Электронные счета-фактуры по новым правилам с 1 апреля 2016

[Irina]

Электронные счета-фактуры с 1 апреля выставляют и получают по новым правилам
Новый порядок отличается от действующего незначительно.
Теперь прямо предусмотрено: счета-фактуры должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью, что соответствует требованиям НК РФ.
Так же нужно заверять и другие документы - подтверждения и извещения.
Скорректирован порядок действий в случаях, когда покупатель не получил счет-фактуру, а продавец - подтверждение от оператора, что файл с этим документом поступил.
Тем, кто только собирается участвовать в электронном документообороте, необходимо иметь в виду следующее.
Продавец (покупатель) должен будет не только представить предусмотренные сейчас сведения, но и указать, согласен ли он на передачу информации другому оператору.
Документ: Приказ Минфина России от 10.11.2015 N 174н
Вступает в силу 1 апреля 2016 года
Зарегистрировано в Минюсте России 18 февраля 2016 г. N 41145

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 10 ноября 2015 г. N 174н
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
ВЫСТАВЛЕНИЯ И ПОЛУЧЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ
УСИЛЕННОЙ КВАЛИФИЦИРОВАННОЙ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСИ

В соответствии с пунктом 9 статьи 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; 2002, N 22, ст. 2026; 2005, N 30, ст. 3130; 2008, N 48, ст. 5519; 2009, N 51, ст. 6155; 2010, N 31, ст. 4198; 2011, N 30, ст. 4593; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 14, ст. 1647; N 52, ст. 6985; 2014, N 16, ст. 1838; N 30, ст. 4239; N 48, ст. 6663) приказываю:
1. Утвердить Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи согласно приложению к настоящему Приказу.
2. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011 г. N 50н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 мая 2011 г., регистрационный N 20860, Российская газета от 3 июня 2011 г., N 119).

3. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

Министр
А.Г.СИЛУАНОВ


Приложение
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 10.11.2015 N 174н


ПОРЯДОК
ВЫСТАВЛЕНИЯ И ПОЛУЧЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ
УСИЛЕННОЙ КВАЛИФИЦИРОВАННОЙ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСИ

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок устанавливает процедуры документооборота между участниками электронного взаимодействия (далее - участники электронного документооборота) в рамках выставления и получения счетов-фактур (в том числе исправленных, корректировочных) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; 2002, N 22, ст. 2026; 2005, N 30, ст. 3130; 2008, N 48, ст. 5519; 2009, N 51, ст. 6155; 2010, N 31, ст. 4198; 2011, N 30, ст. 4593; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 14, ст. 1647; N 52, ст. 6985; 2014, N 16, ст. 1838; N 30, ст. 4239; N 48, ст. 6663).
1.2. В случае выставления счета-фактуры в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, является счет-фактура в электронной форме в утвержденном формате (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации), подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком.
1.3. Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется через организации, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем (согласно абзацу третьему подпункта "б" пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 3, ст. 417; 2013, N 22, ст. 2826; N 44, ст. 5753; 2014, N 32, ст. 4508; N 50, ст. 7071) (далее - оператор электронного документооборота).
Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи может осуществляться через одного или нескольких Операторов электронного документооборота. Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через нескольких Операторов электронного документооборота осуществляется при наличии у Операторов электронного документооборота совместимых технических средств и возможностей для приема и передачи счетов-фактур в электронной форме в соответствии с утвержденным форматом (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) и настоящим Порядком.
Оператор электронного документооборота обязан обеспечить взаимодействие продавца и покупателя при выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме (при необходимости через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с другой стороной сделки).
1.4. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с утвержденным форматом (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) и настоящим Порядком.
1.5. Счет-фактура в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается исходящим от участника электронного документооборота, если он подписан усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица, принадлежащей уполномоченному лицу участника, и данный участник направил счет-фактуру через Оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком.
1.6. Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании сертифицированных в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 28 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 г. N 5485-1 "О государственной тайне" (Российская газета, 1993, 21 сентября, N 182; Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 41, ст. 4673; 2003, N 27, ст. 2700; 2004, N 27, ст. 2711; 2011, N 30, ст. 4596)) средств криптографической защиты информации, позволяющих идентифицировать владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, а также установить отсутствие искажения информации, и совместимых со средствами криптографической защиты информации, используемыми в Федеральной налоговой службе.
1.7. Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется продавцом и покупателем в зашифрованном (пункты 1 и 6 Порядка подключения информационных систем и информационно-телекоммуникационных сетей к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и размещения (публикации) в ней информации через российский государственный сегмент информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 22 мая 2015 г. N 260 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 21, ст. 3092)) или в незашифрованном виде.
1.8. Квалифицированные сертификаты ключей проверки электронных подписей выдаются в порядке, установленном Федеральным законом от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036; N 27, ст. 3880; 2012, N 29, ст. 3988; 2013, N 14, ст. 1668; N 27, ст. 3463, 3477; 2014, N 11, ст. 1098; N 26, ст. 3390).
1.9. При выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи продавец и покупатель осуществляют электронный документооборот по каждому счету-фактуре в отдельности.
1.10. Датой выставления покупателю счета-фактуры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата поступления файла счета-фактуры Оператору электронного документооборота от продавца, указанная в подтверждении этого Оператора электронного документооборота.
Счет-фактура в электронной форме считается выставленным, если продавцу поступило соответствующее подтверждение Оператора электронного документооборота, указанное в абзаце первом настоящего пункта.
1.11. Датой получения покупателем счета-фактуры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата направления покупателю Оператором электронного документооборота файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении Оператора электронного документооборота.
Счет-фактура в электронной форме считается полученным покупателем, если ему поступило соответствующее подтверждение Оператора электронного документооборота, указанное в абзаце первом настоящего пункта.
1.12. При необходимости внесения исправлений в счет-фактуру покупателем направляется продавцу через Оператора электронного документооборота уведомление об уточнении счета-фактуры.
При получении уведомления об уточнении счета-фактуры продавец устраняет указанные в уведомлении об уточнении счета-фактуры ошибки и направляет покупателю исправленный счет-фактуру в электронной форме в соответствии с настоящим Порядком.
1.13. Участники электронного документооборота обеспечивают хранение документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, составление и выставление которых предусмотрено настоящим Порядком, совместно с применявшимся для формирования электронной подписи указанных документов квалифицированным сертификатом ключа проверки электронной подписи в течение срока, установленного для хранения счетов-фактур.


