Установлены особенности налогообложения депозитарных расписок и представляемых ценных бумаг
Используемое в целях Налогового кодекса РФ понятие депозитарных расписок и представляемых ценных бумаг с 1 января 2015 г. будет содержаться в п. 6.1 ст. 214.1 НК РФ.
В указанном пункте говорится, что под депозитарными расписками понимаются российские депозитарные расписки, а также ценные бумаги иностранных эмитентов, удостоверяющие права на ценные бумаги российских и (или) иностранных эмитентов.
Под представляемыми ценными бумагами понимаются ценные бумаги, права на которые удостоверяют депозитарные расписки.
1 января 2015 г. Налоговый кодекс РФ будет дополнен новой статьей, устанавливающей особенности определения доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок (ст. 299.5 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 299.5 НК РФ при определении налоговой базы эмитентов российских депозитарных расписок не учитываются следующие доходы:
- денежные средства и иное имущество, имущественные права, которые получены эмитентом российских депозитарных расписок в связи с размещением таких расписок, за исключением денежных сумм, имущества, имущественных прав, полученных эмитентом российских депозитарных расписок в качестве вознаграждения за его услуги;
- денежные средства и иное имущество, имущественные права, которые получены эмитентом российских депозитарных расписок в связи с осуществлением им прав, закрепленных представляемыми ценными бумагами.
Согласно п. 4 ст. 299.5 НК РФ при определении налоговой базы эмитентов российских депозитарных расписок не будут учитываться следующие расходы:
- денежные средства и иное имущество, имущественные права, переданные (уплаченные) эмитентом российских депозитарных расписок эмитенту или владельцам представляемых ценных бумаг в связи с размещением российских депозитарных расписок;
- денежные средства и иное имущество, имущественные права, которые переданы эмитентом российских депозитарных расписок владельцам российских депозитарных расписок в связи с осуществлением прав по российским депозитарным распискам.
С 1 января 2015 г. в п. 2.2 ст. 309 НК РФ будет указано, что выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок, не признаются доходами от источников в РФ.
В отношении доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, будет установлена ставка налога на прибыль в размере 9 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Данное дополнение в пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ относится лишь к налогоплательщикам - российским организациям, так как в соответствии с п. 2.2 ст. 309 НК РФ для иностранной организации такой доход не будет являться доходом от источников в РФ.
Изменения по налогу на прибыль в 2015 году
Re: Изменения по налогу на прибыль в 2015 году
Уточнен порядок определения цены ценных бумаг
В новой редакции ст. 280 НК РФ, которая вступит в силу 1 января 2015 г., уточнены положения, касающиеся определения цены ценных бумаг.
В случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами через российского или иностранного организатора торговли для целей налогообложения признается фактическая цена реализации (приобретения) или иного выбытия ценных бумаг (пп. 2 п. 11 ст. 280 НК РФ).
Если иное не установлено ст. 280 НК РФ, в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг (без участия российского или иностранного организатора торговли) рыночной ценой признается фактическая цена реализации (приобретения) или иного выбытия ценной бумаги при соблюдении одного из следующих условий:
- на дату совершения сделки организатором (организаторами) торговли было зарегистрировано более одной сделки с ценной бумагой, и фактическая цена совершенной сделки находится в интервале между максимальной и минимальной ценами;
- на дату совершения сделки была зарегистрирована одна сделка с ценной бумагой, и фактическая цена совершенной сделки соответствует цене этой одной зарегистрированной сделки.
Согласно пп. 3 п. 12 ст. 280 НК РФ максимальная и минимальная цены сделок (цена одной сделки), зарегистрированные организатором торговли, будут определяться по сделкам, совершенным на основании безадресных заявок.
В случаях, когда отсутствует информация об интервале цен у организаторов торговли на дату совершения сделки и когда по одной и той же ценной бумаге сделки на указанную дату совершались через двух и более организаторов торговли, будут действовать прежние правила определения цены сделки (абз. 3 - 4 пп. 3 п. 12 ст. 280 НК РФ).
С 1 января 2015 г. нельзя будет использовать данные организаторов торговли, у которых на указанную дату была совершена только одна сделка, если есть информация об организаторах торговли, у которых на эту дату было несколько сделок с ценной бумагой (абз. 4 пп. 3 п. 12 ст. 280 НК РФ).
