С 1 января 2016 года появится новая декларация по НДС
В данный момент идет публичное обсуждение поправок в декларацию по НДС, которое закончится 22 сентября 2015 года.
Цель поправок — привести форму декларации в соответствие с изменениями, которые вносились в законодательство в последний год.
Пока текст нового приказа не опубликован.
Планируется, что новая форма декларации будет разработана к январю 2016 года.
С 1 января 2016 года появится новая декларация по НДС
Электронный формат счетов-фактур изменится
ЭЛЕКТРОННЫЙ ФОРМАТ СЧЕТОВ-ФАКТУР ИЗМЕНИТСЯ
ФНС России представила проекты двух приказов, которые устанавливают формат новых требований к XML-файлам, используемым при учете НДС.
Так, счета-фактуры будут дополнены информацией, которая позволит применять электронный документ в качестве первичного. При этом можно будет использовать любой из трех форматов документа – "СЧФ", "ДОП", "СЧФДОП".
Документ с функцией "СЧФ" представляет собой файл обмена счета-фактуры, применяемый при расчетах по НДС (ст. 169 НК РФ).
Документ с функцией "ДОП" будет применяться в качестве первичного учетного документа для оформления факта хозяйственной операции.
Документ с функцией "СЧФДОП" будет состоять из двух файлов обмена, с информацией продавца и покупателя в отношении оформляемой сделки. При этом файл информации покупателя, может отсутствовать, если в соответствии с гражданским законодательством составления двустороннего документа, удостоверяющего приемку, не требуется.
Показатели корректировочного счета-фактуры также дополнены сведениями, которые позволяют применить электронный документ в качестве первичного. В частности, можно будет подтвердить, что продавец и покупатель согласовали изменение стоимости ранее отгруженных (переданных, сданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При этом документ с функцией "КСЧФ" представляет собой файл обмена сведений корректировочного счета-фактуры (ст. 169 НК РФ, Постановление Правительства № 1137).
Предполагается, что приказы вступят в силу с 1 апреля 2016 года. При этом предыдущие форматы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры утратят силу только с 1 апреля 2017 года. В переходный период с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2017 года можно будет использовать как новые, так и старые форматы электронных документов.
ФНС России представила проекты двух приказов, которые устанавливают формат новых требований к XML-файлам, используемым при учете НДС.
Так, счета-фактуры будут дополнены информацией, которая позволит применять электронный документ в качестве первичного. При этом можно будет использовать любой из трех форматов документа – "СЧФ", "ДОП", "СЧФДОП".
Документ с функцией "СЧФ" представляет собой файл обмена счета-фактуры, применяемый при расчетах по НДС (ст. 169 НК РФ).
Документ с функцией "ДОП" будет применяться в качестве первичного учетного документа для оформления факта хозяйственной операции.
Документ с функцией "СЧФДОП" будет состоять из двух файлов обмена, с информацией продавца и покупателя в отношении оформляемой сделки. При этом файл информации покупателя, может отсутствовать, если в соответствии с гражданским законодательством составления двустороннего документа, удостоверяющего приемку, не требуется.
Показатели корректировочного счета-фактуры также дополнены сведениями, которые позволяют применить электронный документ в качестве первичного. В частности, можно будет подтвердить, что продавец и покупатель согласовали изменение стоимости ранее отгруженных (переданных, сданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При этом документ с функцией "КСЧФ" представляет собой файл обмена сведений корректировочного счета-фактуры (ст. 169 НК РФ, Постановление Правительства № 1137).
Предполагается, что приказы вступят в силу с 1 апреля 2016 года. При этом предыдущие форматы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры утратят силу только с 1 апреля 2017 года. В переходный период с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2017 года можно будет использовать как новые, так и старые форматы электронных документов.
Как заполнить раздел 7 декларации по НДС
Раздел 7 налоговой декларации по НДС нужно заполнять в том случае, если у налогоплательщика в отчетном периоде была реализация или покупка, не облагаемая налогом на добавленную стоимость.
В раздел 7 необходимо заносить данные о счетах-фактурах по операциям, не облагаемым НДС.
Ведь, в соответствии с нормами налогового законодательства, данные в декларацию можно заносить не только из книг продаж, но и из регистров бухгалтерского учета.
