Как заполнить книгу учета доходов и расходов на УСН

[Irina]

Как заполнить книгу учета доходов и расходов на УСН

1. В Книге учета следует указывать только облагаемые доходы и учитываемые расходы. Показатели, которые на налоговую базу не влияют, в Книгу учета заносить не нужно.
2. Доходы показывайте в день поступления денег на расчетный счет или кассу, даже если это аванс.
3. Расходы отражайте в Книге учета только после того, как будут выполнены все условия для их учета.

Правило № 1:
В Книгу учета записывайте только те доходы и расходы, которые влияют на налоговую базу
В Книге учета отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Заносить в налоговый регистр нужно лишь те показатели, которые влияют на налоговую базу.
В графе 4 документа показывайте только облагаемые доходы.
К ним относятся доходы от реализации, определяемые согласно статье 249 НК РФ, и внереализационные доходы, перечисленные в статье 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ ).
А вот доходы из статьи 251 НК РФ при расчете «упрощенного» налога не учитываются.
Значит, и записывать их в графу 4 не нужно.
Что касается учитываемых расходов, то их исчерпывающий перечень приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. И только траты из этого перечня можно заносить в графу 5 Книги учета.
Правило № 2:
Вычет по «упрощенному» налогу рассчитывайте не в Книге учета, а в отдельном регистре
Для «упрощенцев» с объектом доходы отражать в Книге учета страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности, на которые разрешается снизить «упрощенный» налог не нужно.
Вычет по «упрощенному» налогу отражают лишь в декларации, составляемой по итогам года.
А вот в Книге учета строки для него не отведены.
В то же время, поскольку «упрощенный» налог уплачивается ежеквартально, плательщик должен раз в квартал рассчитывать и сумму вычета.
Такой расчет можно делать в самостоятельно разработанном регистре.
Правило № 3:
Минимальный налог в Книге учета доходов и расходов не записывайте
Не попадет в Книгу учета доходов и расходов и минимальный налог. Его по итогам года исчисляют «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы и уплачивают, если рассчитанная сумма превышает «упрощенный» налог по итогам года.
Все подобные исчисления нужно делать опять же в декларации. Уплаченный минимальный налог расходом при УСН не является, и по факту уплаты заносить соответствующую сумму в Книгу учета доходов и расходов не нужно.
Другой вопрос, что разницу между минимальным и «упрощенным» налогом за прошлый год вы можете перенести на расходы текущего года, учитываемые при подсчете «упрощенного» налога. Это норма пункта 6 статьи 346.18 НК РФ.
Однако, во-первых, такой перенос нужно делать только при расчете «упрощенного» налога по итогам года.
А во-вторых, показывайте разницу не в разделе I Книги учета, а в справке к этому разделу, ну и в декларации по «упрощенному» налогу.
Посредники, участвующие в расчетах, включают в доходы только свое вознаграждение.
В п.п.9 ст. 251 НК РФ сказано, что в налоговой базе не учитываются доходы, поступившие посреднику в связи с исполнением им своих обязательств по договору комиссии или агентскому договору.
Не учитываются также и суммы поступившие в счет возмещения его затрат, если они не являются по договору расходами посредника.
Значит, посреднику в разделе I Книги учета нужно отражать только свое комиссионное вознаграждение.
Можно в течение 10 лет переносить и убытки прошлых лет (отрицательную разницу между полученными доходами и расходами).
Такие убытки отражаются в разделе 3 Книги учета доходов и расходов, а также в декларации.
Правило № 4:
На возвращенные авансы уменьшайте доходы
При УСН доходы учитываются кассовым методом. Получив деньги от покупателя или заказчика, вы должны их сумму отразить в доходах и занести в графу 4 Книги учета, даже если это аванс.
В графе 2 укажите реквизиты первичного документа. При наличных расчетах таким документом будет кассовый чек, а при безналичных — выписка банка.
А если аванс впоследствии пришлось вернуть?
Это может произойти, например, в следующих случаях:
1) вы расторгли с заказчиком договор и не выполнили (не оказали) до конца работы (услуги);
2) уменьшилась стоимость товаров (работ, услуг), после того как покупатель или заказчик перечислил первоначально установленную сумму;
