Авансовый счет-фактура

[Irina]

СЧЕТ-ФАКТУРА ПРИ ОТГРУЗКЕ, ЕСЛИ РАНЕЕ БЫЛ ПОЛУЧЕН АВАНС
После отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав вы в обычном порядке должны выписать в двух экземплярах счет-фактуру и один из них передать покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ). Второй экземпляр следует зарегистрировать в книге продаж и ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 1, 3 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137).
Обратите внимание на то, что при заполнении "отгрузочного" счета-фактуры в строке 5 необходимо указывать номер платежно-расчетного документа, по которому получена предоплата в счет состоявшейся отгрузки (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).
При заполнении данного реквизита следует указывать полный номер платежно-расчетного документа. Этот номер должен состоять из цифр и быть отличен от нуля (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П). Указанное Положение действует с 9 июля 2012 г.

Ранее при заполнении данного реквизита допускалось проставление трехзначного номера (последние три цифры), если номер платежного поручения состоял более чем из трех цифр (Письма Минфина России от 07.11.2007 N 03-07-11/556, от 08.11.2007 N 03-07-11/556), которые должны были отличаться от "000" (Приложение N 4 к Положению Банка России о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П
Примечание:
Приложение N 4 к Положению N 2-П утратило силу с 9 июля 2012 г. (п. п. 10.1, 10.2 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России 19.06.2012 N 383-П).
Приведенные разъяснения контролирующих органов и постановления арбитражных судов относятся к периоду действия прежних правил оформления счетов-фактур в соответствии с Постановлением N 914 и Приложением N 4 к Положению N 2-П.
До 9 июля 2012 г. этими указаниями можно было руководствоваться и при оформлении счетов-фактур по новым Правилам, утвержденным Постановлением N 1137.
Нередко между предоплатой и отгрузкой проходит всего несколько дней. Нужно ли выставлять счета-фактуры при получении авансов, если ясно, что отгрузка состоится в этом же налоговом периоде?
Да, нужно. Ведь счет-фактура оформляется на каждый аванс (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Поэтому если в начале квартала вы получили аванс, а в середине квартала отгрузили товар, то выписать счет-фактуру вам придется дважды: в момент получения авансового платежа и в момент отгрузки товара.
Из данного правила Минфин России считает возможным сделать одно исключение.
Если получение аванса и отгрузка состоялись в пределах пяти календарных дней, то можно сразу выставлять счет-фактуру по отгрузке, а "авансовый" счет-фактуру не выставлять (Письма Минфина России от 12.10.2011 N 03-07-14/99, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
Однако, по мнению ФНС России, счета-фактуры необходимо выставлять и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке, даже если отгрузка происходит в течение пяти дней после получения аванса (Письма ФНС России от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354@).
Как видим, у чиновников нет единого мнения. Кроме того, в Налоговом кодексе РФ нет положений, прямо разрешающих не выставлять "авансовый" счет-фактуру в рассматриваемой ситуации. Поэтому, чтобы избежать возможных претензий, рекомендуем выставлять два счета-фактуры.
От того, выставили вы "авансовый" счет-фактуру или нет, зависит, сможет ли ваш контрагент заявить вычет НДС с уплаченного аванса.
Так, например, может возникнуть ситуация, когда аванс и отгрузка состоялись в пределах пяти календарных дней в течение одного налогового периода, но ваш контрагент получил товар только в следующем налоговом периоде. Если в данном случае вы воспользуетесь разъяснениями Минфина России и выставите счет-фактуру только на отгрузку, покупатель по вашей вине останется без вычета в этом налоговом периоде. Ведь право на вычет по "отгрузочному" НДС возникает только после принятия на учет приобретенных товаров (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).
Какой-либо ответственности за несвоевременное выставление счета-фактуры Налоговый кодекс РФ не предусматривает.
А вот если вы вовсе не выставите "авансовый" счет-фактуру, то налоговики могут оштрафовать вас за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения по ст. 120 НК РФ.

[Irina]

Авансовые счета-фактуры нужно нумеровать в общем порядке.
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не предусмотрена
отдельная нумерация счетов-фактур, выставляемых при получении авансов.
Порядковые номера присваиваются счетам-фактурам, в том числе корректировочным, в хронологической последовательности.

Вопрос:
Об отсутствии оснований для применения отдельной нумерации счетов-фактур на авансы в целях НДС.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 августа 2012 г. N 03-07-11/284
В связи с письмом по вопросу отдельной нумерации счетов-фактур на авансы Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно п. 8 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации.
В соответствии с пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке.
Таким образом, отдельная нумерация счетов-фактур на авансы данным Постановлением Правительства Российской Федерации не предусмотрена.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
10.08.2012

[Radiomore]

значит косяк скорее всего в процедуре... ВводНаОсновании... документа счет-фактура