Фактическая цена приобретения ценных бумаг будет признаваться рыночной ценой, если будут приобретаться обращающиеся эмиссионные ценные бумаги при их размещении, а также при первом после размещения предложении этих ценных бумаг неограниченному кругу лиц.
Услуги по такому предложению этих ценных бумаг может оказывать в том числе брокер.
Как и ранее, в случае реализации обращающихся ценных бумаг по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.
В случае приобретения обращающихся ценных бумаг по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается максимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.
Налогоплательщик будет вправе принять для целей налогообложения расчетную цену сделки, определяемую с применением методов, установленных гл. 14.3 НК РФ, при определении финансового результата по сделкам с обращающимися ценными бумагами и не применять правила определения цены ценной бумаги, установленные ст. 280 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
- покупатель ценных бумаг (совместно с аффилированными лицами) становится владельцем более пяти процентов соответствующего выпуска ценных бумаг;
- количество ценных бумаг превышает один процент соответствующего выпуска ценных бумаг;
- цена ценных бумаг установлена по решению органов государственной власти или органов местного самоуправления;
- покупатель (продавец) ценных бумаг является эмитентом этих ценных бумаг, в том числе по оферте.
С 1 января 2015 г. в ч. 7 ст. 329 НК РФ будет установлено правило определения цены ценной бумаги, полученной безвозмездно или выявленной по итогам инвентаризации. Стоимость такой ценной бумаги для целей налогового учета, в том числе в случае последующей реализации (выбытия), необходимо будет определять исходя из рыночной (расчетной) стоимости, рассчитываемой в соответствии со ст. 280 НК РФ.
В новой редакции ст. 280 НК РФ, которая вступит в силу 1 января 2015 г., уточнены положения, касающиеся определения цены ценных бумаг.
В случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами через российского или иностранного организатора торговли для целей налогообложения признается фактическая цена реализации (приобретения) или иного выбытия ценных бумаг (пп. 2 п. 11 ст. 280 НК РФ).
Если иное не установлено ст. 280 НК РФ, в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг (без участия российского или иностранного организатора торговли) рыночной ценой признается фактическая цена реализации (приобретения) или иного выбытия ценной бумаги при соблюдении одного из следующих условий:
- на дату совершения сделки организатором (организаторами) торговли было зарегистрировано более одной сделки с ценной бумагой, и фактическая цена совершенной сделки находится в интервале между максимальной и минимальной ценами;
- на дату совершения сделки была зарегистрирована одна сделка с ценной бумагой, и фактическая цена совершенной сделки соответствует цене этой одной зарегистрированной сделки.
Согласно пп. 3 п. 12 ст. 280 НК РФ максимальная и минимальная цены сделок (цена одной сделки), зарегистрированные организатором торговли, будут определяться по сделкам, совершенным на основании безадресных заявок.
В случаях, когда отсутствует информация об интервале цен у организаторов торговли на дату совершения сделки и когда по одной и той же ценной бумаге сделки на указанную дату совершались через двух и более организаторов торговли, будут действовать прежние правила определения цены сделки (абз. 3 - 4 пп. 3 п. 12 ст. 280 НК РФ).
С 1 января 2015 г. нельзя будет использовать данные организаторов торговли, у которых на указанную дату была совершена только одна сделка, если есть информация об организаторах торговли, у которых на эту дату было несколько сделок с ценной бумагой (абз. 4 пп. 3 п. 12 ст. 280 НК РФ).
Фактическая цена приобретения ценных бумаг будет признаваться рыночной ценой, если будут приобретаться обращающиеся эмиссионные ценные бумаги при их размещении, а также при первом после размещения предложении этих ценных бумаг неограниченному кругу лиц.
Услуги по такому предложению этих ценных бумаг может оказывать в том числе брокер.
Как и ранее, в случае реализации обращающихся ценных бумаг по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.
В случае приобретения обращающихся ценных бумаг по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается максимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.
Налогоплательщик будет вправе принять для целей налогообложения расчетную цену сделки, определяемую с применением методов, установленных гл. 14.3 НК РФ, при определении финансового результата по сделкам с обращающимися ценными бумагами и не применять правила определения цены ценной бумаги, установленные ст. 280 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
- покупатель ценных бумаг (совместно с аффилированными лицами) становится владельцем более пяти процентов соответствующего выпуска ценных бумаг;
- количество ценных бумаг превышает один процент соответствующего выпуска ценных бумаг;
- цена ценных бумаг установлена по решению органов государственной власти или органов местного самоуправления;
- покупатель (продавец) ценных бумаг является эмитентом этих ценных бумаг, в том числе по оферте.
