Материальная выгода от экономии на процентах
Физическое лицо получает материальную выгоду по займу или кредиту (в том числе беспроцентному), если:
- по рублевому займу (кредиту) в договоре установлена процентная ставка меньше двух третей ключевой ставки Банка России (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание Банка России от 11.12.2015 г. № 3894-У);
- по валютному займу (кредиту) процентная ставка по договору меньше 9% (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Исключения из этого правила – случаи, когда:
- материальная выгода получена от российского банка при операциях с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
- заемные (кредитные) средства предоставлены на покупку или строительство жилья, земельных участков;
- заемные (кредитные) средства получены от российских банков в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на покупку или строительство жилья, земельных участков.
Изменения по НДФЛ вступающие в силу с 2016 года
Момент получения материальной выгоды
Момент получения материальной выгоды
До 01.01.2016 датой получения дохода в виде материальной выгоды была дата уплаты физическим лицом процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
Если же человек получил беспроцентный заем, то датой получения дохода следовало считать даты возврата заемных средств.
Если в течение налогового периода (календарного года) физическое лицо не погашало беспроцентный заем (полностью или частично), то у него не возникало налогооблагаемого дохода в виде материальной выгоды в указанном году.
Такое разъяснение до 01.01.2016 неоднократно давал Минфин России.
С 01.01.2016 датой получения дохода в виде материальной выгоды является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. При этом не важно, в какой из дней месяца был возвращен долг займодавцу (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2016 № 03-04-06/8109).
До 01.01.2016 датой получения дохода в виде материальной выгоды была дата уплаты физическим лицом процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
Если же человек получил беспроцентный заем, то датой получения дохода следовало считать даты возврата заемных средств.
Если в течение налогового периода (календарного года) физическое лицо не погашало беспроцентный заем (полностью или частично), то у него не возникало налогооблагаемого дохода в виде материальной выгоды в указанном году.
Такое разъяснение до 01.01.2016 неоднократно давал Минфин России.
С 01.01.2016 датой получения дохода в виде материальной выгоды является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. При этом не важно, в какой из дней месяца был возвращен долг займодавцу (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2016 № 03-04-06/8109).
Непогашенные займы прошлых лет
Непогашенные займы прошлых лет
Переходных положений по применению новой нормы НК РФ по отношению к займам и кредитам, выданным в прошлые годы и не погашенным на 01.01.2016, не установлено.
Теперь Минфин России объяснил: по беспроцентным займам применять новые правила к прошлым периодам не следует.
Поэтому уточнять налоговую базу по НДФЛ за 2012, 2013, 2014 и 2015 годы не придется.
Переходных положений по применению новой нормы НК РФ по отношению к займам и кредитам, выданным в прошлые годы и не погашенным на 01.01.2016, не установлено.
Теперь Минфин России объяснил: по беспроцентным займам применять новые правила к прошлым периодам не следует.
Поэтому уточнять налоговую базу по НДФЛ за 2012, 2013, 2014 и 2015 годы не придется.
6-НДФЛ с нулевыми показателями не сдается
6-НДФЛ с нулевыми показателями не сдается
В письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 ФНС указала, что доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 НК, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.
Контрольными соотношениями показателей расчета, направленными письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ.
Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у российских организаций, возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 НК признаются налоговыми агентами.
Таким образом, если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физлицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23 марта 2016 года
№ БС-4-11/4901
По вопросу заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ
Федеральная налоговая служба рассмотрела письма по вопросу заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекса) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 Кодекса, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.
Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.
Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у российских организаций, возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 Кодекса признаются налоговыми агентами.
Таким образом, если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук
В письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 ФНС указала, что доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 НК, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.
Контрольными соотношениями показателей расчета, направленными письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ.
Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у российских организаций, возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 НК признаются налоговыми агентами.
Таким образом, если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физлицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23 марта 2016 года
№ БС-4-11/4901
По вопросу заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ
Федеральная налоговая служба рассмотрела письма по вопросу заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекса) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 Кодекса, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.
Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.
Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у российских организаций, возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 Кодекса признаются налоговыми агентами.
Таким образом, если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук
