Зарплатная пластиковая карта сотрудника

Все новости о расчете заработной платы
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Зарплатная пластиковая карта сотрудника

Сообщение Irina »

Выплата вознаграждения банку за операции по карте

Порядок отражения расходов на изготовление (пере выпуск) пластиковых зарплатных карт и обслуживание карточных счетов зависит от того, с кем заключен соответствующий договор. Чаще всего договор, предусматривающий выпуск (эмиссию) и обслуживание банковских зарплатных карт, заключается между банком и организацией-работодателем.
В этом случае платежи, осуществленные по данному договору, компания вправе учесть при расчете налога на прибыль при условии, что такой вариант перечисления заработной платы работникам предусмотрен в трудовых (коллективном) договорах или локальных нормативных актах (например, в положении об оплате труда в организации или правилах внутреннего трудового распорядка).
Некоторые банки не взимают плату за обслуживание зарплатных карточных счетов, другие — берут плату сразу за год.
Исходя из принципа равномерности признания доходов и расходов, установленного в пункте 1 статьи 272 НК РФ, при использовании метода начисления налогоплательщики самостоятельно распределяют годовое вознаграждение за обслуживание карточных счетов между месяцами налогового периода.
Несмотря на то, что комиссия за годовое обслуживание зарплатных карт сотрудников уплачивается компанией единовременно, в случае признания в налоговых расходах ее следует распределять между отчетными (налоговыми) периодами.
Ведь расходы учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Согласно договору с банком обслуживание пластиковых карт сотрудников оказывается им постоянно в течение годового периода.
Порядок отражения расходов на изготовление (перевыпуск) пластиковых зарплатных карт и обслуживание карточных счетов зависит от того, с кем заключен соответствующий договор.
Чаще всего договор, предусматривающий выпуск (эмиссию) и обслуживание банковских зарплатных карт, заключается между банком и организацией-работодателем.
В этом случае платежи, осуществленные по данному договору, компания вправе учесть при расчете налога на прибыль при условии, что такой вариант перечисления заработной платы работникам предусмотрен в трудовых (коллективном) договорах или локальных нормативных актах (например, в положении об оплате труда в организации или правилах внутреннего трудового распорядка).
Некоторые банки не взимают плату за обслуживание зарплатных карточных счетов, другие — берут плату сразу за год.
Исходя из принципа равномерности признания доходов и расходов, установленного в пункте 1 статьи 272 НК РФ, при использовании метода начисления налогоплательщики самостоятельно распределяют годовое вознаграждение за обслуживание карточных счетов между месяцами налогового периода.
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Re: Особенности перечисления зарплаты на пластиковую карту

Сообщение Irina »

Работники самостоятельно заключают с банком договоры на выпуск банковских зарплатных карт и обслуживание карточных счетов.
Получается, что работники сами являются клиентами банка.
Поэтому, даже если все платежи по таким договорам за работников осуществляет организация-работодатель, она не сможет включить в расходы суммы, уплаченные банку.
ело в том, что при подобном оформлении договорных отношений платежи за изготовление зарплатных карт и обслуживание карточных счетов производятся организацией в пользу работников.
Значит, они не могут быть учтены ею при расчете налога на прибыль. Основанием является пункт 29 статьи 270 НК РФ.
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Re: Особенности перечисления зарплаты на пластиковую карту

Сообщение Irina »

Все расходы, связанные с использованием банковских карт для перечисления зарплаты сотрудникам, можно разделить на три группы:

расходы, связанные с выпуском банковских карт;
Бухучет: выпуск карт
Расходы, связанные с выпуском банковских карт, в бухучете относят к прочим (абз. 7 п. 11 ПБУ 10/99). Их отражают проводками:
Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– отражены расходы, связанные с выпуском банковских карт;
Дебет 60 (76) Кредит 51
– оплачены услуги банков по изготовлению банковских карт для сотрудников.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

расходы по обслуживанию банковской карты (обычно это стоимость годового обслуживания);
Бухучет: обслуживание карт
Обслуживание банковских карт, как правило, оплачивают на год вперед.
В этом случае стоимость годового обслуживания списывайте на расходы ежемесячно равными долями в течение срока действия договора.
Оплата годового обслуживания банковских карт к расходам будущих периодов не относится.
Но она не является и затратами текущего периода.
Выплаченная заранее сумма годовой платы за обслуживание банковских карт не может рассматриваться как осуществленные организацией расходы.
В случае досрочного прекращения договора, услуга, которая должна предоставляться за соответствующий период, не будет оказана.
И банк должен будет вернуть организации денежные средства.
Следовательно, перечисленная сумма является выданным авансом (дебиторской задолженностью банка).
При оплате годового обслуживания:
Дебет 60 (76) Кредит 51
– перечислен аванс за годовое обслуживание банковских карт.
Ежемесячно в течение года:
Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– включена в состав прочих расходов стоимость услуг банка за текущий месяц.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 97, 91).

комиссия за перечисление денег на счета сотрудников.
Вознаграждение банку за перевод и зачисление заработной платы на пластиковые карты работников организация вправе признать для целей налогообложения вместе с другими расходами на оплату банковских услуг, то есть в составе прочих или внереализационных расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 или подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Дебет 91-2) Кредит 51
-списана с расчетного счета организации сумма комиссии банка
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Re: Особенности перечисления зарплаты на пластиковую карту

Сообщение Irina »

Сотрудник вправе распоряжаться начисленной зарплатой по своему усмотрению (п. 2 ст. 209 ГК РФ).
Поэтому, если он напишет заявление о согласии возместить расходы, связанные с открытием и обслуживанием банковской карты, бухгалтерия вправе удержать стоимость карты.
Без согласия сотрудника этого делать нельзя.
Перечень удержаний, которые организация может производить по собственной инициативе, ограничен (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).
Удержание стоимости банковской карты из зарплаты сотрудника отразите проводками:
Дебет 73 Кредит 60 (76)
– отнесены за счет сотрудника расходы по оплате стоимости банковской карты;
Дебет 70 Кредит 73
– удержана из зарплаты сотрудника стоимость банковской карты.
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Re: Особенности перечисления зарплаты на пластиковую карту

Сообщение Irina »

НДФЛ и страховые взносы

НДФЛ со стоимости карты и годового обслуживания удерживать не нужно.
Обеспечение своевременной выплаты зарплаты – не право, а обязанность организации (ст. 22 ТК РФ). Следовательно, в этом случае доход сотрудник не получает.
А значит, стоимость выпуска и обслуживания карт не входит в налоговую базу по НДФЛ.
На стоимость выпуска и годового обслуживания зарплатных карт не нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Основанием для их начисления являются выплаты, начисленные сотруднику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). А оплата услуг банка по открытию и обслуживанию зарплатных карт никак не связана с трудовой деятельностью сотрудников.
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Re: Особенности перечисления зарплаты на пластиковую карту

Сообщение Irina »

Порядок отражения расходов на открытие и обслуживание зарплатных банковских карт при расчете остальных налогов зависит от того, применяет организация только общую систему налогообложения или совмещает ее с ЕНВД.

ОСНО
Если договор с банком на открытие и обслуживание банковских карт заключает сотрудник организации, то он является клиентом банка и одновременно ее держателем.
В этом случае расходы организации по оплате услуг банка по выпуску и обслуживанию банковских карт для сотрудников при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п. 29 ст. 270 НК РФ).
В связи с этим в бухучете организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство:
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражена сумма постоянного налогового обязательства по расходам на выпуск и обслуживание банковских карт.

Если договор с банком на открытие и обслуживание банковских карт заключает организация, то расходы на такие услуги можно включить в расчет налога на прибыль.
Сотрудники организации, использующие банковские карты, в этом случае являются их держателями, не приобретая каких-либо иных прав, кроме получения денежных средств, перечисленных организацией на счет Поэтому расходы организации по оплате услуг банка по выпуску и обслуживанию зарплатных карт не могут расцениваться как расходы, произведенные в интересах сотрудников на основании пункта 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
Их организация несет в своих собственных интересах, поскольку:

банковская карта является средством для осуществления платежно-расчетных операций, связанных с выполнением обязанностей работодателя по выдаче зарплаты;

выплата зарплаты указанным способом обеспечивает значительную экономию расходов на процедуру выплаты зарплаты (отсутствуют расходы на доставку наличных денег от банковских учреждений до мест выдачи зарплаты и их охрану в период перевозки, необходимость в дополнительном привлечении отдельного сотрудника бухгалтерии, отвлечении персонала от исполнения трудовых обязанностей и т. п.).

