Письмо Минфина РФ №03-02-07/1-317 от 07.09.2011 "Разъяснение по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части возврата налоговыми органами переплаты налога"
В соответствии пунктом 6 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Таким образом, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8 статьи 78 Кодекса), и после произведенного налоговым органом в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 78 Кодекса зачета, а также завершения камеральной налоговой проверки, если такая проверка проводилась.
Кодексом не предусмотрена обязанность налогоплательщика представить в налоговый орган заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога. Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган такое заявление вне зависимости от наличия или отсутствия у него на момент подачи такого заявления недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию.
Возврат налоговыми органами переплаты налога
Re: Возврат налоговыми органами переплаты налога
В статье 78 НК РФ сказано, что для возврата переплаченной суммы налогов налогоплательщику необходимо подать в свою налоговую инспекцию заявление на возврат переплаты по налогам в произвольной форме. При этом лучше при подаче заявления приложить к нему копии платежек, подтверждающих сам факт возникновения переплаты.
УФНС разъяснило порядок зачета переплаты по налогу на прибыл
УФНС разъяснило порядок зачета переплаты по налогу на прибыль
Переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет предстоящих платежей по тому же налогу.
Но если переплата образовалась в 2007 году, то сейчас её, как правило, уже не использовать.
Управление ФНС по Москве напомнило, каким образом это сделать.
Нужно учесть, что заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога налогоплательщик может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено п.7 ст. 78 НК РФ.
Решение о зачете принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка производилась.
Вопрос:
Каков порядок зачета имеющейся переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по этому же налогу?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 12 марта 2012 г. N 16-15/020646@
Порядок осуществления процедуры зачета излишне уплаченных налогов изложен в статье 78 НК РФ. Так, в соответствии с пунктом 1 названной статьи зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Зачет суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено пунктом 3 названной статьи Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
При этом необходимо учитывать, что заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Кодексом (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Таким образом, если организация имеет переплату по налогу на прибыль, то она может подать заявление в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет организации в качестве плательщика налога на прибыль о зачете имеющейся переплаты в счет предстоящих платежей.
Между тем согласно ситуации, изложенной в запросе, речь идет о зачете переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся в 2007 году. В связи с этим зачет в счет предстоящих платежей указанной суммы не может быть произведен в 2012 году в связи с истечением срока исковой давности и отсутствием соответствующего судебного решения.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Михайлова
Переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет предстоящих платежей по тому же налогу.
Но если переплата образовалась в 2007 году, то сейчас её, как правило, уже не использовать.
Управление ФНС по Москве напомнило, каким образом это сделать.
Нужно учесть, что заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога налогоплательщик может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено п.7 ст. 78 НК РФ.
Решение о зачете принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка производилась.
Вопрос:
Каков порядок зачета имеющейся переплаты по налогу на прибыль в счет предстоящих платежей по этому же налогу?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 12 марта 2012 г. N 16-15/020646@
Порядок осуществления процедуры зачета излишне уплаченных налогов изложен в статье 78 НК РФ. Так, в соответствии с пунктом 1 названной статьи зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Зачет суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено пунктом 3 названной статьи Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
При этом необходимо учитывать, что заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Кодексом (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Таким образом, если организация имеет переплату по налогу на прибыль, то она может подать заявление в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет организации в качестве плательщика налога на прибыль о зачете имеющейся переплаты в счет предстоящих платежей.
Между тем согласно ситуации, изложенной в запросе, речь идет о зачете переплаты по налогу на прибыль, образовавшейся в 2007 году. В связи с этим зачет в счет предстоящих платежей указанной суммы не может быть произведен в 2012 году в связи с истечением срока исковой давности и отсутствием соответствующего судебного решения.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Михайлова
Re: Возврат налоговыми органами переплаты налога
О работе налоговиков с карточкой расчетов с бюджетом налогоплательщика при положительном сальдо по ЕСН
В карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика может быть положительное сальдо по отмененному с 2010 г. ЕСН.
Речь идет о случаях превышения в 2009 г. величины расходов на социальное страхование над начисленной за указанный налоговый период суммой ЕСН, зачисляемой в ФСС РФ.
Разъяснено, что в таких случаях налоговому органу следует обратиться в территориальный орган ФСС РФ за информацией о суммах возмещения в 2010-2012 гг. страхователю указанных расходов.
Полученные сведения направляются в структурное подразделение налогового органа, ответственное за проведение камеральных проверок.
Это необходимо для подготовки служебной записки в адрес подразделения, ответственного за ввод и обработку информации.
