ФНС разъяснила порядок расчета ЕНВД

Ответить
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

ФНС разъяснила порядок расчета ЕНВД

Сообщение Irina »

Налоговая служба уточнила, что предприниматели, применяющие единый налог на вмененный доход могут уменьшить его сумму на страховые взносы, уплаченные ими до момента подачи декларации.
Изменить физические показатели для исчисления ЕНВД возможно с начала месяца в котором произошли изменения.
ФНС России опубликовала для сведения налогоплательщиков и своих территориальных органов разъяснения о порядке исчисления ЕНВД в розничной торговле, а также о возможности уменьшения ЕНВД на сумму уплаченных предпринимателем страховых взносов.
Этим вопросам посвящена два письма налоговой службы.

В первом письме от 19.02.2016 N СД-4-3/2691 налоговики учитывают сложившуюся судебную практику по поводу возможности уменьшения суммы единого налога на уплаченные ИП страховые взносы.
В связи с этим, ФНС доводит за всех налогоплательщиков, что у них есть такое право исходя из норм пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.
При рассмотрении споров по этому поводу арбитражные суды установили отсутствие со стороны законодателя ограничений прав налогоплательщиков, которые платят страховые взносы в фиксированном размере, на уменьшение суммы ЕНВД на сумму страховых взносов.
Поэтому налоговая служба считает, что ЕНВД можно уменьшать на страховые взносы, которые относились к соответствующему налоговому периоду, но были уплачены после его окончания, до подачи налоговой декларации.
Такая позиция налоговиков связана с тем, что уплата ЕНВД должна производиться не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Поэтому те ИП, которые оплатят свои фиксированные страховые взносы до 25 апреля 2016 года, смогут уменьшить на их размер сумму единого налога за I квартал 2016 года.

Во втором письме от 19.02.2016 N СД-4-3/2690 "О направлении письма Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689" ФНС раскрыла тонкости исчисления единого налога по розничной торговле при изменении физических показателей или прекращении деятельности на одном из торговых объектов.
Налоговики считают, что ИП, использующие ЕНВД при осуществлении розничной торговли через магазины и павильоны в случае изменения физического показателя должны исчислять единый налог в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ.
Это значит, что сумма налога к исчислению изменится с первого числа того месяца, в котором произошло изменение физического показателя.
Даже, если фактически показатель изменился во второй половине месяца.
Это касается как изменения торговой площади так и количества торговых мест или автоматов для продажи товаров.
В случае полного прекращения налогоплательщиком деятельности одного из объектов розничной торговли, ЕНВД следует исчислять в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ.
При этом не имеет значение, снимается сам ИП с налогового учета по этому виду деятельности или продолжает работать на других объектах розничной торговли в том муниципальном образовании, где он состоит на учете как плательщик ЕНВД.
Хотя если он все же снимается с налогового учета полностью, то единый налог в отношении его торговых объектов все равно исчисляется в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ.
То есть до даты, когда была прекращена деятельность на объекте торговли или регистрация ИП в качестве налогоплательщика.

Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Письмо ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2690

Сообщение Irina »

ЕНВД по розничной торговле при изменении физических показателей или прекращении деятельности на отдельном объекте

<Письмо> ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2690 "О направлении письма Минфина России от 03.12.2015 N 03-11-09/70689"
В розничной торговле для исчисления ЕНВД применяются различные физические показатели, характеризующие вид предпринимательской деятельности (площадь торгового зала, количество торговых мест, количество торговых автоматов).
Разъяснено:
- при осуществлении розничной торговли через магазины и павильоны в случае изменения физического показателя - площади торгового зала, единый налог исчисляется в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ;
- если налогоплательщик прекратил деятельность через этот объект розничной торговли, единый налог исчисляется в соответствии с п. 10 ст. 346.29 НК РФ независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по этому виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли в муниципальном образовании, где он состоит на налоговом учете как налогоплательщик ЕНВД;
- в случае изменения количества торговых мест и количества торговых автоматов, единый налог исчисляется в соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ.
При прекращении розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД единый налог в отношении этих объектов торговли исчисляется в соответствии с п. 10 ст. 346.29 НК РФ.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 19 февраля 2016 г. N СД-4-3/2690
О НАПРАВЛЕНИИ
ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 03.12.2015 N 03-11-09/70689

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 03.12.2015 N 03-11-09/70689 по вопросу применения пунктов 9 и 10 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН


Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 декабря 2015 г. N 03-11-09/70689

В связи с письмом по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Согласно пункту 9 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика единого налога на вмененный доход произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
В соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 Кодекса размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по соответствующей формуле.
Следует иметь в виду, что в отношении розничной торговли для исчисления единого налога на вмененный доход согласно пункту 3 статьи 346.29 Кодекса применяются различные физические показатели, характеризующие вид предпринимательской деятельности.
Исходя из указанных положений главы 26.3 Кодекса при изменении физических показателей по розничной торговле или прекращении этого вида предпринимательской деятельности на отдельном объекте розничной торговли единый налог на вмененный доход исчисляется в следующем порядке.
1. Для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса) применяется физический показатель в виде площади торгового зала (в квадратных метрах).
Поэтому в случае изменения физического показателя по такому объекту розничной торговли (площади торгового зала) налог исчисляется в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 Кодекса.
Если налогоплательщик прекратил деятельность через этот объект розничной торговли, единый налог исчисляется в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 Кодекса, независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета по этому виду деятельности или продолжает ее осуществлять на других аналогичных объектах розничной торговли в муниципальном образовании, где он состоит на налоговом учете как налогоплательщик единого налога на вмененный доход.
2. Для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подпункт 7 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса) применяются следующие физические показатели:
для объектов торговли, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, - количество торговых мест;
для объектов торговли, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров, - площадь торгового места (в квадратных метрах);
для реализации товаров с использованием торговых автоматов - количество торговых автоматов.
В случае изменения по объектам розничной торговли, использующим физический показатель в виде количества торговых мест и количества торговых автоматов, единый налог исчисляется в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 Кодекса. В случае прекращения деятельности в виде розничной торговли через указанные объекты торговли и снятия с учета в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, единый налог в отношении этих объектов торговли исчисляется в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 Кодекса.
В случае изменения площади торгового места по объекту розничной торговли, использующим физический показатель в виде площади торгового места, единый налог исчисляется в отношении него в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 Кодекса. Если такой объект розничной торговли прекратил свою деятельность, единый налог в отношении него исчисляется в соответствии с пунктом 10 статьи 346.29 Кодекса, независимо от того, снимается ли налогоплательщик с налогового учета или продолжает деятельность на других объектах розничной торговли по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.
Вышеуказанная позиция в отношении исчисления единого налога на вмененный доход по розничной торговле осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, а также объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети, в полной мере учитывает подход арбитражных судов по этому вопросу.