С 1 января 2015 г. в ч. 7 ст. 329 НК РФ будет установлено правило определения цены ценной бумаги, полученной безвозмездно или выявленной по итогам инвентаризации. Стоимость такой ценной бумаги для целей налогового учета, в том числе в случае последующей реализации (выбытия), необходимо будет определять исходя из рыночной (расчетной) стоимости, рассчитываемой в соответствии со ст. 280 НК РФ.
Re: Изменения по налогу на прибыль в 2015 году
Утверждены правила для компаний, которые хотят сменить способ уплаты авансов по налогу на прибыль
Если компания, которая исчисляет ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, хочет уплачивать их исходя из прибыли прошлого квартала, то надо написать в ИФНС заявление.
Теперь стало понятно, что подавать такое заявление надо строго до конца года, предшествующего налоговому периоду, в котором бухгалтерия хочет сменить способ уплаты авансов.
Такое уточнение появилось в главе 25 Налогового кодекса (Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ).
Кроме того, законодатели четко прописали, как таким компаниям определять авансы января-марта. Необходимо взять прибыль за 9 месяцев предыдущего года, из нее вычесть прибыль полугодия. И результат поделить на три (новая редакция п. 2 ст. 286 НК РФ).
Если компания, которая исчисляет ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, хочет уплачивать их исходя из прибыли прошлого квартала, то надо написать в ИФНС заявление.
Теперь стало понятно, что подавать такое заявление надо строго до конца года, предшествующего налоговому периоду, в котором бухгалтерия хочет сменить способ уплаты авансов.
Такое уточнение появилось в главе 25 Налогового кодекса (Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ).
Кроме того, законодатели четко прописали, как таким компаниям определять авансы января-марта. Необходимо взять прибыль за 9 месяцев предыдущего года, из нее вычесть прибыль полугодия. И результат поделить на три (новая редакция п. 2 ст. 286 НК РФ).
Re: Изменения по налогу на прибыль в 2015 году
Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Обновлена форма декларации по налогу на прибыль
Учтены поправки к НК РФ в части порядка признания для целей налогообложения прибыли процентов по долговым обязательствам, переноса убытков, определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и др.
В отдельную строку декларации вынесены расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т. ч. погашением) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. При этом также указывается сумма отклонения от максимальной (расчетной) цены.
По-прежнему в самостоятельной строке приводятся расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т. ч. погашением) ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
В конце приложения N 2 к Листу 02 дополнительно предусмотрены строки для отражения корректировки налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам (не более 3 лет), приведшие к излишней уплате налога. С 1 января 2015 г. не применяются строки, которые касаются убытка от реализации права требования долга, относящегося к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Скорректирован расчет авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет региона по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям. Появилось новое приложение (N 6б), в котором отражаются доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.
Изменения затронули и расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом. Также введено приложение N 2 к декларации. В нем указываются сведения о доходах физлица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.
Описан порядок заполнения новой формы декларации.
Приведен ее электронный формат.
Прежние приказы утратили силу.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 декабря 2014 г. Регистрационный № 35255.
В ближайшее время ожидается его официальное опубликование.
Обновлена форма декларации по налогу на прибыль
Учтены поправки к НК РФ в части порядка признания для целей налогообложения прибыли процентов по долговым обязательствам, переноса убытков, определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и др.
В отдельную строку декларации вынесены расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т. ч. погашением) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. При этом также указывается сумма отклонения от максимальной (расчетной) цены.
По-прежнему в самостоятельной строке приводятся расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т. ч. погашением) ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
В конце приложения N 2 к Листу 02 дополнительно предусмотрены строки для отражения корректировки налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам (не более 3 лет), приведшие к излишней уплате налога. С 1 января 2015 г. не применяются строки, которые касаются убытка от реализации права требования долга, относящегося к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Скорректирован расчет авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет региона по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям. Появилось новое приложение (N 6б), в котором отражаются доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.
Изменения затронули и расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом. Также введено приложение N 2 к декларации. В нем указываются сведения о доходах физлица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.
Описан порядок заполнения новой формы декларации.
Приведен ее электронный формат.
Прежние приказы утратили силу.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 декабря 2014 г. Регистрационный № 35255.
