Решения для управления

ФНС разрешила ИП учитывать стоимость патента при расчете НДФЛ

ИП, утративший право на применение ПСН, может уменьшить сумму НДФЛ за налоговый период на сумму ранее уплаченного им налога при приобретении патента. В письме ФНС России от 23.06.2015 N БС-4-11/10858@ «Об учете сумм патента при исчислении налога на доходы физических лиц» содержаться разъяснения относительно учета сумм налога, уплаченного при применении патентной системы налогообложения в случае утраты не нее права. Так, если в соответствии с нормами пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель может потерять право на применение ПСН. Основания для этого перечисленный в новеллах статьи и являются исчерпывающими: 1) Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей; 2) Если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ; 3) Если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ. Если такое произошло в налоговом периоде, на которой уже был куплен патент, суммы налогов, исчисленные в соответствии с нормами общей системы налогообложения должны быть перечислены в бюджет за весь период, как того требует статья 346.45 НК РФ. При этом не начисляется пеня и не применяются штрафные санкции за просрочку платежей. Специалисты налоговой службы считают, что индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить исчисленную по итогам налогового периода сумму НДФЛ на сумму налога, уплаченного им ранее при приобретении патента. Но только в пределах исчисленной суммы НДФЛ.

Совмещение ПСН и УСН сулит «упрощенную» выгоду 23 июня 2015

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не вправе учесть при расчете «патентного» налога сумму уплаченных «за себя» взносов во внебюджетные фонды.
Такая возможность Налоговым кодексом попросту не предусмотрена.
Об этом напоминает ФНС в письме от 20 мая 2015 г. № ГД-4-3/8534.
В то же время, как следует из данного письма, совмещение ПСН и «упрощенки» индивидуальными предпринимателями, которые не имеют наемных работников, в целях «экономии» на налоговых платежах может быть очень полезно для ИП.
Ведь при применении «упрощенки» ИП- «одиночки» вправе учесть уплаченные за себя пенсионные взносы в полном объеме.
При этом, по мнению чиновников, при совмещении ПСН и УСН названные «фиксированные» платежи можно полностью списать в рамках «упрощенки».
То есть распределять их между спецрежимами не нужно.

ФНС: у ИП на патенте не может работать более 15 человек

15 работников - это предельный показатель, который может позволить себе индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения.
В письме от 3 августа 2015 года N ЕД-4-3/13578@ Федеральная налоговая служба России напомнила всем индивидуальным предпринимателям, использующим в работе патентную систему налогообложения, что они не могут иметь среднюю численность более 15 работников за налоговый период.
При превышении этого показателя предприниматель теряет право на применение ПСН, в соответствии с требованиями статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
Особое внимание налоговая служба обращает на то обстоятельство, что это касается общего числа работников у ИП, а не только тех из них, которые заняты в деятельности, на которую получен патент. То есть, если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности и совмещает ПСН с упрощенной системой налогообложения или единым налогом на вмененный доход, средняя численность работников за период, на который был выдан патент не может превышать 15 человек по всем видам деятельности.
В противном случае, предприниматель утрачивает право на применение патентной системы, в соответствии с требованиями статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, с момента превышения численности работников.
При этом расчет средней численности наемных работников в этих целях определяется в порядке, установленном федеральным органом статистики на основании данных о приеме на работу и увольнении в течение всего налогового периода.
Право на ЕНВД предприниматель имеет до тех пор, пока средняя численность его работников не превышает 100 человек, в соответствии с нормами статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Аналогичная численность работников предусмотрена статьей 346.12 Налогового кодекса РФ для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.