II. Процедуры выставления и получения счетов-фактур
в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи
с применением электронной подписи

2.1. Для участия в электронном документообороте продавцу (покупателю) необходимо:
а) получить квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации;
б) оформить и представить Оператору электронного документооборота заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В заявлении указываются следующие данные:
полное наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя);
место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя);
идентификационный номер налогоплательщика организации (индивидуального предпринимателя);
сведения о владельцах полученных квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи и реквизиты квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи;
контактные данные организации (индивидуального предпринимателя);
сведения о налоговом органе, в котором состоит на учете организация (индивидуальный предприниматель);

сведения о согласии либо о несогласии на предоставление сведений другому оператору документооборота для целей оказания услуг в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем;
в) получить у Оператора электронного документооборота идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения к электронному документообороту счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
2.2. В случае изменения учетных данных, содержащихся в заявлении об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, участник электронного документооборота счетов-фактур не позднее трех рабочих дней со дня соответствующего изменения представляет Оператору электронного документооборота заявление о внесении изменений в ранее сообщенные данные.
Оператор электронного документооборота не позднее трех рабочих дней с момента получения заявления осуществляет изменение учетных данных участника электронного документооборота.
2.3. Оператор электронного документооборота не позднее трех рабочих дней с момента подключения продавца (покупателя) к электронному документообороту (изменения учетных данных) направляет в налоговый орган по месту нахождения продавца (покупателя) сведения об учетных данных продавца (покупателя) в качестве участника электронного документооборота счетов-фактур (об изменении учетных данных).
2.4. Продавец при выставлении покупателю счета-фактуры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи:
а) формирует счет-фактуру в электронной форме в соответствии с установленными требованиями (согласно пунктам 5, 5.1, 5.2 и абзацу второму пункта 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) и утвержденным форматом (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации);
б) проверяет действительность усиленной квалифицированной электронной подписи уполномоченного лица продавца;
в) подписывает счет-фактуру усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца, указанного в счете-фактуре;
г) зашифровывает счет-фактуру (при необходимости);
д) направляет файл счета-фактуры в электронной форме в адрес покупателя через Оператора электронного документооборота;
е) сохраняет подписанный счет-фактуру в электронной форме.
2.5. Оператор электронного документооборота, заключивший договор с продавцом, при получении от продавца файла счета-фактуры в электронной форме не позднее следующего рабочего дня:
а) фиксирует дату и время поступления от продавца файла счета-фактуры Оператору электронного документооборота, заключившему договор с продавцом;
б) направляет в адрес покупателя файл счета-фактуры (при необходимости через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем), фиксирует дату и время отправки этого файла;
в) формирует продавцу подтверждение Оператора электронного документооборота с указанием даты и времени поступления файла счета-фактуры Оператору электронного документооборота от продавца;
г) подписывает подтверждение усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица Оператора электронного документооборота и направляет в адрес продавца;
д) сохраняет подписанное подтверждение Оператора электронного документооборота в электронной форме.
2.6. Оператор электронного документооборота, заключивший договор с покупателем, при получении файла счета-фактуры в электронной форме не позднее следующего рабочего дня:
а) фиксирует дату и время поступления файла счета-фактуры Оператору электронного документооборота, заключившему договор с покупателем (если указанный Оператор не выполнял действия, предусмотренные подпунктом "а" пункта 2.5 настоящего Порядка);
б) направляет в адрес покупателя файл счета-фактуры, а также фиксирует дату и время отправки этого файла (если указанный Оператор не выполнял действия, предусмотренные подпунктом "а" пункта 2.5 настоящего Порядка);
в) формирует покупателю подтверждение Оператора электронного документооборота с указанием даты и времени отправки файла счета-фактуры Оператором электронного документооборота покупателю;
г) подписывает подтверждение усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица Оператора электронного документооборота и направляет в адрес покупателя;
д) сохраняет подписанное подтверждение Оператора электронного документооборота в электронной форме.
