостоятельно, компания погашала их напрямую транспортной организации.
Если есть доказательства, что поездка носила служебный характер, то оплату такси нельзя считать личной выгодой сотрудника.
Это подтвердили судьи, разбирая спор компании с Пенсионным фондом (определение ВАС РФ от 19.03.2014 г. № ВАС-2662/14).
В качестве обоснования своей правоты организация предъявила суду акты оказанных услуг и ежемесячные отчеты, которые подтверждали: сотрудники ездили на такси по роду службы.
И даже более того, счета за такси работники не оплачивали самостоятельно, компания погашала их напрямую транспортной организации.
Частичная оплата путевки члена семьи работника
Частичная оплата путевки члена семьи работника компании не будет облагаться страховым взносами
Предприятие в соответствии с локальным нормативным актом (приложение к Коллективному договору) приобретает для детей своих сотрудников путевки в оздоровительные и санаторно-курортные лагеря.
При этом с сотрудников удерживается 15 % стоимости путевок.
Будет ли облагаться данная выплата страховыми взносами?
Как разъяснил Минтруд России, выплаты, производимые в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
В случае, если организация перечисляет средства по частичной оплате стоимости путевки за члена семьи работника непосредственно в организацию, осуществляющую ее предоставление, то стоимость указанных путевок на основании части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18.02.2014 г. № 17-3/ООГ-82
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на сумму частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные лагеря для детей работников организации и сообщает следующее.
Из запроса следует, что предприятие в соответствии с локальным нормативным актом (приложение к Коллективному договору) приобретает для детей своих сотрудников путевки в оздоровительные и санаторно-курортные лагеря. При этом с сотрудников удерживается 15 % стоимости путевок.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Следовательно, выплаты, производимые в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Таким образом, в случае, если организация перечисляет средства по частичной оплате стоимости путевки за члена семьи работника непосредственно в организацию, осуществляющую ее предоставление, то стоимость указанных путевок на основании части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.
Директор департамента
Л.Ю. Чикмачева
Предприятие в соответствии с локальным нормативным актом (приложение к Коллективному договору) приобретает для детей своих сотрудников путевки в оздоровительные и санаторно-курортные лагеря.
При этом с сотрудников удерживается 15 % стоимости путевок.
Будет ли облагаться данная выплата страховыми взносами?
Как разъяснил Минтруд России, выплаты, производимые в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
В случае, если организация перечисляет средства по частичной оплате стоимости путевки за члена семьи работника непосредственно в организацию, осуществляющую ее предоставление, то стоимость указанных путевок на основании части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18.02.2014 г. № 17-3/ООГ-82
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на сумму частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные лагеря для детей работников организации и сообщает следующее.
Из запроса следует, что предприятие в соответствии с локальным нормативным актом (приложение к Коллективному договору) приобретает для детей своих сотрудников путевки в оздоровительные и санаторно-курортные лагеря. При этом с сотрудников удерживается 15 % стоимости путевок.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Следовательно, выплаты, производимые в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Таким образом, в случае, если организация перечисляет средства по частичной оплате стоимости путевки за члена семьи работника непосредственно в организацию, осуществляющую ее предоставление, то стоимость указанных путевок на основании части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.
Директор департамента
Л.Ю. Чикмачева
С 2015г. все компенсации при увольнении освобождаются от стр
С 2015г. все компенсации при увольнении освобождаются от страховых взносов
Как сообщил Минтруд России, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников:
– выходные пособия;
– компенсации;
– среднемесячный заработок на период трудоустройства, независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами.
Это возможно, если сумма начислений не будет превышать в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 года подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Письмо
Минтруда РФ
от 24.09.2014 г.
№ 17-3/В-449
Вопрос: Об обложении страховыми взносами компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (выходных пособий, компенсаций, среднемесячного заработка на период трудоустройства), начисляемых до и после 01.01.2015.
