Компенсация работодателем платы за детсад
Добавлено: 04 мар 2016, 21:22
НДФЛ не облагается компенсация работодателем платы за детсад лишь в части обучения
В письме от 08.02.16 № 03-04-06/6374 Минфин указал, что согласно пункту 42 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ средства, получаемые родителями (представителями) детей, посещающих детсад, в виде компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми, предусмотренной законом об образовании.
Согласно данному закону в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, посещающих организации, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования, родителям (законным представителям) предоставляется компенсация. Компенсация части родительской платы производится за счет средств бюджетов субъектов РФ.
Таким образом, выплаты на указанные цели из иных источников не могут рассматриваться как компенсация части родительской платы, предусмотренная законом об образовании.
Вместе с тем, согласно пункту 21 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
Дошкольная образовательная организация - это образовательная организация, основной целью которой является образовательная деятельность по программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми.
При этом не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в таких организациях.
Таким образом, суммы платы организацией-работодателем за обучение детей своих сотрудников в детсадах не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 21 статьи 217 НК. Освобождение касается только оплаты стоимости обучения детей сотрудников, а суммы оплаты работодателем стоимости присмотра и ухода за детьми не подпадают под действие пунктов 42 и 21 НК и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 февраля 2016 г. N 03-04-06/6374
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо негосударственного дошкольного образовательного учреждения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, а также сумм оплаты стоимости обучения детей в таких организациях и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 42 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц средства, получаемые родителями (законными представителями) детей, посещающих образовательные организации, реализующие образовательную программу дошкольного образования, в виде компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в указанных образовательных организациях, предусмотренной Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ).
Согласно пункту 5 статьи 65 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, посещающих образовательные организации, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования, родителям (законным представителям) предоставляется компенсация.
Компенсация части родительской платы производится за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации.
Таким образом, выплаты на вышеуказанные цели, произведенные за счет иных источников, не могут рассматриваться как компенсация части родительской платы в смысле статьи 65 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ.
Вместе с тем согласно пункту 21 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 23 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ дошкольная образовательная организация - это образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми.
В соответствии с пунктом 4 статьи 65 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в таких организациях.
Таким образом, суммы платы организацией-работодателем за обучение детей своих сотрудников в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании нормы пункта 21статьи 217 Кодекса.
При этом от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются только суммы оплаты организацией непосредственно стоимости обучения детей ее сотрудников, а суммы оплаты организацией стоимости присмотра и ухода за детьми не подпадают под действие пунктов 42 и 21 Кодекса и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Официальный источник электронного документа содержит неточность: имеются ввиду пункты 42 и 21статьи 217 НК РФ.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А. СААКЯН
В письме от 08.02.16 № 03-04-06/6374 Минфин указал, что согласно пункту 42 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ средства, получаемые родителями (представителями) детей, посещающих детсад, в виде компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми, предусмотренной законом об образовании.
Согласно данному закону в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, посещающих организации, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования, родителям (законным представителям) предоставляется компенсация. Компенсация части родительской платы производится за счет средств бюджетов субъектов РФ.
Таким образом, выплаты на указанные цели из иных источников не могут рассматриваться как компенсация части родительской платы, предусмотренная законом об образовании.
Вместе с тем, согласно пункту 21 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
Дошкольная образовательная организация - это образовательная организация, основной целью которой является образовательная деятельность по программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми.
При этом не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в таких организациях.
Таким образом, суммы платы организацией-работодателем за обучение детей своих сотрудников в детсадах не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 21 статьи 217 НК. Освобождение касается только оплаты стоимости обучения детей сотрудников, а суммы оплаты работодателем стоимости присмотра и ухода за детьми не подпадают под действие пунктов 42 и 21 НК и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 февраля 2016 г. N 03-04-06/6374
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо негосударственного дошкольного образовательного учреждения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, а также сумм оплаты стоимости обучения детей в таких организациях и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 42 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц средства, получаемые родителями (законными представителями) детей, посещающих образовательные организации, реализующие образовательную программу дошкольного образования, в виде компенсации части родительской платы за присмотр и уход за детьми в указанных образовательных организациях, предусмотренной Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ).
Согласно пункту 5 статьи 65 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, посещающих образовательные организации, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования, родителям (законным представителям) предоставляется компенсация.
Компенсация части родительской платы производится за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации.
Таким образом, выплаты на вышеуказанные цели, произведенные за счет иных источников, не могут рассматриваться как компенсация части родительской платы в смысле статьи 65 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ.
Вместе с тем согласно пункту 21 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 23 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ дошкольная образовательная организация - это образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми.
В соответствии с пунктом 4 статьи 65 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в таких организациях.
Таким образом, суммы платы организацией-работодателем за обучение детей своих сотрудников в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании нормы пункта 21статьи 217 Кодекса.
При этом от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются только суммы оплаты организацией непосредственно стоимости обучения детей ее сотрудников, а суммы оплаты организацией стоимости присмотра и ухода за детьми не подпадают под действие пунктов 42 и 21 Кодекса и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Официальный источник электронного документа содержит неточность: имеются ввиду пункты 42 и 21статьи 217 НК РФ.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А. СААКЯН