2.7. Продавец при получении подтверждения Оператора электронного документооборота, указанного в подпункте "в" пункта 2.5 настоящего Порядка, не позднее следующего рабочего дня:
а) проверяет подлинность электронной подписи Оператора электронного документооборота;
б) формирует извещение о получении подтверждения Оператора электронного документооборота;
в) подписывает извещение усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца и направляет его Оператору электронного документооборота;
г) сохраняет подписанное подтверждение Оператора электронного документооборота и подписанное продавцом извещение о получении подтверждения Оператора электронного документооборота в электронной форме.
2.8. Оператор электронного документооборота при получении от продавца извещения о получении подтверждения Оператора электронного документооборота, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца, не позднее следующего рабочего дня проверяет подлинность электронной подписи уполномоченного лица продавца и сохраняет подписанное продавцом извещение в электронной форме.
2.9. Покупатель при получении от продавца файла счета-фактуры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее следующего рабочего дня проверяет подлинность усиленной квалифицированной электронной подписи уполномоченного лица продавца (соответствие электронной подписи файлу счета-фактуры, полученного от продавца, а также соответствие фамилии и инициалов подписанта счета-фактуры владельцу квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи) и сохраняет подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца счет-фактуру.
Покупатель по взаимному согласию сторон сделки:
а) формирует извещение о получении счета-фактуры и (или) иные дополнительные сведения к полученному счету-фактуре;
б) подписывает извещение о получении счета-фактуры и (или) иные дополнительные сведения к полученному счету-фактуре усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица покупателя;
в) направляет извещение о получении счета-фактуры и (или) иные дополнительные сведения к полученному счету-фактуре в адрес продавца через Оператора электронного документооборота;
г) сохраняет подписанное извещение о получении счета-фактуры и (или) иные дополнительные сведения к полученному счету-фактуре в электронной форме.
2.10. Оператор электронного документооборота при получении от покупателя извещения о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре не позднее следующего рабочего дня:
а) направляет в адрес продавца подписанное покупателем извещение о получении счета-фактуры и (или) иные дополнительные сведения к полученному счету-фактуре (при необходимости через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом);
б) фиксирует дату отправки покупателем извещения о получении счета-фактуры в электронной форме и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре;
в) формирует подтверждение Оператора электронного документооборота с указанием даты отправки извещения о получении счета-фактуры и (или) иных дополнительных сведений к полученному счету-фактуре;
г) подписывает подтверждение усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица Оператора электронного документооборота и направляет в адрес покупателя;
д) сохраняет подписанное подтверждение Оператора электронного документооборота в электронной форме.
2.11. Продавец при получении от покупателя извещения о получении счета-фактуры в электронной форме, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица покупателя, не позднее следующего рабочего дня проверяет подлинность усиленной квалифицированной электронной подписи уполномоченного лица покупателя и сохраняет подписанное покупателем извещение в электронной форме.
2.12. Покупатель при получении подтверждения Оператора электронного документооборота о дате отправки покупателю файла счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня:
а) проверяет подлинность усиленной квалифицированной электронной подписи уполномоченного лица Оператора электронного документооборота;
б) формирует извещение о получении подтверждения Оператора электронного документооборота, указанного в подпункте "в" пункта 2.6 настоящего Порядка;
в) подписывает извещение усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица покупателя и направляет его Оператору электронного документооборота;
г) сохраняет подписанное подтверждение Оператора электронного документооборота и подписанное им извещение о получении подтверждения Оператора электронного документа в электронной форме.
2.13. Покупатель при получении подтверждения Оператора электронного документооборота о дате отправки извещения о получении счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня:
а) проверяет подлинность усиленной квалифицированной электронной подписи уполномоченного лица Оператора электронного документооборота;
б) формирует извещение о получении подтверждения Оператора электронного документооборота, указанного в подпункте "в" пункта 2.10 настоящего Порядка;
в) подписывает извещение усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица покупателя и направляет его Оператору электронного документооборота;
г) сохраняет подписанное подтверждение Оператора электронного документооборота и подписанное им извещение о получении подтверждения Оператора электронного документа в электронной форме.