В ближайшее время ожидается его официальное опубликование.
ФНС утвердила новую декларацию по налогу на прибыль
Новая форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@.
Изменения коснулись расчета налога с дохода, удерживаемого налоговым агентом (Лист 03), а также определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (Лист 05).
Декларация дополнена Приложением N 6б к Листу 02, предназначенным для отражения доходов и расходов участников консолидированных групп налогоплательщиков, а также Приложением N 2 к Листу 07, предназначенным для представления сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ИНФОРМАЦИЯ
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НОВОЙ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Документ зарегистрирован Минюстом России 17 декабря 2014 года, регистрационный номер 35255.
В обновленной форме налоговой декларации учтены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, вступившие в силу в 2014 году, а также ряд изменений, вступающих в силу с 2015 года.
В основном изменения коснулись расчета налога на прибыль организации с доходов, удерживаемого налоговым агентом (Лист 03), расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (Лист 05).
Форма налоговой декларации дополнена Приложением N 6б к Листу 02, предназначенным для отражения доходов и расходов участников консолидированных групп налогоплательщиков, а также Приложением N 2, предназначенным для представления сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ опубликован в Российской газете - Федеральный выпуск N 6570.
Изменения коснулись расчета налога с дохода, удерживаемого налоговым агентом (Лист 03), а также определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (Лист 05).
Декларация дополнена Приложением N 6б к Листу 02, предназначенным для отражения доходов и расходов участников консолидированных групп налогоплательщиков, а также Приложением N 2 к Листу 07, предназначенным для представления сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ИНФОРМАЦИЯ
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НОВОЙ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Документ зарегистрирован Минюстом России 17 декабря 2014 года, регистрационный номер 35255.
В обновленной форме налоговой декларации учтены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, вступившие в силу в 2014 году, а также ряд изменений, вступающих в силу с 2015 года.
В основном изменения коснулись расчета налога на прибыль организации с доходов, удерживаемого налоговым агентом (Лист 03), расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (Лист 05).
Форма налоговой декларации дополнена Приложением N 6б к Листу 02, предназначенным для отражения доходов и расходов участников консолидированных групп налогоплательщиков, а также Приложением N 2, предназначенным для представления сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами, признаваемыми таковыми в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ опубликован в Российской газете - Федеральный выпуск N 6570.
Re: Изменения по налогу на прибыль в 2015 году
ФНС рекомендует использовать новую форму декларации по налогу на прибыль уже за 2014 год
В письме от 05.02.2015 N ГД-4-3/1696@ ФНС напомнила о принятии новой формы декларации по налогу на прибыль (приказ ММВ-7-3/600@ от 26 ноября 2014 года).
Исходя из даты вступления приказа в силу, его действие распространяется на декларации, представляемые за отчетные (налоговый) периоды, окончившиеся после 10 января 2015 года.
Таким образом, декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2015 года представляются в налоговые органы по новым форме и формату.
При этом ФНС рекомендует налогоплательщикам и за 2014 год отчитываться тоже по новой форме.
Налоговые органы должны обеспечить прием от налогоплательщиков деклараций по налогу на прибыль за 2014 год по формам и форматам, утвержденным как приказом ММВ-7-3/600@, так и приказом от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@, то есть как по новой, так и по старой форме.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 5 февраля 2015 г. N ГД-4-3/1696@
О НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Федеральная налоговая служба сообщает, что приказом ФНС России от 26 ноября 2014 года N ММВ-7-3/600@ (далее - Приказ N ММВ-7-3/600@) утверждены форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме.
Приказ N ММВ-7-3/600@ зарегистрирован в Минюсте России 17 декабря 2014 года (регистрационный номер 35255) и официально опубликован в "Российской газете" 30 декабря 2014 года. Специальный порядок вступления в силу Приказом N ММВ-7-3/600@ не установлен.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в Решении от 28.07.2011 N ВАС-8096/11 указал, что действие нормативного правового акта, которым утверждается новая форма налоговой декларации, распространяется на декларирование, представляемое за отчетные (налоговый) периоды, окончившиеся после вступления данного нормативного правового акта в силу.
Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной в вышеуказанном Решении, порядок вступления в силу нормативного правового акта, которым утверждается новая форма налоговой декларации, определяется в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.1996 N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти".
Следовательно, действие положений Приказа N ММВ-7-3/600@ распространяется на декларации, представляемые за отчетные (налоговый) периоды, окончившиеся после 10.01.2015.