Таким образом, расходы на открытие и обслуживание счета с использованием банковских карт являются экономически обоснованными для организации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

УСН
Если организация платит единый налог с доходов, расходы, связанные с выпуском и обслуживанием зарплатных карт, налоговую базу организаций на упрощенке не уменьшают. При таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Такие затраты не предусмотрены в закрытом перечне расходов, которые могут учесть организации на упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Организация на упрощенке, выбравшая объект «доходы минус расходы», может учесть расходы на открытие и обслуживание банковских карт как расходы на банковские услуги. Главное, чтобы договор с банком был оформлен на организацию.
Если договор с банком на открытие и обслуживание банковских карт заключила организация, расходы на такие услуги можно учесть при расчете единого налога как банковские (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ЕНВД
Расходы на выпуск и годовое обслуживание банковских карт никак не повлияют на расчет ЕНВД. Этот налог рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД
Если договор с банком на открытие и обслуживание банковских карт заключает организация, то расходы по выпуску и обслуживанию зарплатных карт сотрудников, занятых в деятельности на общей системе налогообложения, учитывают при расчете налога на прибыль.
Если банковские карты организация открывает на сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД, расходы на их выпуск и обслуживание при расчете единого налога не учитывают.
Рассчитывают ЕНВД исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ).
Если в рамках одного договора на выпуск и обслуживание банковских карт организация открывает карты на сотрудников, занятых в обоих видах деятельности, то эти расходы нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Re: Особенности перечисления зарплаты на пластиковую карту

Сообщение Irina »

Другая ситуация — работники самостоятельно заключают с банком договоры на выпуск банковских зарплатных карт и обслуживание карточных счетов. Получается, что работники сами являются клиентами банка. Поэтому, даже если все платежи по таким договорам за работников осуществляет организация-работодатель, она не сможет включить в расходы суммы, уплаченные банку. Дело в том, что при подобном оформлении договорных отношений платежи за изготовление зарплатных карт и обслуживание карточных счетов производятся организацией в пользу работников.
Значит, они не могут быть учтены ею при расчете налога на прибыль. Основанием является пункт 29 статьи 270 НК РФ.
А вот вознаграждение банку-эмитенту за проведение операций по счетам работников с использованием банковских карт при налогообложении прибыли не учитывается.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 ноября 2014 года № 03-03-06/1/56590
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на изготовление банковских карт, на которые перечисляется заработная плата работников организации, а также расходов на оплату услуг банка по проведению операций по счетам работников организации с использованием указанных банковских карт и сообщает следующее.
Статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата выплачивается работнику либо на месте выполнения им работы, либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.
В соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам налогоплательщика, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы на оплату услуг банков.
При этом, согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса расходами, учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль, признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На основании положений статьи 5 Федерального закона от 02.12.90 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" к числу банковских операций относятся операции, в частности, по открытию и ведению банковских счетов организаций и физических лиц, осуществлению расчетов по поручению организаций и физических лиц, включая осуществление расчетов платежными поручениями, чеками, пластиковыми карточками и др.
Клиентом банка может быть физическое или юридическое лицо, заключившее договор с кредитной организацией, осуществляющей эмиссию банковских карт (эмитентом), предусматривающий осуществление операций с использованием банковских карт.
При этом физическое лицо, использующее банковскую карту на основании договора с эмитентом, или физическое лицо - уполномоченный представитель клиента эмитента являются держателями банковской карты.
Если договор с банком на открытие и обслуживание счета с использованием банковской карточки заключает работник организации, то он является клиентом банка и одновременно держателем банковской карты.
Поэтому расходы организации по оплате услуг банка по изготовлению банковских карт для работников при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываться не должны на основании пункта 29 статьи 270 Кодекса, как расходы на оплату товаров для личного потребления работников.
Также не учитывается при налогообложении комиссионное вознаграждение, уплачиваемое организацией банку-эмитенту за проведение операций по счетам ее работников с использованием банковских карт, поскольку это вознаграждение должно взиматься эмитентом со своих клиентов, т.е. с работников организации.
В то же время вознаграждение, уплачиваемое банку за перечисление с расчетного счета организации на банковские счета ее работников денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы, учитывается при налогообложении прибыли на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Кодекса, предусматривающего включение в состав прочих расходов организаций расходов на оплату услуг банков.
Пунктом 1 статьи 272 Кодекса установлено, что для организаций, применяющих для целей налогообложения прибыли порядок учета доходов и расходов по методу начисления, расходы принимаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникли исходя из условий сделок.
Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Заместитель
директора Департамента
А.С. Кизимов

Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Re: Особенности перечисления зарплаты на пластиковую карту

Сообщение Irina »

Главное, о чем важно помнить
1. Расходы на изготовление и обслуживание зарплатных карт получится признать в налоговом учете, только если договор с банком заключила сама компания.
2. Банковскую комиссию за перечисление зарплаты на карты работников можно учесть независимо от того, на кого оформлен договор с кредитной организацией.
3. Ни НДФЛ, ни страховые взносы со стоимости банковских услуг платить не нужно.
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Re: Особенности перечисления зарплаты на пластиковую карту

Сообщение Irina »

Вот уже на протяжении десятилетия позиция контролирующих органов по вопросу правомерности признания расходов на оплату услуг банка, возникших в результате осуществления зарплатного проекта, не меняется: уменьшить налогооблагаемую прибыль компании могут только на суммы по уплате вознаграждения за перечисление с расчетного счета организации на банковские счета ее работников денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы.
Другие расходы, в том числе на выпуск карт и их годовое обслуживание, по мнению чиновников, не являются обоснованными, так как должны осуществляться за счет работников.
Таким образом, организации, не желающие вступать в полемику с проверяющими, должны учитывать это мнение.
В данном случае в договоре с банком общую стоимость услуг банка при реализации зарплатного проекта целесообразно разделить по видам оказываемых услуг.
Если организация категорически не согласна с приведенной позицией, она должна обосновать свою правоту: как минимум правилами внутреннего трудового распорядка (локальным нормативным актом, коллективным договором) должно быть предусмотрено, что заработная плата выплачивается работникам путем ее перечисления на пластиковые карты.
Кроме того, в названном документе должно быть указано, что работодатель обязуется нести все расходы на изготовление, последующий перевыпуск и обслуживание карт.
А в договоре с банком целесообразно квалифицировать субъекты правовых отношений: организация является клиентом банка, сотрудники - держателями банковских карт.
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Re: Особенности перечисления зарплаты на пластиковую карту

Сообщение Irina »

Организация вправе перечислять денежные средства в виде перерасхода по авансовым отчетам, подотчетных сумм, оплаты и (или) компенсации командировочных расходов на банковские карты своих сотрудников, в том числе на их зарплатные карты.
В настоящее время каких-либо запретов на оплату или компенсацию командировочных, общехозяйственных и иных документально подтвержденных расходов посредством перечисления организацией денежных средств на банковские карты сотрудников ТК РФ не содержит.
Учитывая вышеизложенное, полагаем, что организации вправе перечислять денежные средства на банковские карты своих сотрудников, в том числе на их зарплатные карты, в целях осуществления этими сотрудниками с использованием таких карт расходов, связанных с задачами и нуждами организаций.
Минфин России и Федеральное казначейство, принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт организации каждому сотруднику, направляемому в командировку, и специфику осуществления расходов, связанных с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, считают возможным перечисление средств на банковские счета физических лиц - сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием карт физических лиц, выданных в рамках "зарплатных" проектов, оплаты командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.
В этих целях организации следует предусмотреть в своей учетной политике положения, определяющие порядок расчетов с подотчетными лицами (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 4 ПБУ "Учетная политика организации", письма Минфина России и Федерального казначейства от 10.09.2013 NN 02-03-10/37209, 42-7.4-05/5.2-554).
Кроме того, организации следует указывать в платежном поручении, что перечисленные средства являются подотчетными, и получать от сотрудников письменные заявления о перечислении подотчетных сумм на их личные банковские карты с указанием реквизитов этих карт.
Сотрудникам к авансовым отчетам необходимо прилагать документы, подтверждающие оплату банковской картой (письмо Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-11/42288).
Следует иметь в виду, что налоговые органы могут попытаться квалифицировать подотчетные суммы, перечисляемые на зарплатные карты сотрудников, в доходы этих сотрудников, подлежащие обложению НДФЛ в силу п. 1 ст. 210 НК.
Такую позицию проверяющих можно оспорить в судебном порядке, так как перечисление денежных средств на зарплатные карты само по себе не создает для сотрудников экономических выгод в целях ст. 41 НК РФ. Т
Ответить