Минэкономразвития РФ своим приказом № 685 от 29.10.2014 установила на 2015 год коэффициенты-дефляторы необходимые налогоплательщикам в целях применения НДФЛ, ЕНВД, УСН, ПСН и налога на имущество физлиц.
Документ устанавливает:
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «НДФЛ» НК РФ, равный 1,307;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «УСН», главы 26.5 «ПСН» и главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,147;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «ЕНВД» НК РФ, равный 1,798.
Министерство экономического развития Российской Федерации
П р и к а з
Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год
№ 685 29.10.2014
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 22, ст. 2066; N 52, ст. 5037; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 22, ст. 2563; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247; 2012, N 26, ст. 3447; 2013, N 26, ст. 3207) установить на 2015 год:
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,307;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,798;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147;
коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147.
Министр
А.УЛЮКАЕВ
Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2015 год
Re: Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2015 год
При применении УСН коэффициент-дефлятор используется для корректировки сумм предельного дохода (45 млн. руб. — для возможности перехода на УСН и 60 млн. руб. — предельный доход «упрощенщика»).
В 2014 года значение этого коэффициента составляет 1,067.
В 2015 году коэффициент увеличится до значения 1,147.
А это значит, что соответствующим образом увеличатся и упомянутые выше размеры предельных доходов налогоплательщиков.
С 1,067 до 1,147 изменится значение коэффициента-дефлятора для предпринимателей на ПСН.
При применении ПСН, коэффициент-дефлятор корректирует (увеличивает) минимально и максимально возможные значения размера потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности.
Базовые значения составляют, соответственно, 100 тыс. руб. и 1 млн. рублей.
Налогоплательщики, которые применяют ЕНВД, используют коэффициент-дефлятор (иное название — коэффициент-дефлятор К1) для корректировки значений базовой доходности того или иного вида деятельности.
В 2014 году значение К1 составляет 1,672.
В 2015 году К1 составит 1,798.
Поэтому соответствующим образом увеличится базовая доходность по видам предпринимательской деятельности и, как следствие, сумма ЕНВД к уплате.
Иностранные граждане, которые работают по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности) должны купить патент и ежемесячно платить фиксированные платежи в размере 1 тыс. рублей.
Но эта величина каждый год корректируется (увеличивается) с помощью коэффициента-дефлятора.
В 2014 году его размер составляет 1,216, в 2015 году — 1,307.
При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор корректирует инвентаризационную стоимость объекта налогообложения.
Его значение на 2015 год составит 1,147.
Ранее значение этого коэффициента не устанавливалось.
Напомним, что с 2015 года налог на имущество может рассчитываться по новым правилам в соответствии с главой 32 НК РФ.
В 2014 года значение этого коэффициента составляет 1,067.
В 2015 году коэффициент увеличится до значения 1,147.
А это значит, что соответствующим образом увеличатся и упомянутые выше размеры предельных доходов налогоплательщиков.
С 1,067 до 1,147 изменится значение коэффициента-дефлятора для предпринимателей на ПСН.
При применении ПСН, коэффициент-дефлятор корректирует (увеличивает) минимально и максимально возможные значения размера потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности.
Базовые значения составляют, соответственно, 100 тыс. руб. и 1 млн. рублей.
Налогоплательщики, которые применяют ЕНВД, используют коэффициент-дефлятор (иное название — коэффициент-дефлятор К1) для корректировки значений базовой доходности того или иного вида деятельности.
В 2014 году значение К1 составляет 1,672.
В 2015 году К1 составит 1,798.
Поэтому соответствующим образом увеличится базовая доходность по видам предпринимательской деятельности и, как следствие, сумма ЕНВД к уплате.
Иностранные граждане, которые работают по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности) должны купить патент и ежемесячно платить фиксированные платежи в размере 1 тыс. рублей.
Но эта величина каждый год корректируется (увеличивается) с помощью коэффициента-дефлятора.
В 2014 году его размер составляет 1,216, в 2015 году — 1,307.
При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор корректирует инвентаризационную стоимость объекта налогообложения.
Его значение на 2015 год составит 1,147.
Ранее значение этого коэффициента не устанавливалось.
Напомним, что с 2015 года налог на имущество может рассчитываться по новым правилам в соответствии с главой 32 НК РФ.
Re: Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2015 год
Согласно приказу Минэкономразвития РФ коэффициенты-дефляторы на 2015 год установлены, в частности, в следующих размерах: в целях применения ЕНВД - 1,798; УСН, ПСН - 1,147.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 22 декабря 2014 г. N ГД-4-3/26440@
О КОЭФФИЦИЕНТЕ - ДЕФЛЯТОРЕ НА 2015 ГОД
Федеральная налоговая служба доводит до сведения, что приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов - дефляторов на 2015 год" (зарегистрирован в Минюсте России 18.11.2014 N 34768 и опубликован в "Российской газете" 20.11.2014 N 264) установлены на 2015 год:
коэффициент - дефлятор К1, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), равный 1,798;
коэффициент - дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и главы 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса, равный 1,147.
