Решения для управления

С 2016 года станет больше тех, кто сможет платить налог на прибыль поквартально

С 1 января 2016 года организация сможет перейти на квартальные авансовые платежи, если за предыдущие четыре квартала ее доходы от реализации не превысили 15 млн руб. за каждый квартал.

Изменение порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Для перехода на авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, необходимо уведомить налоговые органы не позднее 31 декабря 2015 года в произвольной письменной форме.
Имейте в виду, что вернуться на общий порядок уплаты авансовых платежей будет возможно со следующего налогового периода, то есть с 2017 года.

При расчете налога на прибыль единовременную арендную плату признают в расходах равномерно

Затраты распределяют на весь срок аренды.
Ранее Минфин указывал: если арендная плата перечисляется раз в год, фирма признает расходы ежемесячно.
Однако есть мнение суда, согласно которому учесть их можно единовременно в том периоде, когда произведены расчеты по договору.

Вопрос:
Об учете расходов на аренду в целях налога на прибыль, если срок договора аренды превышает отчетный период.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 января 2016 г. N 03-03-06/1/1123

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке признания в налоговом учете по налогу на прибыль организаций расходов на аренду и сообщает следующее.
Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
На основании подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса в отношении арендных платежей за арендуемое имущество датой осуществления расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления документов, служащих основанием для производства расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
При этом пунктом 1 статьи 272 Кодекса предусмотрено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 Кодекса.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Учитывая изложенное, если срок договора аренды превышает отчетный период, то расходы в виде единовременного арендного платежа признаются для целей налогообложения прибыли равномерно в течение действия договора аренды.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ

ФНС советует организациям, которые с 2016 года могут не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль, сдать «уточненки» за 9 месяцев 2015 года

Организации, у которых в 2015 году доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал, могут с I квартала 2016 года не платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль, а перейти на поквартальную уплату авансовых платежей.

До 1 января 2016 года организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал, уплачивали только квартальные авансовые платежи.
В новой редакции п. 3 ст. 286 НК РФ, которая вступила в силу с 1 января 2016 года, установлено, что перейти на ежеквартальную уплату авансов можно в том случае, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн. рублей за квартал.

С 1 января 2016 года такой порядок уплаты авансов вправе применять, в том числе те организации, у которых доходы от реализации за четыре квартала 2015 года составляли в среднем от 10 млн. до 15 млн. рублей за каждый квартал (от 40 млн. до 60 млн. рублей в целом за четыре квартала).

Начиная с I квартала 2016 года, они не должны уплачивать ежемесячные авансы, исчисленные в декларациях по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года (по срокам уплаты 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 года).

ФНС рекомендует таким организациям представить уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года.
В «уточненке» следует вписать нули по строкам 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)».
А в строках 320-340 Листа 02 и строке 121 Приложения № 5 к Листу 02 декларации нужно проставить прочерки.

