На корпоративные мероприятия
Если корпоративное мероприятие носит сугубо развлекательный характер, списать расходы в налоговом учете нельзя (п. 29 и 49 ст. 270 НК РФ).
К примеру, затраты на новогодний корпоратив учесть в «прибыльных» расходах не получится. Но если мероприятие имеет деловую цель, затраты признают экономически обоснованными.
Оформите документы на мероприятие так, чтобы было видно, что его проводят с производственной целью.
Например, компания организовывает для сотрудников корпоративный тренинг (тимбилдинг). В приказе директора укажите деловую цель.
Так, это может быть обучение эффективным продажам менеджеров компании.
Или же установление контактов внутри коллектива для грамотного распределения обязанностей и повышения производительности труда.
Составьте детальную программу мероприятия, планы обучающих занятий и пригласите лекторов. Расходы на такое мероприятие компания вправе включить в состав прочих налоговых затрат на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (постановления ФАС Московского округа от 27.09.13 № А40-5827/13-115-13 и от 24.09.09 № КА-А40/9145-09).
Когда, помимо сотрудников, на вечере участвуют и деловые или потенциальные партнеры, корпоратив можно оформить как встречу с контрагентами.
Тогда расходы на него вы вправе учесть в составе представительских расходов (п. 2 ст. 264 НК РФ).
Чтобы у инспекторов не возникло претензий, нужны:
• приказ директора на проведение встречи;
• программа мероприятия с регламентом. Здесь четко пропишите цели вечера. Например, демонстрация новых товаров компании, привлечение новых клиентов. В регламенте выделите время для переговоров и знакомства с новыми товарами;
• отчет о проведении деловой встречи;
• первичные документы на расходы (чеки, квитанции, акты, договоры на аренду зала ресторана и т. д.).
Опасные расходы в конце года
Re: Опасные расходы в конце года
На медикаменты для офисной аптечки
Покупку медикаментов для офисной аптечки можно учесть как затраты на создание нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренные законодательством (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Компания обязана обеспечить медобслуживание сотрудников:
• оборудовать помещения, где можно оказать работникам медицинскую помощь;
• создать санитарные посты с аптечками, чтобы своевременно оказать первую помощь.
Такие выводы следуют из части 2 статьи 212 и части 1 статьи 223 ТК РФ, пункта 26 приложения к приказу Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н. Значит, расходы на офисную аптечку соответствуют критериям подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Как обезопасить расходы.
Учитывайте затраты на те медикаменты, которые названы в Требованиях к комплектации аптечек для оказания первой медицинской помощи, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 05.03.11 № 169н.
В этот перечень входят в основном перевязочные материалы и механические кровоостанавливающие средства.
То есть расходы на приобретение других препаратов и лекарственных средств признавать в составе налоговых затрат опасно.
К примеру, чиновники снимут расходы на покупку противовирусных препаратов, медикаментов, регулирующих давление и сердечную деятельность, и т. п. (письма Минфина России от 03.10.12 № 03-03-06/2/112 и от 20.08.12 № 03-03-06/1/412).
Покупку медикаментов для офисной аптечки можно учесть как затраты на создание нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренные законодательством (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Компания обязана обеспечить медобслуживание сотрудников:
• оборудовать помещения, где можно оказать работникам медицинскую помощь;
• создать санитарные посты с аптечками, чтобы своевременно оказать первую помощь.
Такие выводы следуют из части 2 статьи 212 и части 1 статьи 223 ТК РФ, пункта 26 приложения к приказу Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н. Значит, расходы на офисную аптечку соответствуют критериям подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Как обезопасить расходы.
Учитывайте затраты на те медикаменты, которые названы в Требованиях к комплектации аптечек для оказания первой медицинской помощи, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 05.03.11 № 169н.
В этот перечень входят в основном перевязочные материалы и механические кровоостанавливающие средства.
То есть расходы на приобретение других препаратов и лекарственных средств признавать в составе налоговых затрат опасно.
К примеру, чиновники снимут расходы на покупку противовирусных препаратов, медикаментов, регулирующих давление и сердечную деятельность, и т. п. (письма Минфина России от 03.10.12 № 03-03-06/2/112 и от 20.08.12 № 03-03-06/1/412).
Re: Опасные расходы в конце года
На кабинет психологической разгрузки сотрудников
Комнаты для психологической разгрузки и отдыха в рабочее время предусмотрены трудовым законодательством (ст. 223 ТК РФ).
Значит, расходы на оборудование и содержание такой комнаты (покупку инвентаря, оплату услуг врача) можно считать затратами на создание нормальных условий труда для сотрудников.
И как следствие, учесть на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Проверяющие снимут расходы, если компания не докажет, что в деятельности компании нет особого характера, при котором такой кабинет необходим.
