С 01.01.17 года вводится лимит «по суточным»
Президент подписал Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ, которым изменяются лимиты по суточным для командировок.
Изменения вступят в силу с начала 2017 года.
Меняются нормы суточных по страховым взносам.
С 2017 года не облагаются взносами суточные 700 руб. по России и 2500 руб. за рубежом (по аналогии с НДФЛ).
Поправки вводит статья 422 НК РФ, которую добавил в Кодекс Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ.
Сейчас суточные не облагаются взносами, даже если они больше 700 или 2500 руб.
Размер суточных компания закрепляет во внутренних документах – в трудовом, коллективном договоре, соглашении или ином локальном нормативном акте.
От взносов освобождается вся сумма, если она не превышает утвержденной нормы.
Изменения лимита суточных с 01 .01.2017
Re: Изменения лимита суточных с 01 .01.2017
С 2017 ГОДА СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ БУДУТ ВЗИМАТЬСЯ С СУТОЧНЫХ, ЕСЛИ ИХ РАЗМЕР ПРЕВЫШАЕТ 700 РУБ. В ДЕНЬ
В связи с передачей с 1 января 2017 года администрирования страховых взносов от государственных внебюджетных фондов налоговым органам, изменятся нормы права, определяющие порядок исчисления и уплаты страховых взносов (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").
В частности, вместо закона, регулирующего работу ПФР, ФСС России и ФФОМС, будет введена в действие глава 34 Налогового кодекса "Страховые взносы".
В данной главе, в частности предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами суточные выплаты при оплате расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами (п. 2 ст. 422 НК РФ).
При этом, размер суточных, с которых не взимаются страховые взносы не превышает 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2,5 тыс. руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).
До 2017 года суточные не облагались страховыми взносами в фактическом размере выплат, без ограничений (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
В остальном перечень выплат, с которых не взимаются страховые взносы, в 2017 году не изменится.
Речь идет о фактически произведенных и документально подтвержденных целевых расходов на (п. 2 ст. 422 Налогового кодекса):
• проезд до места назначения и обратно;
• сборы за услуги аэропортов;
• комиссионные сборы;
• проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;
• по найму жилого помещения;
• на оплату услуг связи;
• сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;
• сборы за выдачу (получение) виз;
• на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;
• выплаты, производимые физлицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
В связи с передачей с 1 января 2017 года администрирования страховых взносов от государственных внебюджетных фондов налоговым органам, изменятся нормы права, определяющие порядок исчисления и уплаты страховых взносов (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").
В частности, вместо закона, регулирующего работу ПФР, ФСС России и ФФОМС, будет введена в действие глава 34 Налогового кодекса "Страховые взносы".
В данной главе, в частности предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами суточные выплаты при оплате расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами (п. 2 ст. 422 НК РФ).
При этом, размер суточных, с которых не взимаются страховые взносы не превышает 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2,5 тыс. руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).
До 2017 года суточные не облагались страховыми взносами в фактическом размере выплат, без ограничений (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
В остальном перечень выплат, с которых не взимаются страховые взносы, в 2017 году не изменится.
Речь идет о фактически произведенных и документально подтвержденных целевых расходов на (п. 2 ст. 422 Налогового кодекса):
• проезд до места назначения и обратно;
• сборы за услуги аэропортов;
• комиссионные сборы;
• проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;
• по найму жилого помещения;
• на оплату услуг связи;
• сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;
• сборы за выдачу (получение) виз;
• на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;
• выплаты, производимые физлицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Кому положены суточные
Суточные – это дополнительные расходы работника, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.
Работодатель перечисляет работнику суточные за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути.
Однако, если работник направлен в командировку в местность, откуда он может ежедневно возвращаться домой, суточные с 2017 года ему платить не нужно.
Необходимость возвращения сотрудника домой определяет руководитель организации в зависимости от расстояния, транспортных условий, характера работы в командировке.
Работодатель перечисляет работнику суточные за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути.
Однако, если работник направлен в командировку в местность, откуда он может ежедневно возвращаться домой, суточные с 2017 года ему платить не нужно.
Необходимость возвращения сотрудника домой определяет руководитель организации в зависимости от расстояния, транспортных условий, характера работы в командировке.
Расчет суточных при командировках в 2017 году
Размер суточных при командировках в 2017 году определяется в локальном акте по организации. Например, это может быть коллективный договор или приказ о правилах расчета суточных. Чтобы определить сумму суточных, которые необходимо выплатить командированному сотруднику, нужно рассчитать период командировки и умножить на закрепленный в локальном акте размер суточных.
Суточные за 1 день командировки в 2017 году учитываются по особым правилам.
Если командировка внутрироссийская, то сотруднику суточные по однодневной командировке в 2017 году не выплачиваются.
Если предполагается однодневная командировка заграницу, суточные выплачиваются в размере 50% от установленного по организации размера суточных при загранкомандировках.
При этом нужно также учесть особенности обложения НДФЛ суточных за однодневную командировку.
Суточные в пределах установленных лимитов не облагаются НДФЛ, при этом необлагаемые НДФЛ суточные за 1 день не должны превышать 50% установленного локальным актом по организации лимита.
Суточные включайте в расходы по налогу на прибыль, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Таким образом, суточные за 1 день командировки в 2017 году не признаются командировочными расходами в целях налога на прибыль.