Директор Департамента
И.В.ТРУНИН
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Письмо ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2691

Сообщение Irina »

Сумма налога при применении ЕНВД может быть уменьшена на сумму фиксированного платежа страховых взносов, уплаченного до подачи налоговой декларации
<Письмо> ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/2691 "О направлении письма Минфина России от 26.01.2016 N 03-11-09/2852"

Исходя из положений абз.3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ судами сделан вывод о том, что законодатель не ограничивает право налогоплательщиков, уплачивающих страховые взносы в фиксированном размере, уменьшать сумму единого налога на сумму страховых взносов, относящихся к соответствующему налоговому периоду, но уплаченных за его пределами, до подачи налоговой декларации.
Уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
ИП вправе уменьшить сумму единого налога за I квартал 2016 года на сумму страховых взносов в фиксированном размере, относящихся к данному налоговому периоду и уплаченных до 25 апреля 2016 года.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 19 февраля 2016 г. N СД-4-3/2691

О НАПРАВЛЕНИИ
ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 26.01.2016 N 03-11-09/2852

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26.01.2016 N 03-11-09/2852 по вопросу, связанному с уменьшением индивидуальным предпринимателем исчисленной суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН

Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 26 января 2016 г. N 03-11-09/2852

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В связи с этим налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за I квартал 2016 года на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2016 года за декабрь 2015 года.
В то же время, в соответствии с абзацем 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Таким образом, положения абзаца 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса устанавливают только размер уменьшения суммы страховых взносов, но не период такого уменьшения.
В постановлениях ряда арбитражных судов (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.07.2015 N Ф09-4591/15 по делу N А76-24506/2014, Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.08.2015 N 18АП-8762/2015 по делу N А76-5274/2015, Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 19.01.2015 по делу N А29-4669/2014 и ряд других) отмечается, что абзац 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, в отличие от подпункта 1 пункта 2 названной статьи Кодекса, не содержит указания на то, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере именно в данном налоговом периоде. По смыслу указанной нормы законодатель не ограничивает право данной категории налогоплательщиков уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только тем периодом, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.02.2015 N 307-КГ14-6614 по делу N А26-8666/2013 указывается, что поскольку дата оплаты предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей и дата подачи им налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход совпадают, то суды пришли к правильному выводу о правомерности уменьшения суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, поскольку последние уплачены предпринимателем до подачи указанной налоговой декларации.
Учитывая изложенное, при решении вопроса об уменьшении суммы единого налога на вмененный доход в случае уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов в фиксированном размере после окончания налогового периода, но до подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, положения абзаца 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса следует применять с учетом сложившейся арбитражной практики.
Согласно пункту 1 статьи 346.32 Кодекса уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Статьей 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
Таким образом, индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за I квартал 2016 года на сумму страховых взносов в фиксированном размере, относящихся к данному налоговому периоду и уплаченных до 25 апреля 2016 года.
Пунктом 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" установлено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются указанными плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом страховые взносы могут уплачиваться в полном размере единовременно в любом из налоговых периодов.
При этом следует иметь в виду, что права на перенос на следующий календарный год части суммы страховых взносов, не учтенной при уменьшении единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога, не предусмотрено.

Директор Департамента
И.В.ТРУНИН
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Правительство одобрило поэтапное повышение ЕНВД

Сообщение Irina »

ЕНВД начнет расти с 2017 года, за три года он должен увеличится на 15%.
Изменяться будет не ставка налога, а коэффициент-дефлятор, применяемый для его исчисления.
Чиновники предлагают только ежегодно увеличивать коэффициент-дефлятор, который используется при расчете налога на размер прогнозируемой инфляции.
Сейчас его размер составляет 1,798.
Повышение будет происходить поэтапно:
в 2017 году на 5,17%,
в 2018 году на 4,81%,
в 2019 году на 4,09%.
В результате в 2019 году показатель коэффициента-дефлятора достигнет значения в 2,063.
Сам налог при этом условно увеличится на 14,73%.
Рост налога позволит предпринимателям планировать расходы.
Irina
Сообщения: 2867
Зарегистрирован: 24 сен 2011, 10:49

Re: ФНС разъяснила порядок расчета ЕНВД

Сообщение Irina »

ФНС разработала рекомендуемую форму декларации по ЕНВД (письмо от 25.07.2018 № СД-4-3/14369). В ней есть отдельный раздел, чтобы рассчитать расходы на покупку онлайн – ККТ. На эту сумму можно уменьшать налог. Форма действует уже с 3 квартала.
Ответить