Доведите данную информацию до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 22 декабря 2014 г. N ГД-4-3/26440@
О КОЭФФИЦИЕНТЕ - ДЕФЛЯТОРЕ НА 2015 ГОД
Федеральная налоговая служба доводит до сведения, что приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов - дефляторов на 2015 год" (зарегистрирован в Минюсте России 18.11.2014 N 34768 и опубликован в "Российской газете" 20.11.2014 N 264) установлены на 2015 год:
коэффициент - дефлятор К1, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), равный 1,798;
коэффициент - дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и главы 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса, равный 1,147.
Доведите данную информацию до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
Письмо ФНС РФ от 16 января 2015 г. N ГД-4-3/261@
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 16 января 2015 г. N ГД-4-3/261@
О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-11-09/69405 о порядке применения в 2015 году коэффициента-дефлятора в целях патентной системы налогообложения.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 января 2015 г. N 03-11-09/69405
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения в 2015 году коэффициента-дефлятора в целях патентной системы налогообложения и, исходя из содержащейся в письме информации, сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Кодекса (в редакции, вступающей в действие с 01.01.2015), законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8 названной статьи Кодекса.
Указанный максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (пункт 9 статьи 346.43 Кодекса).
Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации (пункт 2 статьи 346.48 Кодекса).
На основании пункта 2 статьи 11 Кодекса коэффициент-дефлятор устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития (Минэкономразвития России), в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежит официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором устанавливается коэффициент-дефлятор.
Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 в целях применения главы 26.5 Кодекса коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен в размере 1,147.
С учетом изложенного на 2015 год размер потенциально возможного дохода должен быть установлен законом субъекта Российской Федерации в отношении всех видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках главы 26.5 Кодекса, в пределах максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2015 год, то есть максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не должен превышать 1 147 тыс. руб. (1 млн. руб. x на 1,147), если иное не установлено пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:
не более чем в три раза - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 данной статьи Кодекса;
не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;
не более чем в десять раз - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 данной статьи Кодекса.
В связи с этим по указанным видам предпринимательской деятельности субъекты Российской Федерации могут увеличивать максимальные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2015 год. Так, по предпринимательской деятельности в сфере сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, субъекты Российской Федерации могут установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более 11 470 тыс. рублей.
Если законодательным актом субъекта Российской Федерации установлено, что размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2015 году применяется с учетом утвержденного коэффициента-дефлятора, то налоговые органы при исчислении налога учитывают потенциальный доход с учетом индексации.
В случае, если законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по указанным видам деятельности не был увеличен на коэффициент-дефлятор, налоговые органы самостоятельно индексировать размер потенциально возможного дохода для целей исчисления суммы налога при патентной системе налогообложения не вправе.
Директор Департамента
И.В.ТРУНИН
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 16 января 2015 г. N ГД-4-3/261@
О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-11-09/69405 о порядке применения в 2015 году коэффициента-дефлятора в целях патентной системы налогообложения.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 января 2015 г. N 03-11-09/69405
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения в 2015 году коэффициента-дефлятора в целях патентной системы налогообложения и, исходя из содержащейся в письме информации, сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Кодекса (в редакции, вступающей в действие с 01.01.2015), законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8 названной статьи Кодекса.
Указанный максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (пункт 9 статьи 346.43 Кодекса).
Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации (пункт 2 статьи 346.48 Кодекса).
На основании пункта 2 статьи 11 Кодекса коэффициент-дефлятор устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития (Минэкономразвития России), в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежит официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором устанавливается коэффициент-дефлятор.
Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 в целях применения главы 26.5 Кодекса коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен в размере 1,147.
С учетом изложенного на 2015 год размер потенциально возможного дохода должен быть установлен законом субъекта Российской Федерации в отношении всех видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках главы 26.5 Кодекса, в пределах максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2015 год, то есть максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не должен превышать 1 147 тыс. руб. (1 млн. руб. x на 1,147), если иное не установлено пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:
не более чем в три раза - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 данной статьи Кодекса;
не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;
не более чем в десять раз - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 данной статьи Кодекса.
В связи с этим по указанным видам предпринимательской деятельности субъекты Российской Федерации могут увеличивать максимальные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2015 год. Так, по предпринимательской деятельности в сфере сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, субъекты Российской Федерации могут установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более 11 470 тыс. рублей.
Если законодательным актом субъекта Российской Федерации установлено, что размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2015 году применяется с учетом утвержденного коэффициента-дефлятора, то налоговые органы при исчислении налога учитывают потенциальный доход с учетом индексации.
В случае, если законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по указанным видам деятельности не был увеличен на коэффициент-дефлятор, налоговые органы самостоятельно индексировать размер потенциально возможного дохода для целей исчисления суммы налога при патентной системе налогообложения не вправе.
Директор Департамента
И.В.ТРУНИН