Данные необходимо занести, если:
1) в отчетном периоде были совершены операции, которые освобождены от налогообложения в силу статьи 149 Налогового кодекса РФ;
2) в отчетном периоде были совершены операции, которые в силу пункта 2 статьи 146 и пункта 3 статьи 39 НК РФ не признаются объектами налогообложения;
3) в отчетном периоде были совершены операции по реализации товаров работ либо услуг, местом совершения которых не является территория России (статьи 147 и 148 НК РФ);
4) в отчетном периоде была получена сумма оплаты или аванса по договору в счет будущих поставок товара или услуг, при условии, что сама поставка будет осуществлена позднее, чем спустя 6 месяцев после поступления денег, в связи с длинным производственным циклом изготовления (статья 167 НК РФ).
Все налогоплательщики, у которых есть операции, освобожденные от обложения НДС, знают, что в силу статьи 149 НК РФ по ним не нужно выставлять счетов-фактур.
Если организация отражает в бухгалтерском учете операции по реализации, не облагаемые налогом, на отдельном субсчете «Продажи, не облагаемые НДС», к счету 90 «Продажи», то именно с кредита этого субсчета необходимо брать суммы реализации для заполнения графы 2 строки 010 раздела 7 декларации НДС.
Если есть желание выставлять счета-фактуры по таким операциям, то законодательство этого делать не запрещает.
В этом случае счета-фактуры подлежат обязательной регистрации в книге продаж, и данные для раздела 7 можно будет взять оттуда.
Это не является нарушением, и наказывать за такие действия ФНС не будет.
Что касается отображения в разделе 7 декларации по НДС полученных от покупателей авансов, то их условно можно разделить на два вида:
по операциям, облагаемым НДС с отсрочкой исполнения на полгода, и
по операциям, не облагаемым налогом.
Так вот, если в отношении первых понятно, что они обязательно должны быть отражены в декларации, то вторые заносить в раздел 7 не нужно.
Специфика раздела 7 налоговой декларации по НДС такова, что для каждого отдельного кода операции предусмотрена своя строка.
Найти все необходимые коды операций можно в приложении №1 к приказу ФНС, утверждающему отчетную форму.
Правильно указать в одной строке все суммы (графы 2, 3, 4), которые имеют один код операции.
Код операции необходимо определять только по реализации, а никак не по приобретению.
Если организация использовала при реализации товаров или услуг, освобожденных от НДС, товары или услуги, приобретенные у контрагентов на УСН либо также освобожденные от налогообложения, она должна отобразить стоимость таких услуг в графе 3 строки 010.
Суммы выданных займов и стоимость безвозмездно полученного имущества от учредителей заносить в раздел 7 не нужно.
[/b
Проценты по выданному займу являются платой за оказанную услугу.
Такая операция освобождена от обложения НДС в силу пункта 3 статьи 149 НК РФ, поэтому обязательно должна быть отражена в седьмом разделе.
Полученные по займу проценты будут отображены в декларации следующим образом:
в графе 1 строки 010 — код операции: 1010292;
в графе 2 — сумма процентов, начисленных за отчетный квартал.
В разделе 7 декларации по НДС нужно отражать только начисленные проценты по займу.
По общему правилу, проценты, необходимо начислять ежемесячно на остаток займа по состоянию на последний день месяца.
Отражение в налоговой декларации полученных процентов является ошибкой. (статья 271 НК РФ и п. 10.1 статьи 16 ПБУ 9/99).
Если организация ведет деятельность, связанную с операциями, освобожденными от НДС, например, выдает займы населению и организациям, то весь ее оборот за отчетный квартал будет отражен в разделе 7.
При условии, что она не совершила операций, подлежащих обложению НДС.
Это вполне нормальная штатная ситуация, не вызывающая вопросов со стороны налоговых органов.
Однако нужно помнить, что и права на получение налогового вычета по НДС у такой организации нет.
Если организация все время имеет в учете операции, не облагаемые НДС или освобожденные от него, но в текущем отчетном квартале выяснилось, что таких операций нет, то она может совершенно спокойно не заполнять раздел 7 налоговой декларации.
В раздел 7 необходимо заносить данные о счетах-фактурах по операциям, не облагаемым НДС.