Насторожить инспекторов может и тот факт, что кабинет психологической разгрузки не предусмотрен в локальных нормативных актах компании.
Хотя судьи признают такие расходы обоснованными при соблюдении общих требований, установленных пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (см., например, постановление ФАС Московского округа от 13.12.10 № КА-А40/15021-10).
Как обезопасить расходы.
Пропишите в правилах трудового распорядка или коллективном, трудовом договорах, что специалисты должны посещать кабинет психологической разгрузки.
К примеру, в трудовых договорах с менеджерами по продажам или специалистами колл-центра можно прописать: «В связи с тем что работа специалиста связана с постоянными стрессами, сотруднику предоставляется доступ в кабинет психологической разгрузки».
Комнаты для психологической разгрузки и отдыха в рабочее время предусмотрены трудовым законодательством (ст. 223 ТК РФ).
Значит, расходы на оборудование и содержание такой комнаты (покупку инвентаря, оплату услуг врача) можно считать затратами на создание нормальных условий труда для сотрудников.
И как следствие, учесть на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Проверяющие снимут расходы, если компания не докажет, что в деятельности компании нет особого характера, при котором такой кабинет необходим.
Насторожить инспекторов может и тот факт, что кабинет психологической разгрузки не предусмотрен в локальных нормативных актах компании.
Хотя судьи признают такие расходы обоснованными при соблюдении общих требований, установленных пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (см., например, постановление ФАС Московского округа от 13.12.10 № КА-А40/15021-10).
Как обезопасить расходы.
Пропишите в правилах трудового распорядка или коллективном, трудовом договорах, что специалисты должны посещать кабинет психологической разгрузки.
К примеру, в трудовых договорах с менеджерами по продажам или специалистами колл-центра можно прописать: «В связи с тем что работа специалиста связана с постоянными стрессами, сотруднику предоставляется доступ в кабинет психологической разгрузки».
Re: Опасные расходы в конце года
На добровольную сертификацию продукции
Затраты на проведение сертификации продукции компания вправе включить в состав прочих расходов (подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Кодекс не уточняет, речь идет только об обязательной сертификации или о добровольной тоже. Ответ есть в разъяснениях Минфина.
Чиновники лояльны в данном вопросе и согласны, что компания вправе признать в налоговом учете расходы как на добровольную, так и обязательную сертификацию продукции (письмо Минфина России от 28.03.14 № 03-03-РЗ/13719).
Как обезопасить расходы.
Сертификацию проведите в порядке, который предусмотрен Федеральным законом от 27.12.02 № 184-ФЗ.
На это обращают внимание чиновники в своих разъяснениях.
Заключите договор с органом по сертификации.
По окончании работ потребуйте от него подтверждающие документы, к примеру акты.
Расходы на проведение сертификации — косвенные.
Поэтому при расчете базы по налогу на прибыль их можно признавать единовременно в том периоде, на который приходится дата получения сертификата.
Причем независимо от срока, на который выдан сертификат (письмо Минфина России от 28.03.14 № 03-03-РЗ/13719).
Раньше финансовое ведомство придерживалось другой позиции (письма Минфина России от 18.03.13 № 03-03-06/1/8186 и от 25.05.11 № 03-03-06/1/307).
Чиновники настаивали, что расходы на сертификацию нужно признавать равномерно, пока действует сертификат.
Такой же точки зрения могут придерживаться и инспекторы на местах.
Поэтому будьте готовы к тому, что налоговики при проверке могут не согласиться с единовременным списанием расходов на сертификацию.
Тогда сошлитесь на письмо Минфина России от 28.03.14 № 03-03-РЗ/13719и арбитражную практику (постановления ФАС Центрального от 15.02.12 № А35-1939/2010и Поволжского от 18.07.11 № А65-20361/2010 округов).
Опасно признавать затраты на дополнительную сертификацию товара для перепродажи
Торговая компания может самостоятельно сертифицировать товары, на которые уже есть сертификат изготовителя.
Это актуально для оптовых фирм, сертификаты у которых требуют розничные сети.
Чиновники настаивают, что компания не вправе признавать такие затраты в налоговом учете. Норма подпункта 2 пункта 1 статьи 264 НК РФ в таком случае не действует (письмо Минфина России от 25.05.06 № 03-03-04/4/96).
Точка зрения чиновников не бесспорна.
Ведь такая сертификация повышает конкурентоспособность товаров, способствует их продвижению на рынке.
Кроме того, допсертификация может быть предусмотрена договором между оптовой фирмой и розничной сетью, тогда сертификат нужен для продажи товаров.
С этим согласны и судьи (постановление ФАС Московского округа от 30.09.09 № КА-А40/9717-09). Но если компания не готова к спорам, признавать затраты в налоговом учете не стоит. Ведь иначе свою правоту компании придется доказывать в суде
Затраты на проведение сертификации продукции компания вправе включить в состав прочих расходов (подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Кодекс не уточняет, речь идет только об обязательной сертификации или о добровольной тоже. Ответ есть в разъяснениях Минфина.