На основе записки данное подразделение проводит соответствующие операции в карточке в ручном режиме.
В целях корректного формирования отчетности налоговых органов данная деятельность не должна влиять на сумму начислений текущего года.
Письмо
Федеральной налоговой службы
от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16534@
“О порядке уточнения налоговых обязательств по ЕСН за 2009 год"
Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос о порядке корректировки в карточке РСБ налогоплательщика имеющейся переплаты по ЕСН в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования (далее - ФСС), в связи с уточнением налоговых обязательств налогоплательщика по данному налогу за 2009 год, сообщает следующее.
Письмом ФНС России от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12758@ до налоговых органов были доведены рекомендации по порядку уточнения налоговых обязательств по ЕСН за 2009 год в случае получения налогоплательщиками от исполнительного органа ФСС в 2010 - 2012 годах сумм возмещения расходов на цели государственного социального страхования за отчетные периоды 2009 года.
Согласно данным рекомендациям, при наличии в карточке РСБ налогоплательщика положительного сальдо по отменённому с 2010 года ЕСН, сформированного в связи с превышением в 2009 году суммы расходов налогоплательщика на цели государственного социального страхования над начисленной за указанный налоговый период суммой ЕСН, зачисляемой в ФСС, налоговому органу следует обратиться в территориальный орган ФСС с запросом в письменном виде о предоставлении информации о суммах возмещения в 2010-2012 годах страхователю указанных расходов.
При получении налоговым органом указанной информации, на основании служебной записки структурного подразделения налогового органа, ответственного за проведение камеральных проверок, в карточке "РСБ" по ЕСН, зачисляемого в ФСС, необходимо в ручном режиме осуществить ввод начислений в размере, равном сумме возмещенных территориальным органом ФСС страхователю расходов.
При этом в целях корректного формирования отчетности налоговых органов данная операция не должна влиять на сумму начислений текущего года.
Действительный государственной
советник Российской Федерации 3 класса
Д.В. Егоров
В карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика может быть положительное сальдо по отмененному с 2010 г. ЕСН.
Речь идет о случаях превышения в 2009 г. величины расходов на социальное страхование над начисленной за указанный налоговый период суммой ЕСН, зачисляемой в ФСС РФ.
Разъяснено, что в таких случаях налоговому органу следует обратиться в территориальный орган ФСС РФ за информацией о суммах возмещения в 2010-2012 гг. страхователю указанных расходов.
Полученные сведения направляются в структурное подразделение налогового органа, ответственное за проведение камеральных проверок.
Это необходимо для подготовки служебной записки в адрес подразделения, ответственного за ввод и обработку информации.
На основе записки данное подразделение проводит соответствующие операции в карточке в ручном режиме.
В целях корректного формирования отчетности налоговых органов данная деятельность не должна влиять на сумму начислений текущего года.
Письмо
Федеральной налоговой службы
от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16534@
“О порядке уточнения налоговых обязательств по ЕСН за 2009 год"
Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос о порядке корректировки в карточке РСБ налогоплательщика имеющейся переплаты по ЕСН в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования (далее - ФСС), в связи с уточнением налоговых обязательств налогоплательщика по данному налогу за 2009 год, сообщает следующее.
Письмом ФНС России от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12758@ до налоговых органов были доведены рекомендации по порядку уточнения налоговых обязательств по ЕСН за 2009 год в случае получения налогоплательщиками от исполнительного органа ФСС в 2010 - 2012 годах сумм возмещения расходов на цели государственного социального страхования за отчетные периоды 2009 года.
Согласно данным рекомендациям, при наличии в карточке РСБ налогоплательщика положительного сальдо по отменённому с 2010 года ЕСН, сформированного в связи с превышением в 2009 году суммы расходов налогоплательщика на цели государственного социального страхования над начисленной за указанный налоговый период суммой ЕСН, зачисляемой в ФСС, налоговому органу следует обратиться в территориальный орган ФСС с запросом в письменном виде о предоставлении информации о суммах возмещения в 2010-2012 годах страхователю указанных расходов.
При получении налоговым органом указанной информации, на основании служебной записки структурного подразделения налогового органа, ответственного за проведение камеральных проверок, в карточке "РСБ" по ЕСН, зачисляемого в ФСС, необходимо в ручном режиме осуществить ввод начислений в размере, равном сумме возмещенных территориальным органом ФСС страхователю расходов.
При этом в целях корректного формирования отчетности налоговых органов данная операция не должна влиять на сумму начислений текущего года.
Действительный государственной
советник Российской Федерации 3 класса
Д.В. Егоров