2.14. Оператор электронного документооборота при получении от покупателя извещения о получении подтверждения Оператора электронного документооборота, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица покупателя, указанного в пунктах 2.12 и 2.13 настоящего Порядка, не позднее следующего рабочего дня проверяет подлинность усиленной квалифицированной электронной подписи уполномоченного лица покупателя и сохраняет подписанное покупателем извещение в электронной форме.
2.15. Покупатель проверяет полученный в электронной форме от продавца счет-фактуру на соответствие утвержденному формату (согласно абзацу второму пункта 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации), а также наличие и правильность заполнения реквизитов счета-фактуры (согласно пунктам 5, 5.1, 5.2 и абзацу второму пункта 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации).
Покупатель в случае выявления необходимости внесения изменений в счет-фактуру:
а) формирует уведомление об уточнении счета-фактуры;
б) подписывает уведомление об уточнении счета-фактуры усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица покупателя;
в) зашифровывает уведомление об уточнении счета-фактуры (при необходимости);
г) направляет уведомление об уточнении счета-фактуры в адрес продавца через Оператора электронного документооборота;
д) сохраняет подписанное уведомление об уточнении счета-фактуры в электронной форме.
2.16. Оператор электронного документооборота при получении от покупателя уведомления об уточнении счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня направляет его в адрес продавца (при необходимости через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с продавцом).
2.17. Продавец при получении от покупателя уведомления об уточнении счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня:
а) проверяет подлинность усиленной квалифицированной электронной подписи уполномоченного лица покупателя;
б) формирует извещение о получении уведомления об уточнении счета-фактуры;
в) подписывает извещение усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца;
г) направляет извещение в адрес покупателя через Оператора электронного документооборота;
д) сохраняет подписанное покупателем уведомление об уточнении счета-фактуры и подписанное извещение о получении уведомления об уточнении счета-фактуры в электронной форме.
2.18. Оператор электронного документооборота при получении от продавца извещения о получении уведомления об уточнении счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня направляет его в адрес покупателя (при необходимости через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с покупателем).
2.19. Покупатель при получении от продавца извещения о получении уведомления об уточнении счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня проверяет подлинность усиленной квалифицированной электронной подписи уполномоченного лица продавца и сохраняет подписанное продавцом извещение в электронной форме.
2.20. Если продавец не получил в установленный срок подтверждение Оператора электронного документооборота с указанием даты и времени поступления файла со счетом-фактурой, он сообщает о данном факте Оператору электронного документооборота.
Продавец повторяет отправку файла счета-фактуры в электронной форме в адрес покупателя через Оператора электронного документооборота. При невозможности направить файл счета-фактуры в электронной форме в адрес покупателя через Оператора электронного документооборота продавец выставляет покупателю счет-фактуру на бумажном носителе.
2.21. Если покупатель не получил от продавца в установленный срок счет-фактуру в электронной форме, он сообщает о данном факте продавцу.
В случае подтверждения продавцом факта поступления файла счета-фактуры от него Оператору электронного документооборота продавец и (или) покупатель сообщают Оператору (Операторам) электронного документооборота о данном факте. Оператор электронного документооборота повторяет процедуру направления покупателю полученного от продавца файла счета-фактуры. В случае невозможности повторения Оператором электронного документооборота процедуры направления покупателю полученного от продавца файла счета-фактуры продавец повторяет процедуру направления ранее составленного счета-фактуры без изменения его реквизитов.
Если на дату повторного направления ранее составленного продавцом счета-фактуры возникла необходимость внесения изменений в этот счет-фактуру, в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру усиленной квалифицированной электронной подписью, то покупателю направляется счет-фактура с исправленными реквизитами.
2.22. Если покупатель не получил в установленный срок подтверждение Оператора электронного документооборота с указанием даты и времени отправки покупателю файла со счетом-фактурой, он сообщает о данном факте Оператору электронного документооборота.
2.23. Если покупатель не получил от продавца в установленный срок извещение о получении уведомления об уточнении счета-фактуры, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца, он сообщает о данном факте продавцу. В случае подтверждения продавцом факта неполучения уведомления об уточнении счета-фактуры покупатель и (или) продавец сообщают о данном факте Оператору электронного документооборота.