Ведь, в соответствии с нормами налогового законодательства, данные в декларацию можно заносить не только из книг продаж, но и из регистров бухгалтерского учета.
Данные необходимо занести, если:
1) в отчетном периоде были совершены операции, которые освобождены от налогообложения в силу статьи 149 Налогового кодекса РФ;
2) в отчетном периоде были совершены операции, которые в силу пункта 2 статьи 146 и пункта 3 статьи 39 НК РФ не признаются объектами налогообложения;
3) в отчетном периоде были совершены операции по реализации товаров работ либо услуг, местом совершения которых не является территория России (статьи 147 и 148 НК РФ);
4) в отчетном периоде была получена сумма оплаты или аванса по договору в счет будущих поставок товара или услуг, при условии, что сама поставка будет осуществлена позднее, чем спустя 6 месяцев после поступления денег, в связи с длинным производственным циклом изготовления (статья 167 НК РФ).
Все налогоплательщики, у которых есть операции, освобожденные от обложения НДС, знают, что в силу статьи 149 НК РФ по ним не нужно выставлять счетов-фактур.
Если организация отражает в бухгалтерском учете операции по реализации, не облагаемые налогом, на отдельном субсчете «Продажи, не облагаемые НДС», к счету 90 «Продажи», то именно с кредита этого субсчета необходимо брать суммы реализации для заполнения графы 2 строки 010 раздела 7 декларации НДС.
Если есть желание выставлять счета-фактуры по таким операциям, то законодательство этого делать не запрещает.
В этом случае счета-фактуры подлежат обязательной регистрации в книге продаж, и данные для раздела 7 можно будет взять оттуда.
Это не является нарушением, и наказывать за такие действия ФНС не будет.
Что касается отображения в разделе 7 декларации по НДС полученных от покупателей авансов, то их условно можно разделить на два вида:
по операциям, облагаемым НДС с отсрочкой исполнения на полгода, и
по операциям, не облагаемым налогом.
Так вот, если в отношении первых понятно, что они обязательно должны быть отражены в декларации, то вторые заносить в раздел 7 не нужно.
Специфика раздела 7 налоговой декларации по НДС такова, что для каждого отдельного кода операции предусмотрена своя строка.
Найти все необходимые коды операций можно в приложении №1 к приказу ФНС, утверждающему отчетную форму.
Правильно указать в одной строке все суммы (графы 2, 3, 4), которые имеют один код операции.
Код операции необходимо определять только по реализации, а никак не по приобретению.
Если организация использовала при реализации товаров или услуг, освобожденных от НДС, товары или услуги, приобретенные у контрагентов на УСН либо также освобожденные от налогообложения, она должна отобразить стоимость таких услуг в графе 3 строки 010.
Суммы выданных займов и стоимость безвозмездно полученного имущества от учредителей заносить в раздел 7 не нужно.
[/b
Проценты по выданному займу являются платой за оказанную услугу.
Такая операция освобождена от обложения НДС в силу пункта 3 статьи 149 НК РФ, поэтому обязательно должна быть отражена в седьмом разделе.
Полученные по займу проценты будут отображены в декларации следующим образом:
в графе 1 строки 010 — код операции: 1010292;
в графе 2 — сумма процентов, начисленных за отчетный квартал.
В разделе 7 декларации по НДС нужно отражать только начисленные проценты по займу.
По общему правилу, проценты, необходимо начислять ежемесячно на остаток займа по состоянию на последний день месяца.
Отражение в налоговой декларации полученных процентов является ошибкой. (статья 271 НК РФ и п. 10.1 статьи 16 ПБУ 9/99).
Если организация ведет деятельность, связанную с операциями, освобожденными от НДС, например, выдает займы населению и организациям, то весь ее оборот за отчетный квартал будет отражен в разделе 7.
При условии, что она не совершила операций, подлежащих обложению НДС.
Это вполне нормальная штатная ситуация, не вызывающая вопросов со стороны налоговых органов.
Однако нужно помнить, что и права на получение налогового вычета по НДС у такой организации нет.
Если организация все время имеет в учете операции, не облагаемые НДС или освобожденные от него, но в текущем отчетном квартале выяснилось, что таких операций нет, то она может совершенно спокойно не заполнять раздел 7 налоговой декларации.