3) покупатель вернул бракованный товар.
Во всех этих ситуациях вам придется вернуть ранее полученные деньги.
В день возврата вы можете уменьшить доходы (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
На сумму возвращенного аванса нужно уменьшить расходы. Учитывать эту сумму в расходах нельзя.
Поэтому сумму возвращенного аванса запишите в графу 4 со знаком «минус».
В графе 2 укажите реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса, например платежного поручения.
Если же вы решите поступить по-другому и учтете возвращенную сумму в расходах в графе 5 Книги учета , то допустите ошибку. Дело в том, что в графе 5 фиксируют только расходы из перечня пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, а возвращенных авансов в нем нет.
Упрощенцы вправе учесть в расходах НДС входящий в стоимость товаров, материалов, работ и услуг.
Входной НДС в Книге учета отражается отдельной строкой, так как в п.п.8 п.1. ст. 346.16 НК РФ входной НДС – самостоятельный расход, поэтому его нужно показывать отдельно. В графе 2 указывают реквизиты накладной или акта, а так же платежного поручения (в этих документах НДС выделен из общей стоимости).
Налоговики настаивают о необходимости счета-фактуры, поэтому просите, чтобы Вам его предоставили на случай претензий по поводу учета НДС в расходах.
Отдельно следует сказать о доходах в натуральной форме.
Речь идет о ситуации, когда имущество получено по договору дарения или договору мены. И в том и в другом случае образуется облагаемый доход.
Его следует отразить в Книге учета в день получения объекта, то есть на дату подписания акта приемки-передачи имущества (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Определите рыночную стоимость имущества и укажите ее в графе 4 Книги учета доходов и расходов (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).
В графе 2 зафиксируйте реквизиты договора, акта и бухгалтерской справки, в которой рассчитывали рыночную стоимость.
Правило № 5:
Расходы, оплаченные авансом, фиксируйте в Книге учета в том месяце, к которому эти расходы относятся
«Упрощенцы» признают только оплаченные и осуществленные расходы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
То есть у вас должны быть платежные документы и документы на приход, только после этого расходы можно будет занести в Книгу учета.
В первую очередь об этом следует помнить тем, кто оплачивает свои покупки авансом.
Например, арендаторам. Дело в том, что арендную плату обычно перечисляют до начала месяца, в котором планируется использовать помещение. Чтобы учесть ее в расходах, нужно дождаться окончания месяца. Поэтому в Книге учета арендную плату можно отразить только в последний день оплаченного месяца.
Также следует поступить и в том случае, когда за аренду заплатили сразу за год.
Перечисленную сумму разделите на количество месяцев и каждую равную часть указывайте в Книге учета в последние дни оплаченных месяцев.
Такую же точку зрения высказал Минфин России в письме от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49 . Первичными документами для учета таких расходов будут договор аренды, платежное поручение и акт передачи помещения в пользование. Реквизиты первичных документов отражаются в графе 2.
Вопросы могут возникнуть и у тех, кто ежемесячно оплачивает мобильную связь, когда сим-карта оформлена на организацию и по телефону ведутся только рабочие разговоры.
В этом случае стоимость разговоров можно списать на расходы.
Запись в Книге учета сделайте после того, как истечет месяц, в котором велись переговоры, и будет оплачен счет телефонной компании. Расходы на услуги мобильной связи удостоверят договор с оператором и платежные поручения (кассовые чеки).

[Налоговик]

Единый налог - это налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций.
Таким образом, организация, применяющая УСНО и сдающая в аренду имущество, не уплачивает налог на имущество.
Простите, а где Вы прочитали, что нужно уплачивать налог на имущество в случае сдачи в аренду при неосновном виде деятельности?

Единый налог-это единый налоговый платёж?
От прочих доходов Вы оплачиваете ЕНП по той же ставке, что и от основного вида деятельности.
Но В случае предоставления имущества в аренду , и если этот вид деятельности не является основным для Вашего предприятия, то нужно уплачивать налог на имущество. Пропорционально. как в кодексе указано.