[Irina]

С 1 апреля 2016 года вступит в силу новый порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме (далее — Порядок).
Соответствующий приказ Минфина России от 10.11.15 № 174н зарегистрирован в Минюсте России 18.02.16 № 41145.
Одно из изменений — счет-фактура считается выставленным (полученным) при наличии подтверждения оператора ЭДО, а извещение о получении счета-фактуры от покупателя станет необязательным.
Ныне действующий порядок обмена электронными счетами-фактурами, утвержденный приказом Минфина от 25.04.11 № 50н, будет признан утратившим силу.

ЭСФ подписываются усиленной КЭП
Действующий порядок (утв. приказом Минфина № 50н) предусматривает использование электронной цифровой подписи.
Однако закон об электронной цифровой подписи утратил силу еще в 2013 году, и сертификаты ЭЦП уже заменили сертификаты квалифицированной электронной подписи (КЭП).
В связи с этим в новом приказе оговорено, что счета-фактуры должны быть подписаны исключительно усиленной квалифицированной электронной подписью.
При этом уточнено: реквизиты (ФИО) подписанта в счете-фактуре должны соответствовать квалифицированной электронной подписи, которой подписан счет-фактура (в приказе Минфина № 50н об этом не сказано).
Таким же способом (усиленной КЭП) заверяются служебные документы, которые создаются в рамках обмена электронными счетами-фактурами.
Например, подтверждение оператора о получении счета-фактуры от продавца, извещение покупателя о получении счета-фактуры и другие виды подтверждений и извещений, которые подписываются электронной подписью и хранятся у участников документооборота.

[Irina]

В заявлении участника ЭДО появился еще один пункт
Как и прежде, для участия в электронном документообороте продавцу (покупателю) необходимо:
• получить квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи руководителя или иных уполномоченных лиц;
• оформить и представить оператору ЭДО заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур;
• получить у оператора идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные.
Так вот в заявлении, помимо прочего, участник должен будет отметить, согласен ли он на предоставление сведений другому оператору документооборота для целей оказания услуг в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем.

[Irina]

Извещение о получении счета-фактуры от покупателя станет необязательным
По действующим правилам ЭСФ считается выставленным (полученным), если продавцу (покупателю) поступило подтверждение оператора ЭДО и извещение покупателя о получении счета-фактуры.
Согласно новому порядку, счет-фактура считается выставленным (полученным) при наличии подтверждения оператора ЭДО.
Положение о том, что необходимо наличие извещения покупателя, исключено.

[Irina]

Когда покупатель не получил счет-фактуру, а продавец — подтверждение оператора ЭДО
Продавец, не получивший подтверждение оператора ЭДО с указанием даты и времени поступления счета-фактуры, должен сообщить об этом оператору, и еще раз отправить ЭСФ в адрес покупателя. При этом в новом Порядке уточняется: если направить файл через оператора ЭДО невозможно, продавец выставляет счет-фактуру в бумажном виде.
Покупатель, не получивший в установленный срок счет-фактуру, должен проинформировать об этом продавца.
И если у продавца есть подтверждение оператора о том, что он направлял счет-фактуру, то продавец и (или) покупатель сообщают об этом оператору ЭДО.
В свою очередь оператор повторно направляет покупателю полученный от продавца счет-фактуру. Но если оператор не сможет повторить процедуру, то продавец должен будет сам еще раз направить покупателю счет-фактуру, не изменяя при этом реквизиты.
Если на момент повторного направления счета-фактуры необходимо будет внести какие-либо изменения (например, в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру), то счет-фактуру следует направить с исправленными реквизитами.

