Решения для управления

Вводится институт консолидации налогоплательщиков в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
Создание консолидированной группы налогоплательщиков возможно при условии, что одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций - участников
группы, причем доля такого участия в каждой из них составляет не менее 90%.
При этом каждый участник должен отвечать определенным требованиям, предъявляемым, в частности: к величине совокупной суммы уплаченных за год налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль организаций, НДПИ) - не менее 10 млрд. рублей; суммарному объему выручки - не менее 100 млрд. рублей; совокупной стоимости активов - не менее 300 млрд. рублей.
Не могут объединяться в консолидированные группы, в частности, резиденты ОЭЗ, организации, применяющие специальные налоговые режимы, субъекты игорного бизнеса, клиринговые компании. Банки, страховые компании и некоторые иные финансовые организации могут создавать консолидированные группы только между собой.
(Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков", писем Минфина РФ №03-03-10/118 от 16.12.2011 и №03-03-10/126 от 28.12.2011)

Налоговый кодекс РФ дополняется новым разделом V.1, регулирующим вопросы трансфертного ценообразования и налогового контроля в указанной сфере.
Значительно расширен перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми.
Детально прописаны положения, касающиеся налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами; определены особенности признания цен рыночными; разработаны правила сопоставления сделок между взаимозависимыми лицами и их результатов со сделками, сторонами которых не являются взаимозависимые лица; определены источники информации для целей определения соответствия цен в сделках рыночным.
Уточнен перечень контролируемых сделок и установлены методы, используемые при определении соответствия цен, применяемых в сделках, рыночным ценам.
(Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения")

Вступают в силу изменения в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, внесенные в связи с принятием Федерального закона "Об инвестиционном товариществе".
В частности, установлено, что обязанность по уплате налога на прибыль организаций и НДФЛ, возникающую в связи с участием в договоре инвестиционного товарищества, каждый налогоплательщик исполняет самостоятельно.
В отношении иных налогов и сборов такая обязанность, возникающая в связи с выполнением договора, возлагается на управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, который также признается налоговым агентом по доходам иностранных лиц от участия в инвестиционном товариществе.
Регламентированы вопросы принудительного взыскания налогов, представления отчетности, проведения налоговых проверок.
Предусмотрена ответственность за непредставление управляющим товарищем расчета финансового результата инвестиционного товарищества, а также ответственность за представление им расчета, содержащего недостоверные сведения.
Установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества, а также возможность переноса на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.
(Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инвестиционном товариществе")

НДС не исчисляется по работам (услугам), выполненным (оказанным) начиная с 1 января 2012 года казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.
(Федеральный закон от 18.07.2011 N 239-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения автономных учреждений")

С 1 января 2012 года вводится обязанность налогового органа направить банку письменное заявление об освобождении банка от обязательств по выданной налогоплательщику банковской гарантии, если не будет выявлено нарушений в ходе камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой в соответствии со ст. 176.1 НК РФ сумма НДС налогоплательщиком заявлена к возмещению.
(Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах")

Прекращает действовать льгота по НДС при ввозе на таможенную территорию РФ некоторых видов животных и продуктов животного происхождения.
Данная льгота предоставлялась сельскохозяйственным товаропроизводителям, отвечающим критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, а также российским организациям, занимающимся лизинговой деятельностью, которые ввозили данную продукцию для ее последующей поставки указанным сельскохозяйственным товаропроизводителям.
(Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах", в редакции Федерального закона от 24.06.2008 N 92-ФЗ)

Российским морякам, речникам и судостроителям предоставляются налоговые льготы.
Судовладельцы (перевозчики) получают дополнительные льготы, в том числе обусловленные применением новых судов, построенных российскими судостроительными организациями, по НДС и налогу на прибыль организаций, а судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - по налогу на имущество организаций. Члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, теперь уплачивают НДФЛ по налоговой ставке 13%.
Страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, на 15 лет освобождаются от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ и ФФОМС.
(Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией мер государственной поддержки судостроения и судоходства")

С 1 января 2012 года отменен ежемесячный стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 рублей.
Одновременно с 1000 до 1400 рублей повышается размер стандартного налогового вычета на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика.
Кроме того, установлен порядок списания задолженности физических лиц по обязательным платежам, образовавшейся по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которой налоговыми органами утрачена возможность ее взыскания.
(Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", письмо Минфина РФ от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014)

С 1 января 2012 года льготой в виде освобождения от обложения НДФЛ доходов, получаемых от продажи выращенной налогоплательщиком в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства, могут пользоваться только хозяйства, не использующие труд наемных работников.
Для получения указанной льготы общая площадь земельного участка (участков), который находится (которые одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, ведущих ЛПХ, не должна превышать 0,5 га. Законом субъекта РФ максимальный размер общей площади таких земельных участков может быть увеличен, не более чем в 5 раз.
(Федеральный закон от 21.06.2011 N 147-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О личном подсобном хозяйстве")

В перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются доходы ТСЖ, ЖК, ЖСК и иных специализированных потребительских кооперативов и управляющих организаций в виде средств, поступающих от собственников помещений в многоквартирных домах на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.
Указанные средства не учитываются при определении налоговой базы при условии их раздельного учета.
(Федеральный закон от 16.11.2011 N 320-ФЗ "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", письмо ФНС РФ от 30.11.2011 N ЕД-4-3/20145@ "О внесении изменений в статью 251 Налогового кодекса Российской Федерации")