Суточные при загранкомандировках в 2017 году: нормы и учет Расчет суточных при загранкомандировках в 2017 году имеет свои особенности.
За период проезда по территории России сотрудника, направленного в загранкомандировку, сотруднику выплачивают суточные по размерам, определенным локальным для внутрироссийских командировок, а период проезда по территории иностранного государства рассчитывается исходя из размера суточных для загранкомандировок.
Выдавая сотруднику суточные при загранкомандировках в 2017 году в иностранной валюте, для правильного удержания НДФЛ, нужно сравнить размер суточных в иностранной валюте с установленными лимитами.
Для этого нужно пересчитать выплаченную сумму суточных в рубли по курсу Банка России на последний день месяца, когда утвержден авансовый отчет.
Суточные за 1 день командировки в 2017 году учитываются по особым правилам.
Если командировка внутрироссийская, то сотруднику суточные по однодневной командировке в 2017 году не выплачиваются.
Если предполагается однодневная командировка заграницу, суточные выплачиваются в размере 50% от установленного по организации размера суточных при загранкомандировках.
При этом нужно также учесть особенности обложения НДФЛ суточных за однодневную командировку.
Суточные в пределах установленных лимитов не облагаются НДФЛ, при этом необлагаемые НДФЛ суточные за 1 день не должны превышать 50% установленного локальным актом по организации лимита.
Суточные включайте в расходы по налогу на прибыль, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Таким образом, суточные за 1 день командировки в 2017 году не признаются командировочными расходами в целях налога на прибыль.
Суточные при загранкомандировках в 2017 году: нормы и учет Расчет суточных при загранкомандировках в 2017 году имеет свои особенности.
За период проезда по территории России сотрудника, направленного в загранкомандировку, сотруднику выплачивают суточные по размерам, определенным локальным для внутрироссийских командировок, а период проезда по территории иностранного государства рассчитывается исходя из размера суточных для загранкомандировок.
Выдавая сотруднику суточные при загранкомандировках в 2017 году в иностранной валюте, для правильного удержания НДФЛ, нужно сравнить размер суточных в иностранной валюте с установленными лимитами.
Для этого нужно пересчитать выплаченную сумму суточных в рубли по курсу Банка России на последний день месяца, когда утвержден авансовый отчет.
Страховые взносы «на травматизм» с суточных в 2017 г
Страховые взносы на случай производственного травматизма и профессиональных заболеваний в 2017 году по-прежнему остаются под контролем Фонда социального страхования (ФСС РФ). Правила их расчета и уплаты регулируются нормативно-правовыми актами, действующими в 2016 году, в частности федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
В федеральном законе № 125-ФЗ нормативы для начисления страховых взносов на суточные не установлены, так что суточные при командировках в 2017 году страховыми взносами на случай травматизма не облагаются.
В федеральном законе № 125-ФЗ нормативы для начисления страховых взносов на суточные не установлены, так что суточные при командировках в 2017 году страховыми взносами на случай травматизма не облагаются.
Когда оплата проезда из командировки признается доходом работника
Когда оплата проезда из командировки признается доходом работника
Если работник остался в месте командирования для проведения отпуска, то стоимость обратного билета, оплаченного работодателем, облагается НДФЛ. Если же сотрудник задержался в месте командировки на выходные или праздники, то экономической выгоды у него не возникает, и включать стоимость билета в налогооблагаемую базу по НДФЛ не нужно.
Об этом напомнил Минфин России в письме от 21.03.17 № 03-04-06/16282.
Пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды законодательно установленных компенсационных выплат связанных, в частности, с исполнением работником трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
При этом в доход, не подлежащий налогообложению, включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд работника до места проведения командировки и обратно.
Вместе с тем, выходные дни и нерабочие праздничные дни — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106 и 107 ТК РФ).
Кроме того, в статье 166 ТК РФ сказано, что служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения.
На основании вышеназванных норм в Минфине делают следующий вывод.
Если работник возвращается из командировки позднее (или направляется в командировку ранее) даты, указанной в приказе о командировании, то оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация командировочных расходов.
Если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования, тогда оплата работодателем обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, признается доходом работника, полученным в натуральной форме.
Соответственно, стоимость указанного билета облагается НДФЛ в полном объеме.
Если работник остался в месте командирования для проведения отпуска, то стоимость обратного билета, оплаченного работодателем, облагается НДФЛ. Если же сотрудник задержался в месте командировки на выходные или праздники, то экономической выгоды у него не возникает, и включать стоимость билета в налогооблагаемую базу по НДФЛ не нужно.
Об этом напомнил Минфин России в письме от 21.03.17 № 03-04-06/16282.
Пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды законодательно установленных компенсационных выплат связанных, в частности, с исполнением работником трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
При этом в доход, не подлежащий налогообложению, включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд работника до места проведения командировки и обратно.
Вместе с тем, выходные дни и нерабочие праздничные дни — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей (ст. 106 и 107 ТК РФ).
Кроме того, в статье 166 ТК РФ сказано, что служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения.
На основании вышеназванных норм в Минфине делают следующий вывод.
Если работник возвращается из командировки позднее (или направляется в командировку ранее) даты, указанной в приказе о командировании, то оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация командировочных расходов.
Если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования, тогда оплата работодателем обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, признается доходом работника, полученным в натуральной форме.
Соответственно, стоимость указанного билета облагается НДФЛ в полном объеме.