[Irina]

Учтена отправка универсального передаточного документа
Вместо счета-фактуры налогоплательщики могут использовать универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1».
УПД представляет собой действующую форму счета-фактуры, дополненную обязательными показателями первичных учетных документов.
В связи с этим новый порядок обмена ЭСФ предусматривает возможность отправлять не только счета-фактуры, но и «дополнительные сведения к счету-фактуре». То есть разрешает обмениваться в электронном виде не только счетами-фактурами, но и универсальными передаточными документами.

[Irina]

Появится электронный первичный документ об отгрузке, включающий счет-фактуру
С 07.05.2016 утвержден новый формат электронного счета-фактуры, а старый формат отменяется с 01.07.2017. В период с 07.05.2016 по 30.06.2017 разрешено применять как новый, так и старый форматы электронного счета-фактуры. Кроме того, утвержден формат электронного первичного документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру.

Приказ Федеральной налоговой службы
№ММВ-7-15/155@ от 24.03.2016
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМАТА СЧЕТА-ФАКТУРЫ И ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТА ОБ ОТГРУЗКЕ ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ), ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ (ДОКУМЕНТА ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ), ВКЛЮЧАЮЩЕГО В СЕБЯ СЧЕТ-ФАКТУРУ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ
В соответствии с пунктом 7 статьи 80 и пунктом 2 статьи 93 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 7, ст. 920) и пунктом 9 статьи 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2010, N 31, ст. 4198; 2016, N 7, ст. 920) приказываю:
1. Утвердить формат счета-фактуры и формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость и (или) при оформлении фактов хозяйственной жизни, в электронной форме согласно приложению к настоящему приказу.
2. Признать утратившими силу абзац второй пункта 1 приказа Федеральной налоговой службы от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31.03.2015, регистрационный номер 36641) и приложение N 1 к нему с 1 июля 2017 года.
3. Установить, что в период со дня вступления настоящего приказа в силу по 30.06.2017 налогоплательщики вправе создавать счета-фактуры в электронной форме как по формату счета-фактуры, применяемому при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронной форме, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме", так и по формату счета-фактуры и формату представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость и (или) при оформлении фактов хозяйственной жизни, в электронной форме, утвержденному настоящим приказом.
4. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов. В период со дня вступления в силу настоящего приказа по 31.12.2020 обеспечить прием счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, созданных в электронной форме в период до 01.07.2017 по формату, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме".
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по созданию, развитию, сопровождению и эксплуатации автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы.
ФОРМАТ СЧЕТА-ФАКТУРЫ И ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТА ОБ ОТГРУЗКЕ ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ), ПЕРЕДАЧЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ (ДОКУМЕНТА ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ), ВКЛЮЧАЮЩЕГО В СЕБЯ СЧЕТ-ФАКТУРУ, ПРИМЕНЯЕМОГО ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И (ИЛИ) ПРИ ОФОРМЛЕНИИ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

Руководитель Федеральной налоговой службы М.В.МИШУСТИН

[Irina]

С 1 июля в счете-фактуре появится дополнительный реквизит.
Компании, которые вывозят товары в Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению, будут указывать код товара по товарной номенклатуре – Федеральный закон от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ.

Узнать код товара можно в решении совета ЕЭК от 16 июля 2012 г. № 54. Например, код для овса – 1004 90 000 0.
К 1 июля Правительство не успеет изменить форму счета-фактуры.
Поэтому компания вправе не указывать код.
Но при желании может это сделать, дополнительные реквизиты не запрещены.
Например, вписывать код можно в графу 1 после названия товара.
Другой вариант – указывать его после подписи руководителя или главбуха.
Чиновники считают, что место дополнительным реквизитам именно там – письмо Минфина от 24 ноября 2015 г. № 03-07-09/68169.

[Irina]

Порядковые номера и дата составления счетов-фактур, к которым составляется корректировочный счет-фактура, являются обязательными показателями, и указывать эти показатели следует в строке 1б корректировочного счета-фактуры.