Письмо
Федеральной налоговой службы
от 14 марта 2016 г.
№ СД-4-3/4129@
“О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций”
Федеральная налоговая служба в связи с изменением с 1 января 2016 года порядка уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций сообщает следующее.
Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) до 1 января 2016 года организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивали только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Пунктом 9 статьи 2 Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» в абзац первый пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса внесено изменение, согласно которому уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал.
Следовательно, с 1 января 2016 года такой порядок уплаты налога должны начать применять налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал или от 40 до 60 млн. руб. в целом за четыре квартала (10 млн.руб. в квартал х 4 квартала и 15 млн.руб. в квартал х 4 квартала).
Соответственно, налогоплательщики, у которых за 2015 год доходы от реализации составили от 40 до 60 млн. руб., в 1 квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года по срокам уплаты: 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 года. Такие налогоплательщики вправе с 1 января 2016 года представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года с указанием нулей по строкам 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)», и с указанием прочерков по строкам 320-340 Листа 02, по строкам 121 Приложений № 5 к Листу 02.
Налоговым органам при получении налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2015 год, составленных в целом по организации, необходимо:
1) выбрать налогоплательщиков, у которых согласно декларации [стр. 010 Листа 02 с кодами «1», «2», «3», «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» + стр. 010 Листа 05 с кодами «1», «2», «3» по реквизиту «Вид операции» + (стр. 020+стр. 030+стр. 040+стр. 050) Листа 06]/4 доход от реализации выше 10 млн.руб., но не превышает сумму 15 млн. руб. в среднем за каждый квартал 2015 года;
2) проверить, исчислены ли данными налогоплательщиками в налоговых декларациях (в уточненных налоговых декларациях) за 9 месяцев 2015 года ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2016 года (строки подраздела 1.2 Раздела 1, стр. 320-340 Листа 02, стр. 121 Приложений № 5 к Листу 02);
3) если в карточках расчетов с бюджетом (КРСБ) при наступлении сроков уплаты отражаются начисленные суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал 2016 года, то структурное подразделение налогового органа по месту учета налогоплательщика, осуществляющее проверку налоговых деклараций за 2015 год, формирует служебную записку о необходимости сложения указанных сумм по соответствующим срокам уплаты в соответствующем разделе информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки» и последующего автоматического отображения в КРСБ.
В пятидневный срок со дня сложения платежей налоговый орган информирует налогоплательщика об изменении порядка уплаты им авансовых платежей (рекомендуемая форма сообщения приведена в приложении № 1 к настоящему письму);
4) при наличии у указанного в пункте 3 налогоплательщика обособленных подразделений на территориях, подведомственных иным налоговым органам, налоговый орган по месту нахождения организации в этот же срок направляет в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (по месту нахождения ответственных обособленных подразделений), информационное сообщение об изменении с 1 января 2016 года порядка уплаты налогоплательщиком авансовых платежей налога на прибыль организаций.
Информационное сообщение направляется по СЭД в электронном виде, заверяется ЭЦП руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, (рекомендуемый текст информационного сообщения приведен в приложении № 2 к настоящему письму).
При получении информационного сообщения налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) налогоплательщика формируются служебные записки о необходимости сложения исчисленных ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал 2016 года по установленным срокам уплаты в соответствующем разделе информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки» и последующего автоматического отображения в КРСБ.
Особенности составления налоговых деклараций налогоплательщиками, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов, изложены в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденном приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600@ (абзац четвертый пункта 1.1, абзац второй пункта 1.4, пункты 1.5, 1.6, 4.3, абзацы первый и четвертый пункта 5.8, абзацы восьмой и десятый пункта 5.11, абзацы первый и второй пункта 10.5).
Доведите данное письмо ФНС России до подведомственных налоговых органов и налогоплательщиков.
Приложение: на 2 л. в 1 экз.
Государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.С. Сатин

Если компания на УСН не ведет деятельность, то достаточно сдать упрощенную декларацию по итогам года

Единая упрощенная декларация представляется в том случае, если налогоплательщик не осуществляет операций, на его счетах не происходит движение денежных средств, и у него нет объектов налогообложения п. 2 ст. 80 НК РФ. Если такая ситуация сложилась в компании на УСН, то по итогам года ей нужно будет сдать единую декларацию. Подавать декларации каждый квартал не надо. Такое разъяснение содержится в письме ФНС России от 08.08.11 № АС-4-3/12847.
Чиновники сослались на положения главы 26.2 НК РФ, посвященные представлению отчетности плательщиками единого налога по УСН. Так, в пункте 1 статьи 346.23 НК РФ сказано, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, по истечении налогового периода представляют декларацию в инспекцию по месту своего нахождения. Налоговым периодом по единому налогу по УСН является календарный год ст. 346.19 НК РФ. Представление деклараций по этому налогу по итогам отчетных периодов квартал, полугодие, девять месяцев не предусмотрено.
Исходя из этого, чиновники делают вывод: если имеются условия для сдачи единой упрощенной декларации п. 2 ст. 80 НК РФ, то компания на УСН должна представить такой отчет только по итогам календарного года. Форма и порядок заполнения такой декларации утверждены приказом Минфина России от 10.07.07 № 62н.
Источник: БухОнлайн.ру