27.10.2014Российский налоговый портал
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24.09.2014 г. № 17-3/В-449
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты, производимые работникам при увольнении, с учетом изменений, внесенных Федеральным "законом" от 28.06.2014 N 188-ФЗ (далее - Федеральный закон N 188-ФЗ) "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" в Федеральный "закон" от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), и сообщает свое мнение.
"Частью 1 статьи 7" Федерального закона N 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
В соответствии с "частью 1 статьи 8" Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных "частью 1 статьи 7" Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных организациями за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в "статье 9" Федерального закона N 212-ФЗ.
"Статьей 9" Федерального закона N 212-ФЗ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
"Подпунктом "д" пункта 2 части 1 статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ (в действующей редакции) определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Основания и условия предоставления компенсаций работнику в связи с его увольнением установлены Трудовым "кодексом" Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
Например, в соответствии с "частью 1 статьи 178" Трудового кодекса при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации ("пункт 1 статьи 81" Трудового кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации ("пункт 2 статьи 81" Трудового кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Кроме того, в соответствии с положениями "статьи 180" Трудового кодекса работодатель при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения положенных двух месяцев со дня уведомления об увольнении, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
Таким образом, вышеуказанные выходные пособия и компенсации не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с упомянутой нормой "пункта 2 части 1 статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ.
Учитывая вышеизложенное, компенсация работникам в случае расторжения трудового договора в иных случаях, не установленных законодательством Российской Федерации, в том числе по соглашению сторон, в настоящее время подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Что касается обложения страховыми взносами сумм выходного пособия при увольнении по соглашению сторон с 1 января 2015 года, то в соответствии с "подпунктом "д" пункта 2 части 1 статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ (в редакции Федерального закона N 188-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением:
компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Учитывая изложенное, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 года подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Директор Департамента
Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА
Как сообщил Минтруд России, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников:
– выходные пособия;
– компенсации;
– среднемесячный заработок на период трудоустройства, независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами.
Это возможно, если сумма начислений не будет превышать в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 года подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Письмо
Минтруда РФ
от 24.09.2014 г.
№ 17-3/В-449
Вопрос: Об обложении страховыми взносами компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (выходных пособий, компенсаций, среднемесячного заработка на период трудоустройства), начисляемых до и после 01.01.2015.
27.10.2014Российский налоговый портал
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24.09.2014 г. № 17-3/В-449
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты, производимые работникам при увольнении, с учетом изменений, внесенных Федеральным "законом" от 28.06.2014 N 188-ФЗ (далее - Федеральный закон N 188-ФЗ) "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" в Федеральный "закон" от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), и сообщает свое мнение.
"Частью 1 статьи 7" Федерального закона N 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
В соответствии с "частью 1 статьи 8" Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных "частью 1 статьи 7" Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных организациями за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в "статье 9" Федерального закона N 212-ФЗ.
"Статьей 9" Федерального закона N 212-ФЗ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
"Подпунктом "д" пункта 2 части 1 статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ (в действующей редакции) определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Основания и условия предоставления компенсаций работнику в связи с его увольнением установлены Трудовым "кодексом" Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).
Например, в соответствии с "частью 1 статьи 178" Трудового кодекса при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации ("пункт 1 статьи 81" Трудового кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации ("пункт 2 статьи 81" Трудового кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Кроме того, в соответствии с положениями "статьи 180" Трудового кодекса работодатель при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения положенных двух месяцев со дня уведомления об увольнении, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
Таким образом, вышеуказанные выходные пособия и компенсации не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с упомянутой нормой "пункта 2 части 1 статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ.
Учитывая вышеизложенное, компенсация работникам в случае расторжения трудового договора в иных случаях, не установленных законодательством Российской Федерации, в том числе по соглашению сторон, в настоящее время подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Что касается обложения страховыми взносами сумм выходного пособия при увольнении по соглашению сторон с 1 января 2015 года, то в соответствии с "подпунктом "д" пункта 2 части 1 статьи 9" Федерального закона N 212-ФЗ (в редакции Федерального закона N 188-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением:
компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Учитывая изложенное, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 года, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 года подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Директор Департамента
Л.Ю.ЧИКМАЧЕВА