Чиновники лояльны в данном вопросе и согласны, что компания вправе признать в налоговом учете расходы как на добровольную, так и обязательную сертификацию продукции (письмо Минфина России от 28.03.14 № 03-03-РЗ/13719).
Как обезопасить расходы.
Сертификацию проведите в порядке, который предусмотрен Федеральным законом от 27.12.02 № 184-ФЗ.
На это обращают внимание чиновники в своих разъяснениях.
Заключите договор с органом по сертификации.
По окончании работ потребуйте от него подтверждающие документы, к примеру акты.
Расходы на проведение сертификации — косвенные.
Поэтому при расчете базы по налогу на прибыль их можно признавать единовременно в том периоде, на который приходится дата получения сертификата.
Причем независимо от срока, на который выдан сертификат (письмо Минфина России от 28.03.14 № 03-03-РЗ/13719).
Раньше финансовое ведомство придерживалось другой позиции (письма Минфина России от 18.03.13 № 03-03-06/1/8186 и от 25.05.11 № 03-03-06/1/307).
Чиновники настаивали, что расходы на сертификацию нужно признавать равномерно, пока действует сертификат.
Такой же точки зрения могут придерживаться и инспекторы на местах.
Поэтому будьте готовы к тому, что налоговики при проверке могут не согласиться с единовременным списанием расходов на сертификацию.
Тогда сошлитесь на письмо Минфина России от 28.03.14 № 03-03-РЗ/13719и арбитражную практику (постановления ФАС Центрального от 15.02.12 № А35-1939/2010и Поволжского от 18.07.11 № А65-20361/2010 округов).
Опасно признавать затраты на дополнительную сертификацию товара для перепродажи
Торговая компания может самостоятельно сертифицировать товары, на которые уже есть сертификат изготовителя.
Это актуально для оптовых фирм, сертификаты у которых требуют розничные сети.
Чиновники настаивают, что компания не вправе признавать такие затраты в налоговом учете. Норма подпункта 2 пункта 1 статьи 264 НК РФ в таком случае не действует (письмо Минфина России от 25.05.06 № 03-03-04/4/96).
Точка зрения чиновников не бесспорна.
Ведь такая сертификация повышает конкурентоспособность товаров, способствует их продвижению на рынке.
Кроме того, допсертификация может быть предусмотрена договором между оптовой фирмой и розничной сетью, тогда сертификат нужен для продажи товаров.
С этим согласны и судьи (постановление ФАС Московского округа от 30.09.09 № КА-А40/9717-09). Но если компания не готова к спорам, признавать затраты в налоговом учете не стоит. Ведь иначе свою правоту компании придется доказывать в суде
Re: Опасные расходы в конце года
На стоянку служебного автомобиля
Компания вправе учесть плату за стоянку автомобиля в составе расходов на содержание служебного автотранспорта. Основание — подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Следите за тем, чтобы затраты были подтверждены документально.
Так, если компания заключает договор на оказание платных услуг автостоянки, подтверждающим документом будет акт, где указаны марка и регистрационный номер автомобиля.
Если в акте нет упоминания о конкретном автомобиле, приложите к нему перечень машин, которые по договору можно ставить на стоянку.
Такой перечень нередко составляют как приложение к договору.
Обосновать расходы помогут и путевые листы (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24.04.15 № Ф06-23360/2015).
Если компания оплачивает стоянку через сотрудника, например водителя, попросите его дополнительно к кассовому чеку брать товарный чек, где будут указаны марка и регистрационный номер автомобиля.
А вот расходы на штрафстоянку оправдать не получится.
Так как такие затраты возникают из-за нарушения законодательства.
А значит, считать их обоснованными нельзя.
Компания вправе учесть плату за стоянку автомобиля в составе расходов на содержание служебного автотранспорта. Основание — подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Следите за тем, чтобы затраты были подтверждены документально.
Так, если компания заключает договор на оказание платных услуг автостоянки, подтверждающим документом будет акт, где указаны марка и регистрационный номер автомобиля.
Если в акте нет упоминания о конкретном автомобиле, приложите к нему перечень машин, которые по договору можно ставить на стоянку.
Такой перечень нередко составляют как приложение к договору.
Обосновать расходы помогут и путевые листы (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24.04.15 № Ф06-23360/2015).
Если компания оплачивает стоянку через сотрудника, например водителя, попросите его дополнительно к кассовому чеку брать товарный чек, где будут указаны марка и регистрационный номер автомобиля.
А вот расходы на штрафстоянку оправдать не получится.
Так как такие затраты возникают из-за нарушения законодательства.
А значит, считать их обоснованными нельзя.