Таким образом, налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные и налоговый периоды 2015 года представляются в налоговые органы по форме и формату, утвержденным Приказом N ММВ-7-3/600@.
Федеральная налоговая служба рекомендует налогоплательщикам представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2014 года по форме и формату, утвержденным Приказом N ММВ-7-3/600@.
Налоговым органам надлежит обеспечить прием от налогоплательщиков налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2014 года по формам и форматам, утвержденным Приказом N ММВ-7-3/600@ и приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
В письме от 05.02.2015 N ГД-4-3/1696@ ФНС напомнила о принятии новой формы декларации по налогу на прибыль (приказ ММВ-7-3/600@ от 26 ноября 2014 года).
Исходя из даты вступления приказа в силу, его действие распространяется на декларации, представляемые за отчетные (налоговый) периоды, окончившиеся после 10 января 2015 года.
Таким образом, декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2015 года представляются в налоговые органы по новым форме и формату.
При этом ФНС рекомендует налогоплательщикам и за 2014 год отчитываться тоже по новой форме.
Налоговые органы должны обеспечить прием от налогоплательщиков деклараций по налогу на прибыль за 2014 год по формам и форматам, утвержденным как приказом ММВ-7-3/600@, так и приказом от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@, то есть как по новой, так и по старой форме.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 5 февраля 2015 г. N ГД-4-3/1696@
О НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Федеральная налоговая служба сообщает, что приказом ФНС России от 26 ноября 2014 года N ММВ-7-3/600@ (далее - Приказ N ММВ-7-3/600@) утверждены форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме.
Приказ N ММВ-7-3/600@ зарегистрирован в Минюсте России 17 декабря 2014 года (регистрационный номер 35255) и официально опубликован в "Российской газете" 30 декабря 2014 года. Специальный порядок вступления в силу Приказом N ММВ-7-3/600@ не установлен.
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в Решении от 28.07.2011 N ВАС-8096/11 указал, что действие нормативного правового акта, которым утверждается новая форма налоговой декларации, распространяется на декларирование, представляемое за отчетные (налоговый) периоды, окончившиеся после вступления данного нормативного правового акта в силу.
Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной в вышеуказанном Решении, порядок вступления в силу нормативного правового акта, которым утверждается новая форма налоговой декларации, определяется в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.1996 N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти".
Следовательно, действие положений Приказа N ММВ-7-3/600@ распространяется на декларации, представляемые за отчетные (налоговый) периоды, окончившиеся после 10.01.2015.
Таким образом, налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные и налоговый периоды 2015 года представляются в налоговые органы по форме и формату, утвержденным Приказом N ММВ-7-3/600@.
Федеральная налоговая служба рекомендует налогоплательщикам представлять в налоговые органы налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2014 года по форме и формату, утвержденным Приказом N ММВ-7-3/600@.
Налоговым органам надлежит обеспечить прием от налогоплательщиков налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2014 года по формам и форматам, утвержденным Приказом N ММВ-7-3/600@ и приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
Re: Изменения по налогу на прибыль в 2015 году
ФНС выпустила новые разъяснения по заполнению декларации по налогу на прибыль
В уточненных декларациях по налогу на прибыль за обособленное подразделение нужно указывать тот КПП, который действовал в период уточнения.
Это правило действует при условии, что обособленное подразделение сменило адрес, но осталось на учете в той же инспекции.
В письме ФНС от 31.08.15 № ПА-4-6/15235 чиновники пояснили, что при изменении места нахождения филиала на территории, подведомственной одному и тому же налоговому органу, компания продолжает вести деятельность через это подразделение. Поэтому продолжает представлять отчетность нарастающим итогом с начала года и должны представляться в этот же налоговый орган.
В уточненных декларациях по налогу на прибыль за обособленное подразделение нужно указывать тот КПП, который действовал в период уточнения.
Это правило действует при условии, что обособленное подразделение сменило адрес, но осталось на учете в той же инспекции.
В письме ФНС от 31.08.15 № ПА-4-6/15235 чиновники пояснили, что при изменении места нахождения филиала на территории, подведомственной одному и тому же налоговому органу, компания продолжает вести деятельность через это подразделение. Поэтому продолжает представлять отчетность нарастающим итогом с начала года и должны представляться в этот же налоговый орган.
